Cơng ty Ngọc Thủy kinh doanh hàng hĩa với rất nhiều chủng loại mẫu mã và qui cách khác nhau, với quy mơ lớn nên tình hình nhập xuất hàng hĩa thường xuyên vì vậy Cơng ty tính giá hàng hĩa xuất kho bán theo phương pháp đơn giá
bình quân cuối kỳ theo phương pháp này thì cuối mỗi kỳ kế tốn phải xác định đơn giá bình quân của hàng hĩa tồn và nhập trong kỳ để làm giá xuất kho.
Tại Cơng ty đầu tháng 12 thức ăn tơm UP 203 tồn kho 1.200 kg, đơn giá là: 17.240 đồng/kg
Ngày 03/12/2010 nhập kho 2.000kg đơn giá 17.524 đồng/kg Ngày 142/2010 nhập kho 1.000kg đơn giá 17.524 đồng/kg
Trong tháng 12 Cơng ty xuất kho 1.000kg thức ăn up 203 cho chị Thủy Cơng ty tính giá xuất kho như sau:
Giá xuất (1.200 x 17.240) + (2.000 x 17.523) + (1.000 x 17.524) kho = x 1.000 (1.200 + 2.000 + 1.000) = 17.442.381 đồng 3.3.3. Một số tài khoản sử dụng để hạch tốn Một số tài khoản sử dụng để hạch tốn là TK111, TK112, TK131, TK156, TK3331, TK 632, TK511, TK531
3.3.4. Hạch tốn các trường hợp bán hàng cụ thể tại Cơng ty
* Hạch tốn giá vốn hàng bán: Trong thực tế giá vốn hàng bán được xác định dựa trên 2 yếu tố.
- Giá xác định ghi trên hố đơn do bên bán xuất hĩa` đơn cho Cơng ty. - Chi phí thu mua hàng hĩa về nhập kho
Doanh nghiệp dựa vào gia trên hĩa đơn, cộng với chi phí thu mua làm giá vốn của hàng hoa xuất kho.
Kế tốn sử dụng tài khoản 632 để phản ánh giá vốn hàng xuất kho. Khi bán hàng, kế tốn xác định giá vốn:
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Cĩ TK 156
Thực tế 25/12/2010 theo hĩa đơn GTGT số 0024152 của Cơng ty TNHH Ngọc Thủy cĩ xuất bán cho khách hàng Thu Viễn ở Bình Đại - Bến Tre thức ăn
tơm với giá vốn là 2.799.960 đồng. Giá bán chưa thuế là 3.030.857 đồng, thuế GTGT là 5% đã trả bằng tiền mặt. Kế tốn định khoản Nợ TK 632 2.799. 960 Cĩ TK 156 2.799.960 Nợ TK 111 3.182.400 Cĩ TK 511 3.030.857 Cĩ TK 3331 151.543
Và theo hĩa đơn GTGT số 0024159 ngày 27/12/2010 của Cơng ty Ngọc Thủy cĩ xuất kho bán cho ơng Tư Nghiêm ở Bình Địa - Bến Tre thức ăn tơm với giá là 171.428 đồng. Giá bán chưa thuế là 7.743.809 đồng, thuế GTGT 5% khách hàng cịn nợ. Kế tốn định khoản Nợ TK 632 7.171.428 Cĩ TK 156 7.171.428 Nợ TK 131.N 8.131.000 Cĩ TK 511 7.743.809 Cĩ TK 3331 387.191 * Hạch tốn doanh thu bán hàng
Vì Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá bán khơng bao gồm thuế GTGT đầu ra.
Khi xuất kho, hàng hĩa giao cho khách hàng nếu thu tiền hay chấp nhận thanh tốn cĩ nghĩa là hàng hĩa đã được tiêu thụ, kế tốn ghi nhận doanh thu bán hàng.
