6. Kết cấu của đề tài
2.3.2 Thực trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh
2.3.2.1 Trước khi có Luật Quản lý Thuế ( 19/05/2005 ) • Cơ chế Quản lý Thuế: • Cơ chế Quản lý Thuế:
Thực hiện quản lý thuế theo cơ chế chuyên quản. Nhìn chung cơ chế quản lý thuế chưa được xây dựng trên cơ sở đề cao tính chủ động, nghĩa vụ, trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân phải tự tính, tự khai, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Điều này biểu hiện:
- Làm thay các chức năng thuộc trách nhiệm của người nộp thuế như: tính tốn
xác định mức thuế để ra thông báo thuế, xác định mức miễn, giảm thuế … Điều này đã dẫn đến hậu quả là:
- Giảm nhẹ nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế.
Chính phủ Bộ Tài chính Cục thuế Sở thuế Phòng quản lý thu nhập thị xã Phòng tổ chức - hành chính Phịng thanh tra - kiểm tra Phịng quản lý thu nhập và hóa đơn chứng từ Vụ tổ chức - hành chính Vụ dự tốn và thu thập thơng tin Vụ pháp chế Vụ thanh tra Vụ quản lý thu nhập Vụ quản lý hóa đơn Vụ đăng ký hồ sơ nhà đất Có 17 sở thuế trực thuộc tỉnh
tăng cường công tác quản lý thuế để khắc phục các sai phạm.
- Lãng phí nguồn nhân lực, tài chính cho cơ quan thuế. Cơ quan thuế không đủ nhân lực và tài chính để thực hiện các chức năng chủ yếu của mình như: tăng cung các hoạt động hỗ trợ, tăng cường thanh tra, kiểm tra.
• Đối với cơ quan thuế:
- Năng lực, trình độ quản lý thuế cịn có những điểm chưa đáp ứng so với yêu
cầu quản lý thuế hiện đại, khoa học, cụ thể là.
- Công tác thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao. Chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế, nhất là trong hoàn thuế giá trị gia tăng. Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế cịn bị bó hẹp chưa trở thành cơng cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
- Việc tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn giải thích chính sách thuế chưa
thường xuyên, liên tục để nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện, nâng cao trách nhiệm pháp luật về thuế.
- Ứng dụng công nghệ tin học trong việc quản lý thuế còn ở mức thấp, mới tập trung chủ yếu vào công việc quản lý về đăng ký thuế, cấp mã số thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ. Đại bộ phận công việc quản lý thuế vẫn là thủ công, năng suất, hiệu quả quản lý thuế còn thấp dẫn đến hạn chế khả năng kiểm soát và quản lý thuế của cơ quan thuế.
- Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu. Thái độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế cịn có một số trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của nhà nước với quyền lợi của ĐTNT. Chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của các đối tượng nộp thuế trong việc thực hiện các luật thuế.
• Đối với ngƣời nộp thuế:
cơng bằng xã hội.
- Một số doanh nghiệp cố ý tìm mọi thủ đoạn, dưới mọi hình thức gian lận các khoản tiền thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT từ NSNN.
• Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan:
Một số chính quyền địa phương chưa có sự quan tâm đúng mức và chưa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phương mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 đã được Bộ chính trị phê duyệt, cùng với việc hoàn thiện và xây dựng mới các luật về chính sách thuế, luật quản lý thuế đã được xây dựng nhằm khắc phục các hạn chế trong công tác quản lý thuế, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế.
2.3.2.2 Từ khi Luật Quản lý Thuế có hiệu lực thi hành
Luật Quản lý Thuế chính thức có hiệu lực từ ngày 19/5/2005 và bổ sung năm 2010 đã tạo ra hành lang pháp lý để ngành thuế cả nước thực hiện đổi mới phương thức quản lý theo hướng hiện đại, chuyên nghiệp, hiệu quả. Việc triển khai Luật Quản lý thuế đã đem lại nhiều thuận lợi cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ và trách nhiệm với NSNN. Một trong những nội dung cơ bản của Luật quản lý thuế là việc chính thức áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế đối với các cơ sở sản xuất kinh doanh, bởi vậy đã tạo điều kiện để thực thi những phương pháp, kỹ năng quản lý mới, hiện đại.
