2.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức phịng Kế tốn
2.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ
Kế tốn trưởng
- Tổ chức thực hiện, quản lý nghiệp vụ tài chính kế tốn của đơn vị theo đúng quy định của pháp luật, qui định của Tập đồn BCVTVN. Nghiên cứu chính sách tài
Kế tốn trưởng - Trưởng phịng Kế tốn-TKTC Phĩ phịng Kế tốn-TKTC Tổ Kế tốn tổng hợp Kế tốn chuyên quản Kế tốn hợp tác kinh doanh Kế tốn vật tư CCDC Kế tốn doanh thu Kế tốn thanh tốn- Thủ kho Thủ quỹ Tổ trưởng Kế tốn XDCB Kế tốn thẩm tra BC quyết tốn các cơng trình XDCB Kế tốn TSCĐ Kế tốn các đơn vị trực thuộc
chính, thuế, các quy định về cơng tác tài chính kế tốn, thống kê của Nhà nước, của Tập đồn ứng dụng vào cơng tác tài chính thống kê của VTBD.
- Tổng hợp số liệu hoạt động kinh tế tài chính, phân tích tình hình ln chuyển tài sản, vật tư, tiền vốn, cung cấp các số liệu kế tốn phục vụ việc điều hành sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động tài chính, phục vụ cơng tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch.
- Xây dựng các chiến lược tài chính ngắn và dài hạn cho tồn VTBD. Tham mưu cho Giám đốc để thực hiện tốt và nâng cao hiệu quả hoạt động tại đơn vị.
Phĩ phịng Kế tốn - TKTC
- Tham mưu và hỗ trợ cho trưởng phịng về cơng tác kế tốn chuyên quản, thống kê báo cáo của các đơn vị trực thuộc và cơng tác kế tốn hợp tác kinh doanh. - Quản lý và điều hành kế tốn chuyên quản, kế tốn hợp tác kinh doanh. Kế tốn chuyên quản
- Kiểm tra, đối chiếu số liệu thanh tốn nội bộ giữa VTBD và kế tốn ở các đơn vị trực thuộc theo định kỳ quý, năm. Hạch tốn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan trong các kỳ báo cáo.
- Tham mưu soạn thảo văn bản hướng dẫn, giải quyết vướng mắc của các đơn vị trực thuộc về chế độ kế tốn, thống kê tài chính liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh. Tổng hợp, lập báo cáo tháng, quý về sản lượng, doanh thu, thuế, chi phí của các đơn vị cho Lãnh đạo đơn vị, Tập đồn.
Kế tốn hợp tác kinh doanh
- Thực hiện các nghiệp vụ kế tốn liên quan đến hợp đồng hợp tác kinh doanh với các đối tác, phân chia doanh thu cước, đối sốt vật tư cho các dự án hợp tác kinh doanh…Tham mưu soạn thảo các văn bản hướng dẫn về chế độ kế tốn thống kê tài chính liên quan đến hợp đồng hợp tác kinh doanh.
Kế tốn vật tư – cơng cụ dụng cụ
- Thực hiện nghiệp vụ kế tốn liên quan đến nhập, xuất kho. Kế tốn doanh thu
- Hạch tốn và xử lý các vấn đề liên quan đến doanh thu, cơng nợ, thuế. - Đăng ký sử dụng và báo cáo sử dụng hĩa đơn GTGT đặt in cho VTBD. Kế tốn thanh tốn, Ngân hàng
- Kiểm sốt việc thanh tốn theo đúng qui định.
- Theo dõi các khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản tạm ứng, phải nộp ngân sách, phải thu phải trả khác.
Tổ trưởng tổ xây dựng cơ bản
- Thẩm tra, trình duyệt quyết tốn các cơng trình đầu tư XDCB hồn thành.
- Kiểm tra, cấp phát vốn đầu tư cho đơn vị, trình xin cấp vốn từ tập đồn cho dự án đầu tư XDCB. Thực hiện các nghiệp vụ kế tốn, báo cáo kế tốn liên quan. - Phối hợp với phịng Đầu tư bố trí kế hoạch vốn cho dự án, theo dõi, đối sốt tình
hình trả nợ vay và lãi vay cho từng dự án.