Khi xuất kho hàng bán và đã thu tiền, kế tốn phản ánh: Nợ TK 111 Tổng số tiền đã thanh tốn
Cĩ TK 511 Doanh thu bán hàng Cĩ TK 3331 Thuế GTGT
Khi xuất kho hàng bán, khách hàng chấp nhận thanh tốn, kế tốn phản ánh:
Nợ TK 131(chi tiết) Tổng số tiền đã thanh tốn Cĩ TK 511 Doanh thu bán hàng
Cĩ TK 3331 Thuế GTGT Cơng thức:
Thực tế vào ngày 28/12/2010, theo hĩa đơn GTGT số 0024163 của Cơng ty TNHH Ngọc Thủy cĩ xuất kho bán cho anh Nguyễn Văn Thanh ở Bình Đại - Bến Tre thức ăn tơm 100kg SP202, 200kg SP203S và 80kgSP203 với giá vốn là 9.140.953 đ. Giá bán chưa thuế:
+ SP202: 25733,33 + SP203S 25733,33 + SP203 25638,10 Thuế GTGT 5% khách hàng cịn nợ. Kế tốn xác định doanh thu: Doanh thu = (100kg x 25733,33) + (200 x 25733,33) + (80 x 25638,10) = 9.771.047. Kế tốn định khoản: Nợ TK 632 9.140.953 Cĩ TK 156 9.140.953 Nợ TK 111 10.259.600 Cĩ TK 511 9.771.047 Cĩ TK 3331 488.553 3.3.6. Cách hạch tốn thuế GTGT đầu ra
Xuất phát từ tình hình thực tế, đối với Cơng ty chuyên kinh doanh hàng hĩa thì Cơng ty phải tính thuế đầu vào, Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nên đầu vào cũng như đầu ra 5%, 10% (tùy từng loại mặt hàng)
Kế tốn sử dụng tài khoản 3331 “ Thuế GTGT phải nộp” * Khi xuất hàng bán, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112, 131 Tổng giá thanh tốn Cĩ TK 511 Doanh thu bán hàng Cĩ TK 3331 Thuế GTGT đầu ra * Cuối kỳ, kế tốn khấu trừ thuế:
Nợ TK 3331 Cĩ TK 133
Trong tháng 12/2010 Cơng ty Ngọc Thủy phát sinh các loại thuế như sau: - Doanh thu bán chưa thuế là: 3.986.830.000 đồng
- Thuế suất 5%, 10% các mặt hàng bán ra là 236.600.300 đồng
Thuế GTGT được khấu trừ phát sinh trong quá trình mua hàng trong tháng là 212.184.000 đồng.
Số tiền thuế GTGT cần phải nộp cho Nhà nước: 236.600.300 - 212.184.000 = 24.416.300 đồng. Cuối kỳ kế tốn khấu trừ thuế:
Nợ TK 3331: 212.184.000 Cĩ TK 1331: 212.184.000 Khi nộp thuế:
Nợ TK 3331: 24.416.300 Cĩ TK 111: 24.416.300
3.4. Xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH tư vấn thủy sản Ngọc Thủy
3.4.1. Cách xác định kết quả kinh doanh
- Để xác định kết quả kinh doanh, kế tốn phải theo dõi các tài khoản. + Giá vốn hàng bán
+ Doanh thu thuần + Chi phí bán hàng
+ Chi phí quản lí doanh nghiệp + Thu nhập, chi phí hoạt động khác.
+ Tài khoản sử dụng để xác định kết quả kinh doanh là TK 911 - Hạch toàn kết quả kinh doanh, kế tốn sử dụng TK 421 và TK 911 Kế tốn định khoản: + Nợ TK 911 số tiền (lãi) Cĩ TK 421 + Nợ TK 421 số tiền (lỗ) Cĩ TK 911 3.4.2. Kế tốn chi phí: 3.4.2.1. Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng bao gồm:
- Tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của nhân viên bán hàng, nhân viên giao hàng, cơng nhân bốc xếp;
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ bán hàng như: Xe đẩy dùng vận chuyển hàng;
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở bộ phận bán hàng (xe tải vận chuyển hàng đem bán);
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ bán hàng như tiền điện, nước, điện thoại;
- Chi phí khác bằng tiền như: Chi tiếp khách, tiền xăng dầu để vận chuyển hàng bán.
Khi chi phí bán hàng phát sinh trong tháng thì kế tốn tập hợp theo tháng đĩ vì vậy khơng cần phải phân bổ chi phí bán hàng.
Tài khoản sử dụng: Kế tốn sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”
Ngày 14/12/2010 theo PC/T12 – 21 chi tiền tiếp khách cho bộ phận bán hàng là 285.000 đồng.
Kế tốn ghi:
Nợ TK 641 285.000
Ngày 26/12/2010 theo PC/T12 – 25 chi thanh tốn tiền điện thoại ở bộ phận bán hàng là 3.799.447 đồng, trong đĩ thuế GTGT 10%.
Nợ TK 641 3.454.043
Nợ TK 133 345.404
Cĩ TK 111 3.799.447
Ngày 25/12/2010 khấu hao tài sản cố định dùng ở bộ phận bán hàng là 30.560.500 đồng.
