5. Kết cấu của khúa luận
2.3.3.3Hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
Để tiến hành hoạt động sản xuất một cỏch thuận lợi và đạt hiệu quả, ngoài cỏc yếu tố cơ bản về NVL, lao động trực tiếp sản xuất, thực tế đũi hỏi phải tiờu hao một số yếu tố chi phớ khỏc nhƣ: chi phớ NVL, cụng cụ dụng cụ dựng cho bộ phận quản lý, lƣơng cỏn bộ quản lý, cỏc khoản trớch theo lƣơng của cỏn bộ quản lý, chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho sản xuất, chi phớ dịch vụ mua ngoài…những khoản chi phớ này tuy khụng trực tiếp tham gia cấu thành sản phẩm nhƣng lại cú 1 vai trũ quan trọng là giỳp cho hoạt động sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đều đặn. Đú chớnh là chi phớ sản xuất chung.
- Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng tớnh và phõn bổ khấu
hao tài sản cố định
Nội dung hạch toỏn chi phớ sản xuất chung
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định
Chi phớ khấu hao TSCĐ là toàn bộ chi phớ khấu hao của những TSCĐ phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất. Cụng ty TNHH Gia Bảo thực hiện trớch khấu hao theo đƣờng thẳng, theo quyết định 206/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chớnh.
Mức trớch khấu hao thỏng =
Trớch khấu hao hàng thỏng của cỏc TSCĐ đƣợc thực hiện trờn phần mềm kế toỏn theo cụng thức ngầm định trong mỏy và cỏc thụng tin khai bỏo ban đầu về TSCĐ
Thao tỏc tớnh khấu hao trờn mỏy vi tớnh: Tài sản, CCDC/tớnh khấu hao TSCĐ Đối với phần mềm kế toỏn SASINOVA 6.8.1 chi phớ khấu hao tài sản cố định tớnh đƣợc sẽ treo vào tài khoản 142 với định khoản sau:
Nợ TK 142 Cú TK 21
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 76
Sau đú kế toỏn thực hiện tiếp một bỳt toỏn phõn bổ chi phớ khấu hao tớnh đƣợc vào chi phớ sản xuất chung, hay chi phớ quản lý kinh doanh tựy thuộc vào TSCĐ phục vụ cho bộ phận nào
Đƣợc thể hiện qua bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ (biểu số 10)
Biểu số 10
Sau đú kế toỏn phải lập phiếu kế toỏn (biểu số 11) để xỏc định chi phớ sản xuất chung với định khoản:
Nợ TK 15413, 15423, 15433 Cú TK 142
Phần mềm sẽ tự động nhảy số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi TK 214, sổ cỏi TK 142, TK 15423 (biểu số 16), TK 15433 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 77
- Chi phớ vật liệu, cụng cụ dụng cụ phục vụ cho quản lý phõn xƣởng: nhƣ phõn bổ chi phớ thuờ nhà xƣởng, phõn bổ gạo nấu ăn cho cụng nhõn sản xuất, phõn bổ giỏ trị bàn, ghế, mỏy tớnh của nhõn viờn quản lý…
+ Chứng từ sử dụng: phiếu kế toỏn…
Kế toỏn tiến hành lập cỏc phiếu kế toỏn trờn phần mềm kế toỏn (biểu số 12,
13) để phản ỏnh giỏ trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quản lý phõn xƣởng. Phần
mềm sẽ tự động nhảy số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi cỏc TK 142 (biểu số
14),TK 242 (biểu số 15), TK15423 (biểu số 16), và cỏc sổ khỏc cú liờn quan
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 78
Biểu số 12
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 79
Biểu số 14
Biểu số 15
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 80
Bao gồm : chi mua thực phẩm nấu ăn cho cụng nhõn, cỏc khoản phớ phải trả ngõn hàng khi giao dịch liờn quan đến sản xuất sản phẩm, chi tiền điện, tiền nƣớc, tiền điện thoại….. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ sử dụng: húa đơn giỏ trị gia tăng, phiếu chi, húa đơn điện, nƣớc, điện thoại…
Tất cả cỏc chứng từ trờn đƣợc tập hợp ở phũng kế toỏn, làm căn cứ để kế toỏn nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn. Phần mềm sẽ tự động nhảy số liệu vào cỏc sổ cỏi TK 111, TK 15413, TK 15423(biểu số 16), TK 15433 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan. Cuối thỏng kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung để tớnh giỏ thành sản phẩm
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 81
Biểu số 16
Cụng ty TNHH Gia Bảo
Km 48, quốc Lộ 5, phƣờng Việt Hũa, TP Hải Dƣơng (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Mẫu số: S03a-DNN ngày 14 thỏng 09 năm 2006 của Bộ tài chớnh)
SỔ CÁI
(dựng cho hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung) Năm 2010
Tờn tài khoản: chi phớ SXC giai đoạn 2 Số hiệu: 15423
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đ/ƣ Số phỏt sinh Sổ hiệu Ngày thỏng Trang số STT dũng Nợ Cú - Số dƣ đầu kỳ - Số PS trong thỏng 01/12 511 01/12 Chi mua TP nấu ăn cho
CNSX 111 750 000 01/12 102 01/12 Trớch tiền từ TK phũng GD trả phớ chuyển tiền mua vỏ hộp 11212 64 588 ….
18/12 541 18/12 Chi nộp tiền nƣớc sản xuất 1111 3 502 000 ….
28/12 555 28/12 Chi nộp tiền điện sx 1111 12 226 946 …..
31/12 196 31/12 Phõn bổ chi phớ KHTSCĐ GĐ2
142 15 961 247
31/12 197 31/12 Phõn bổ gạo nấu ăn cho CNSX 142 4 095 000 31/12 198 31/12 Phõn bổ chi phớ thuờ nhà xƣởng 242 10 000 000 31/12 31/12 Kết chuyển CPSXC GĐ2 15424 65 088 624 - Cộng số PS thỏng - Số dƣ cuối thỏng 65 088 624 65 088 624
- sổ này cú 1 trang, đỏnh số từ trang 1 đến trang 1 ngày thỏng năm
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 82