- Đề xuất nội dung, tham gia soạn thảo tài liệu tập huấn về cơng tác đàm phán và thẩm định hợp đồng thương mại và đầu tư.
Kế tốn thẩm tra, báo cáo quyết tốn các cơng trình XDCB
- Thực hiện thẩm tra, trình duyệt quyết tốn các cơng trình XDCB hồn thành. - Thực hiện các nghiệp vụ kế tốn , báo cáo cĩ liên quan theo quy định.
Kế tốn tài sản cố định
- Thực hiện quyết tốn sửa chữa lớn TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ, theo dõi bảo hiểm tài sản, thanh lý tài sản, điều chuyển, kiểm kê tài sản trong đơn vị. Hạch tốn các nghiệp vụ kế tốn và thực hiện các báo cáo cĩ liên quan.
- Tham mưu soạn thảo những văn bản hướng dẫn phục vụ quản lý chặt chẽ và hiệu quả đối với tài sản cố định tại các đơn vị trực thuộc.
Thủ quỹ
Thủ kho
- Thực hiện nhập xuất kho vật tư, hàng hĩa.
- Kiểm tra thường xuyên chất lượng và số lượng hàng hĩa vật tư theo qui định.
2.1.3.3 Chế độ, hình thức kế tốn
Đơn vị áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
Đơn vị áp dụng hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ. Phần mềm kế tốn áp dụng là Kế tốn Bưu điện chạy trên nền Visual Fox 6.0. Đây là phần mềm đặc thù do Trung tâm Điện tốn và truyền số liệu viết riêng cho ngành Bưu chính Viễn thơng.
2.2 Tình hình phân bổ chi phí pục vụ tại Viễn thơng Bình Dương
2.2.1 Các tài khoản chi phí áp dụng tại Viễn thơng Bình Dương
2.2.1.1 Chi phí sản xuất
Là doanh nghiệp dịch vụ, cung cấp dịch vụ viễn thơng và cơng nghệ thơng tin cho khách hàng, tài khoản chi phí của VTBD khơng cĩ tài khoản 621 - nguyên vật liệu trực tiếp và 622 - nhân cơng trực tiếp mà những chi phí nguyên vật liệu và nhân cơng phát sinh hàng tháng tại VTBD được hạch tốn vào tài khoản 154 -Chi phí hoạt động viễn thơng và sau đĩ được kết chuyển hết vào tài khoản giá vốn hàng bán 632.
Tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung hàng tháng được tập hợp theo từng mã thống kê, phân bổ vào tài khoản 154 và kết chuyển vào tài khoản 632.
Nhĩm tài khoản 154 – Chi phí hoạt động viễn thơng gồm các tài khoản
Tài khoản 15421 Chi phí hoạt động viễn thơng phát sinh gồm các nhĩm
- Nhĩm 01 : Tiền lương theo đơn giá; Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp; Kinh phí cơng đồn; Tiền lương thêm giờ; Tiền ăn giữa ca.
- Nhĩm 02 : Chi phí vật liệu gồm vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, khai thác nghiệp vụ; Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ; Nhiên liệu, động lực.
- Nhĩm 03 : Chi phí cơng cụ, dụng cụ sản xuất; Chi phí thiết bị đầu cuối – Gphone; Chi phí thiết bị đầu cuối – Modem.
- Nhĩm 04 : Chi phí khấu hao tài sản cố định. - Nhĩm 05 : Thuế, phí và lệ phí
- Nhĩm 06 : Chi phí dự phịng
- Nhĩm 07 : Sửa chữa tài sản cố định thuê ngồi; Điện, nước mua ngồi; Vận chuyển, bốc dỡ thuê ngồi; Hoa hồng đại lý; Chi phí thuê thu; Chi phí thu nợ khĩ địi; Chi mua bảo hiểm tài sản; Dịch vụ thuê ngồi ; Chi phí cước dịch vụ phải trả các doanh nghiệp viễn thơng khác; Chi phí cước kết nối.
