2.2 Tình hình phân bổ chi phí phục vụ tại Viễn thơng Bình Dương
2.2.1.1 Chi phí sản xuất
Là doanh nghiệp dịch vụ, cung cấp dịch vụ viễn thơng và cơng nghệ thơng tin cho khách hàng, tài khoản chi phí của VTBD khơng cĩ tài khoản 621 - nguyên vật liệu trực tiếp và 622 - nhân cơng trực tiếp mà những chi phí nguyên vật liệu và nhân cơng phát sinh hàng tháng tại VTBD được hạch tốn vào tài khoản 154 -Chi phí hoạt động viễn thơng và sau đĩ được kết chuyển hết vào tài khoản giá vốn hàng bán 632.
Tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung hàng tháng được tập hợp theo từng mã thống kê, phân bổ vào tài khoản 154 và kết chuyển vào tài khoản 632.
Nhĩm tài khoản 154 – Chi phí hoạt động viễn thơng gồm các tài khoản
Tài khoản 15421 Chi phí hoạt động viễn thơng phát sinh gồm các nhĩm
- Nhĩm 01 : Tiền lương theo đơn giá; Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp; Kinh phí cơng đồn; Tiền lương thêm giờ; Tiền ăn giữa ca.
- Nhĩm 02 : Chi phí vật liệu gồm vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, khai thác nghiệp vụ; Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ; Nhiên liệu, động lực.
- Nhĩm 03 : Chi phí cơng cụ, dụng cụ sản xuất; Chi phí thiết bị đầu cuối – Gphone; Chi phí thiết bị đầu cuối – Modem.
- Nhĩm 04 : Chi phí khấu hao tài sản cố định. - Nhĩm 05 : Thuế, phí và lệ phí
- Nhĩm 06 : Chi phí dự phịng
- Nhĩm 07 : Sửa chữa tài sản cố định thuê ngồi; Điện, nước mua ngồi; Vận chuyển, bốc dỡ thuê ngồi; Hoa hồng đại lý; Chi phí thuê thu; Chi phí thu nợ khĩ địi; Chi mua bảo hiểm tài sản; Dịch vụ thuê ngồi ; Chi phí cước dịch vụ phải trả các doanh nghiệp viễn thơng khác; Chi phí cước kết nối.
- Nhĩm 08 : Bảo hộ lao động; Quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi; Khánh tiết, giao dịch đối ngoại; Bổ túc, đào tạo; Chi sửa chữa tài sản; Trích trước chi sửa chữa TSCĐ; Chi bằng tiền khác; Nghiên cứu khoa học, cải tiến, sáng kiến; Chi phí cho tổ chức Đảng, đồn thể; CP chăm sĩc điểm bán hàng ; Chi phí nội bộ cho kinh doanh dịch vụ; Chi nộp quỹ viễn thơng cơng ích; Chi phí nghiên cứu thị trường.
Tài khoản 15426 Chi phí kinh doanh viễn thơng với các đơn vị hạch tốn phụ thuộc gồm các mã thống kê
- 08.11.01 : chi phí nội bộ Vinaphone - 08.11.02 : chi phí nội bộ VDC - 08.11.03 : chi phí nội bộ VTN - 08.11.04 : chi phí nội bộ VTI - 08.11.05 : chi phí nội bộ VASC
- 08.11.06 : chi phí nội bộ Bưu điện Trung ương - 08.11.08 : các đơn vị hạch tốn phụ thuộc cịn lại
Tài khoản 1544 Chi phí dịch vụ hịa mạng, dịch chuyển máy gồm các mã thống kê
- 02.01.1 : dùng cho phát triển mới thuê bao cố định - 02.01.2 : dùng cho phát triển mới thuê bao Mega - 02.01.3 : dùng cho phát triển mới thuê bao FTTH - 02.01.4 : dùng cho phát triển thuê bao giá trị gia tăng
Tài khoản 15491 Chi phí dịch vụ Di động Vinaphone, thẻ cardphone gồm các mã
- 07.08.3.1 : thuê mặt bằng - 07.08.3.2 : thuê máy nổ - 07.08.3.3 : thuê bảo vệ - 07.08.3.4 : thuê khác
- 10 : phân bổ chi phí sản xuất chung
Tài khoản 15496 Chi phí dịch vụ di động phát sinh với các đơn vị hạch tốn phụ thuộc gồm các mã thống kê giống tài khoản 15426.
Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh chung phát sinh ở phân xưởng, bộ phận, đội, cơng trường …phục vụ sản xuất sản phẩm, thực hiện dịch vụ, gồm : lương nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận, đội, khoản trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn được tính theo tỉ lệ quy định trên tiền lương phải trả của nhân viên phân xưởng, bộ phận, đội sản xuất. Tài khoản 627 được chia ra nhiều khoản mục chi phí . Cụ thể :
- Nhĩm 01 : Tiền lương theo đơn giá; Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn của cán bộ cơng nhân viên trong doanh nghiệp; Tiền lương thêm giờ; Tiền ăn giữa ca.
- Nhĩm 02 : Chi phí vật liệu gồm vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, khai thác nghiệp vụ; Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ; Nhiên liệu, động lực
- Nhĩm 03 : Chi phí cơng cụ, dụng cụ sản xuất . - Nhĩm 04 : Chi phí khấu hao tài sản cố định.
- Nhĩm 07 : Sửa chữa tài sản cố định thuê ngồi; Điện, nước mua ngồi; Vận chuyển, bốc dỡ thuê ngồi; Hoa hồng đại lý; Chi phí thuê thu; Chi mua bảo hiểm tài sản; Dịch vụ thuê ngồi khác; Chi phí cước kết nối..
- Nhĩm 08 : Bảo hộ lao động; Quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi (chi tiết theo loại dịch vụ : Cố định, ADSL, MyTV, LifeTV, FTTH, khác); Khánh tiết, giao dịch đối
ngoại; Bổ túc, đào tạo; Chi sửa chữa tài sản; Trích trước chi sửa chữa TSCĐ; Chi bằng tiền khác; Nghiên cứu khoa học, cải tiến, sáng kiến; Chi phí cho tổ chức Đảng, đồn thể.
- Nhĩm 10 : Phân bổ chi phí sản xuất chung