Nợ TK 641 30.560.500 Cĩ TK 214 30.560.500
Cuối tháng 12/2010 cơng ty kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng trong tháng 12 sang tài khoản 911
Nợ TK 911 132.589.843
Cĩ TK 641 132.589.843
3.4.2.2. Chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ của Ban giám đốc và nhân viên các phịng ban;
- Chi phí đồ dùng văn phịng phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như: văn phịng phẩm (mực in, giấy viết, …);
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho tồn doanh nghiệp như: phương tiện đi lại, máy vi tính, máy in, phần mềm kế tốn …
- Thuế, lệ phí: thuế mơn bài, thuế nhà đất …
- Chi phí dịch vụ mua ngồi như tiền điện, nước, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phịng, thuê ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ văn phịng doanh nghiệp …
- Chi phí khác bằng tiền như chi tiếp khách, cơng tác phí, phí chuyển tiền qua ngân hàng …
Khi chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng thì kế táon tập hợp theo tháng đĩ vì vậy khơng cần phải phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng: kế táon sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh
nghiệp”
- Ngày 15/12/2010 theo PC/T12 – 23 chi tiền tiếp khách cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 1.800.000 đồng.
Nợ TK 642 1.800.000
Cĩ TK 111 1.800.000
- Ngày 18/12/2010 theo PC/T12 – 29 thanh tốn tiền điện, nước, điện thoại dùng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp là 4.330.950 đồng, trong đĩ thuế GTGT là 10%.
Nợ TK 642 3.937.227
Nợ TK 133 393.723
Cĩ TK 111 4.33.950
- Trong ngày 23/12/2010 phát sinh chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp là 2.990.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chưa trả tiền người bán.
Nợ TK 642 2.990.000
Nợ TK 133 299.000
Cĩ TK 331 3.289.000
Cuối tháng 12 cơng ty kết chuyển tồn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng sang tài khoản 911.
Nợ TK 911 108.596.162
Cĩ TK 642 108.596.162
3.4.3. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ thuế nên doanh thu trong phần hạch tốn là doanh thu thuần.
- Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 3.986.830.000 Cĩ TK 911: 3.986.830.000
Nợ TK 911: 3.842.936.505 Cĩ TK 632: 3.601.750.500 Cĩ TK 641: 132.589.843 Cĩ TK 642: 108.596.162 * Xác định kết quả kinh doanh - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh
3.986.830.000 - 3.842.936.505 = 143.893.495 Kế tốn định khoản:
Nợ TK 911: 143.893.495 Cĩ TK 421: 143.893.495
Vậy trong tháng 12/2010 Cơng ty Ngọc Thủy lời là 143.893.495.
SƠ ĐỒ KẾT CHUYỂN KẾT QUẢ KINH DOANH
TK632 TK911 TK511 3.601.750.500 3.601.750.500 3.986.830.000 3.986.830.000 TK641 132.589.843 132.589.843 TK642 108.596.162 108.596.162 TK421 143.893.495 143.893.495
Đơn vị: Cơng ty TNHH Ngọc Thủy Mẫu số B02 - DN
Địa chỉ: 5B, KP2, P7, TP. Bến Tre ( Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ-BTC
ngày 30/3/2006 Của bộ trưởng bộ tài chính)
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ IV NĂM 2010
Đơn vị tính: VN Đ
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Kỳ này
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 3.986.830.000 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 3.986.830.000
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 3.601.750.000 5. Lợi nhuận nộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (20 = 10 - 11)
20
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 7. Chi phí tài chính 22 VI.28
Trong đĩ: chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 132.589.843 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 108.596.162 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)
30 143.893.495
11. Thu nhập khác 31 12. Vhi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50 =
30 + 40 )
50 143.893.495
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30 35.973.374 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 51)
60 107.920.121
CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 4.1. Nhận xét
Qua ba tháng thực tập tại Cơng ty TNHH Thủy sản Phú An em đã học hỏi và tiếp thu được phần nào về hoạt động kinh doanh của Cơng ty em xin cĩ vài ý kiến nhận xét như sau:
- Cơng ty TNHH Thủy sản Phú An tuy với quy mơ khơng lớn nhưng vẫn tạo được uy tín và sự hợp tác tốt đẹp với khách hàng.
- Cơ sở vật chất kỹ thuật của Cơng ty tương đối đầy đủ, đáp ứng được quá trình làm việc của cán bộ cơng nhân viên.
- Bộ máy kế tốn Cơng ty khí gọn nhẹ gồm: kế tốn trưởng, kế tốn hàng hĩa, kế tốn kho, 1 thủ quỹ, kế tốn tiền lương được tổ chức chặt chẽ
- Ban Giám Đốc cĩ trình độ quản lý cao. Đội ngũ cán bộ cơng nhân viên cĩ trình độ chuyên mơn, hoạt động tích cực, nhạy bén, cĩ tinh thần trách nhiệm đã gĩp phần khơng nhỏ cho kết quả cĩ được của Cơng ty.