- Nhĩm 08 : Bảo hộ lao động; Quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi; Khánh tiết, giao dịch đối ngoại; Bổ túc, đào tạo; Chi sửa chữa tài sản; Trích trước chi sửa chữa TSCĐ; Chi bằng tiền khác; Nghiên cứu khoa học, cải tiến, sáng kiến; Chi phí cho tổ chức Đảng, đồn thể; CP chăm sĩc điểm bán hàng ; Chi phí nội bộ cho kinh doanh dịch vụ; Chi nộp quỹ viễn thơng cơng ích; Chi phí nghiên cứu thị trường.
Tài khoản 15426 Chi phí kinh doanh viễn thơng với các đơn vị hạch tốn phụ thuộc gồm các mã thống kê
- 08.11.01 : chi phí nội bộ Vinaphone - 08.11.02 : chi phí nội bộ VDC - 08.11.03 : chi phí nội bộ VTN - 08.11.04 : chi phí nội bộ VTI - 08.11.05 : chi phí nội bộ VASC
- 08.11.06 : chi phí nội bộ Bưu điện Trung ương - 08.11.08 : các đơn vị hạch tốn phụ thuộc cịn lại
Tài khoản 1544 Chi phí dịch vụ hịa mạng, dịch chuyển máy gồm các mã thống kê
- 02.01.1 : dùng cho phát triển mới thuê bao cố định - 02.01.2 : dùng cho phát triển mới thuê bao Mega - 02.01.3 : dùng cho phát triển mới thuê bao FTTH - 02.01.4 : dùng cho phát triển thuê bao giá trị gia tăng
Tài khoản 15491 Chi phí dịch vụ Di động Vinaphone, thẻ cardphone gồm các mã
- 07.08.3.1 : thuê mặt bằng - 07.08.3.2 : thuê máy nổ - 07.08.3.3 : thuê bảo vệ - 07.08.3.4 : thuê khác
- 10 : phân bổ chi phí sản xuất chung
Tài khoản 15496 Chi phí dịch vụ di động phát sinh với các đơn vị hạch tốn phụ thuộc gồm các mã thống kê giống tài khoản 15426.
Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh chung phát sinh ở phân xưởng, bộ phận, đội, cơng trường …phục vụ sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, gồm : lương nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận, đội, khoản trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn được tính theo tỉ lệ quy định trên tiền lương phải trả của nhân viên phân xưởng, bộ phận, đội sản xuất. Tài khoản 627 được chia ra nhiều khoản mục chi phí . Cụ thể :
- Nhĩm 01 : Tiền lương theo đơn giá; Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn của cán bộ cơng nhân viên trong doanh nghiệp; Tiền lương thêm giờ; Tiền ăn giữa ca.
- Nhĩm 02 : Chi phí vật liệu gồm vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, khai thác nghiệp vụ; Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ; Nhiên liệu, động lực
- Nhĩm 03 : Chi phí cơng cụ, dụng cụ sản xuất . - Nhĩm 04 : Chi phí khấu hao tài sản cố định.
- Nhĩm 07 : Sửa chữa tài sản cố định thuê ngồi; Điện, nước mua ngồi; Vận chuyển, bốc dỡ thuê ngồi; Hoa hồng đại lý; Chi phí thuê thu; Chi mua bảo hiểm tài sản; Dịch vụ thuê ngồi khác; Chi phí cước kết nối..
- Nhĩm 08 : Bảo hộ lao động; Quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi (chi tiết theo loại dịch vụ : Cố định, ADSL, MyTV, LifeTV, FTTH, khác); Khánh tiết, giao dịch đối
ngoại; Bổ túc, đào tạo; Chi sửa chữa tài sản; Trích trước chi sửa chữa TSCĐ; Chi bằng tiền khác; Nghiên cứu khoa học, cải tiến, sáng kiến; Chi phí cho tổ chức Đảng, đồn thể.
- Nhĩm 10 : Phân bổ chi phí sản xuất chung
2.2.1.2 Chi phí ngồi sản xuất
Gồm chi phí bán hàng - 641 và chi phí quản lý doanh nghiệp - 642.
