2.6.4.1. Khái niệm
Là chi phí cĩ liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
2.6.4.2. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của BGĐ và nhân viên các phịng ban; chi phí vật liệu phục vụ hoạt động quản lý doanh nghiệp; chi phí đồ dùng văn phịng phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp; chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho tồn doanh nghiệp: nhà, văn phịng, phương tiện vận tải, …thuế, lệ phí: thuế mơn bài, thuế nhà đất, …. Chi phí dự phịng: dự phịng phải thu nợ khĩ địi; chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nước, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phịng, thuê ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ văn phịng doanh nghiệp, … chi phí khác bằng tiền: chi phí tiếp khách, cơng tác phí, phí chuyển tiền, …
Tài khỏan sử dụng 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.6.4.3. Phương pháp hạch tốn
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642(6421) Chi phí nhân viên quản lý Cĩ TK 334 Tiền lương cơng nhân viên Cĩ TK 338 Các khồn tính theo lương - Chi phí nguyên vật liệu phục vụ quản lý
Nợ TK 642(6421) Chi phí vật liệu quản lý Cĩ TK 152 Nguyên vật liệu
- Chi phí cơng cụ, dụng cụ phục vụ quản lý
Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Cĩ TK 153 Cơng cụ xuất dùng phân bổ một lần
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Cĩ TK 214 - Chi phí về thuế, lệ phí
Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 Thuế GTGT
Cĩ TK 111,112 Số tiền phải nộp
- Tiến điện nước, điện thoại, fax, thuê nhà, thuê bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ dùng chung cho tồn bộ doanh nghiệp
Nợ TK 642(6427) Chi phí dịch vụ mua ngoài Cĩ TK 111,112,331 Trả định kỳ
Cĩ TK 142(242) Phân bố chi phí trả trước về tiền thuê nhà chi phí sửa chữa TSCĐ
- Chi phí khác bằng tiền mặt
Nợ TK 642(6428) Chi phí bằng tiền khác Cĩ TK 111,112,141,…
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng đã tiêu thụ và hàng cịn tồn lại cuối kỳ
Nợ TK 991 Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 142 Phân bổ chi phí
Cĩ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.6.5. Chi phí khác 2.6.5.1. Khái niệm
Chi phí hoạt động khác là các khoản lỗ do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt thơng thường của Cơng ty mang lại cũng cĩ thể là những chi phí bỏ sĩt từ những năm truớc đến năm nay mới phát hiện.
2.6.5.2. Nội dung
- Chi phí khác bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán; tiền nộp phạt do vi phạm hợp đồng; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí cịn lại.
- Tài khoản sử dụng 811”Chi phí khác”
2.6.5.3. Phương pháp hạch tốn
- Khi phát sinh các khoản chi phí từ hoạt động khác trong kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 811
Cĩ TK 111,112,141,331,338
- Chi phí thanh lý, nhượng bán, thanh lý TSCĐ + Thu tiến từ nhượng, bán, thanh lý TSCĐ
Nợ TK 111,112,131 Cĩ TK 811
Cĩ TK3331
+ Đồng thời phản ánh phần cịn lại giá trị của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý dùng vào sản xuất kinh doanh
Nợ TK 214 Hao mịn TSCĐ Nợ TK 811 Chi phí khác Cĩ TK 211 TSCĐ hữu hình
Cĩ TK 213 TSCĐ vơ hình
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Nợ TK 811 Chi phí khác Cĩ TK 111,112
Cĩ TK3331 Thuế và các khoản phải nộp Cĩ TK 338 Phải trả phải nộp khác
- Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ chi phí từ hoạt động khác phát sinh trong kỳ về TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 Cĩ TK 811