- Việc ghi chép vào sổ kế tốn được thực hiện 1 cách chi tiết, rõ ràng theo từng nghiệp vụ với số liệu phát sinh của từng tài khoản. Đồng thời Cơng ty cũng thực hiện đúng những quy định về biểu mẫu chứng từ do bộ tài chính nhà nước ban hành.
4.2. Kiến nghị
Nhìn chung nhân viện cơng ty đã hồn thành tốt được những chỉ tiêu mà cơng ty đưa ra. Tuy nhiên Cơng ty cần tham khảo 1 số kiến nghị để bổ sung vào chiến lược kinh doanh của mình như sau:
- Cơng ty cần xây dựng chiến lược thâm nhập thị trường và theo dõi thị trường mục tiêu mới.
- Mở rộng địa bàn trên tồn tỉnh, tạo sự tin tưởng ở người tiêu dùng - Mở rộng địa bàn trên tồn tỉnh, tạo sự tin tưởng ở người tiêu dùng. - Nên đầu tư thêm phương tiện vận chuyển.
- Tăng cường thu hồi các khoản thu để tránh đồng vốn khơng luân chuyển được.
- Cần đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ hàng hĩa.
- Khơng ngừng tiết kiệm những chi phí khơng cần thiết.
- Cơng ty cũng cần mở rộng thêm mạng lưới nhân viên thị trường để cĩ thể thường xuyên khảo sát thị trường, theo dõi sự biến động giá cả để kinh doanh các mặt hàng phù hợp cho từng thời điểm cũng như cập nhật nhanh nhu cầu thị hiếu của khách hàng, giúp cơng ty đạt được lợi nhuận cao gĩp phần vào việc phát triển vững mạnh và lau dài của cơng ty.
4.3. Kết luận
Cơng ty TNHH Thủy sản Phú An ra đới với mục tiêu quan trọng là lợi nhuận, tạo cơng ăn việc làm cho người lao động, đáp ứng nhu cầu của thị trường với quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và việc quản lý chặt chẽ nên cơng ty kinh doanh rất hiệu quả.
Qua đề tài này em đã khái quát được phần nào tình hình hoạt động của cơng ty. Mong rằng trong tương lai với sự kết hợp giữa năng lực hiện cĩ cùng những thời cơ thuận lợi mới cơng ty sẽ khơng ngừng phát triển lớn mạnh và đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng.
Với kiến nghị và trình độ cịn hạn chế nên sẽ khơng tránh khỏi những sai sĩt rất mong được sự thơng cảm và đĩng gĩp ý kiến của thầy cơ và các anh chị phịng kế tốn cơng ty.
Cuối cùng em xin gởi đến quý thầy cơ trường Cao đẳng Bến Tre cùng các cơ chú anh chị trong cơng ty lời chúc sức khỏe, thành đạt và lời cám ơn chân thành nhất.
MỤC LỤC
Lời cảm ơn
Nhận xét của đơn vị thực tập Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Mục lục
Lời mở đầu
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH THỦY SẢN PHÚ AN
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty ... 1
1.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Cơng ty ... 2
1.2.1.Chức năng: ... 2
1.2.2. Nhiệm vụ: ... 2
1.2.3. Quyền hạn: ... 2
1.3. Những thuận lợi và khĩ khăn của Cơng ty ... 2
1.3.1. Thuận lợi ... 2
1.3.2. Khĩ khăn ... 2
1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Cơng ty ... 3
1.4.1. Sơđồ tổ chức bộ máy ... 3
1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận ... 3
1.4.3. Quy trình luân chuyển hàng hĩa ... 4
1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Cơng ty ... 6
1.5.1. Sơđồ bộ máy kế tốn tại Cơng ty ... 6
1.5.2. Nhiệm vụ và chức năng của phịng kế tốn ... 6
1.5.3. Một số tài khảon thường dùng tại Cơng ty ... 7
1.5.4. Hệ thống kế tốn đang áp dụng: ... 8
1.5.5. Hình thức kế tốn đang áp dụng tại Cơng ty ... 8
CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TỐN LƯU CHUYỂN HÀNG HĨA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1. Kế tốn lưu chuyển hàng hố... 10
2.1.1. Khái niệm hàng hố ... 10
2.1.3. Luân chuyển hàng hố ... 10
2.1.4. Nhiệm vụ của kế tốn luân chuyển hàng hố ... 10
2.2. Kế tốn quá trình mua hàng ... 11
2.2.1. Phương thức mua hàng ... 11
2.2.2. Kế tốn nghiệp vụ mua hàng... 11
2.2.3. Kế tốn chi phí khi mua hàng ... 13
2.2.3.1. Khái niệm chi phí thu mua hàng hĩa... 13