Hai loại chi phí này được xem là chi phí thời kỳ để tính kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hĩa, cung cấp dịch vụ. Các tài khoản cấp 2 của tài khoản 641 được mở chi tiết các khoản mục theo mã tương ứng như tài khoản 154 đối với từng nội dung chi phí được hạch tốn vào tài khoản 641. Cụ thể bao gồm :
- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng : gồm tiền lương theo đơn giá; bảo
hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn, lương thêm giờ, ăn giữa ca phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đĩng gĩi, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hĩa…
- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì : phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì
dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ như chi phí vật liệu đĩng gĩi sản phẩm, hàng hĩa, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hĩa trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ…dùng cho bộ phận bán hàng.
- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng : phản ánh chi phí về cơng cụ, dụng cụ
phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hĩa như dụng cụ đo lường, phương tiện tính tốn, phương tiện làm việc.
- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao tài sản cố định bán hàng
- Tài khoản 6417- Chi phí dịch vụ mua ngồi gồm chi phí dịch vụ mua ngồi của các
đơn vị hạch tốn phụ thuộc (64176) và chi phí dịch vụ mua ngồi khác (64172) - Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác gồm chi phí tiếp khách, chi phí giới thiệu
sản phẩm, quảng cáo, chào hàng, hội nghị khách hàng… Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của đơn vị gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý, BHXB, BHYT, kinh phí cơng đồn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuế, phí, lệ phí, khoản lập dự phịng phải thu khĩ địi; dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác. Cụ thể gồm :
- Nhĩm 01- Chi phí nhân viên quản lý : phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ nhân
viên quản lý doanh nghiệp như tiền lương; các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phịng, ban trong doanh nghiệp.
- Nhĩm 02 - Chi phí vật liệu quản lý : phản ánh chi phí vật liệu dùng cho quản lý
như văn phịng phẩm, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ… - Nhĩm 03 - Chi phí đồ dùng văn phịng .
- Nhĩm 04 - Chi phí khấu hao tài sản cố định : phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ
dùng chung cho đơn vị.
- Nhĩm 05 - Thuế, phí và lệ phí
- Nhĩm 06 - Chi phí dự phịng : phản ánh các khoản dự phịng phải thu khĩ địi, dự
phịng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của đơn vị.
- Nhĩm 07 - Chi phí dịch vụ mua ngồi : phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngồi
phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp gồm sửa chữa tài sản cố định thuê ngồi; điện, nước mua ngồi; vận chuyển, bốc dỡ thuê ngồi; chi phí thu nợ khĩ địi; chi mua bảo hiểm tài sản; dịch vụ thuê ngồi khác; hoa hồng VN Post; thuê hạ tầng mạng; thuê cột điện lực; chi phí cước kết nối..
- Nhĩm 08 - Chi phí bằng tiền khác : phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung
của đơn vị gồm bảo hộ lao động khác; bảo hộ lao động : đồng phục, quần áo; quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi (cố định, ADSL, MyTV, LifeTV, FTTH, khác); khánh tiết, giao dịch đối ngoại; bổ túc, đào tạo; chi sửa chữa tài sản; trích trước chi sửa chữa TSCĐ; chi bằng tiền khác; nghiên cứu khoa học, cải tiến, sáng kiến; chi phí cho tổ chức Đảng, đồn thể, chi nộp viễn thơng cơng ích, chi phí nghiên cứu thị trường.
2.2.2 Phương pháp phân bổ chi phí chung đang áp dụng
Luận văn lấy số liệu tháng 06/2011 để phân tích 2.2.2.1 Tại Khối Quản lý
Tại Khối Quản lý khơng phát sinh chi phí sản xuất chung (627)
Các chi phí phát sinh tại Khối quản lý được hạch tốn vào tài khoản chi phí hoạt động viễn thơng phát sinh (15421) và tài khoản chi phí quản lý (642).
Các chi phí hoạt động viễn thơng sau đĩ được kết chuyển hết vào tài khoản giá