• Về phía Cơ quan thuế: đã đạt được những kết quả nhất định trong việc xây dựng hệ thống quản lý thuế mới:
- Đã tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình chức năng: tuyên truyền và hỗ trợ đối
tượng nộp thuế; Xử lý tờ khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra.
- Xây dựng được các yêu cầu nghiệp vụ theo chức năng và hệ thống quy trình quản lý phù hợp với cơ chế tự khai, tự nộp thuế theo hướng hiện đại hoá, nâng cao chất lượng quản lý thuế.
Đầu năm 2008 là năm ngành Thuế đẩy mạnh đầu tư và phát triển nhanh các chương trình ứng dụng tin học vào quản lý. Hạ tầng cơ sở dữ liệu của ngành đã kết nối xuống các cơ quan thuế cấp quận, huyện, bảo đảm đường truyền thông suốt đến hơn 14 phòng, kết nối trong giờ 08/24 giờ với tốc độ cao, giúp cho việc trao đổi thông tin, giữ liệu nhanh chóng, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế giữa cục thuế, các sở thuế và các phòng thuế, tiết kiệm nhiều chi phí so với trước đây. Từng bước đang thực nghiệm các ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế, kê khai thuế theo công nghệ mã vạch hai chiều, ứng dụng tra cứu thông tin về nghĩa vụ thuế và kiểm soát xử lý thủ tục hành chính thuế tại bộ phận “một cửa”của cơ quan thuế (Đang trong giai đoạn thử nghiệm trên cục thuế). Nhờ đẩy mạnh phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào các khâu quản lý thuế, cho nên chất lượng phục vụ người nộp thuế từng bước được nâng cao, hiệu suất và hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế từng bước tăng rõ rệt.
Có thể nói, với sự hiện diện của mình, Luật Quản lý thuế đã tạo điều kiện thuận lợi để nâng cao hiệu quả công tác thuế của Đảng và Nhà nước. Luật Quản lý thuế không chỉ tạo cơ sở để nâng cao hiệu quả quản lý mà cịn là hiệu ứng tích cực cho cơng tác thu NSNN.
Khi trách nhiệm kê khai nộp thuế được trao hoàn toàn cho người nộp thuế thì mặc dù khối lượng công việc sự vụ của cơ quan thuế giảm đi đáng kể nhưng chất lượng quản lý lại đòi hỏi cao hơn, theo đó hệ thống cơ quan thuế từ trung ương tới địa phương phải xây dựng cơ sở dữ liệu thơng tin đầy đủ, chính xác về người nộp thuế, từ đó làm nền tảng để triển khai các kỹ năng mới như kiểm tra, thanh tra, quản lý kê khai, nợ thuế, quản lý rủi ro … Chính những chuyển đổi cơ bản về chất đã tạo điều kiện để ngành thuế kiện toàn tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực cho CBCC.
Việc thực hiện quản lý thuế theo phương pháp truyền thống với ba bộ phận độc lập đã tồn tại trong một thời gian khá dài nên khơng phủ nhận nó đã in sâu vào nếp nghĩ của nhiều thế hệ CBCC thuế. Bởi vậy để chuyển đổi sang một phương thức quản lý thuế mới, dẫu có tiên tiến và hiện đại thì cũng cần phải trải qua một q trình thì mới có thể vận
triển khai Luật quản lý thuế, bản thân ngành thuế cũng đang gặp phải những vướng mắc nhất định. Cụ thể là hệ thống văn bản, các biểu mẫu kê khai theo nội dung quản lý quá nhiều và chồng chéo; quy trình quản lý chưa ban hành kịp thời, thống nhất, nên rất khó khăn cho việc hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế, nhất là thời gian đầu thực hiện. Các chương trình quản lý thuế trên máy tính cũng như các phần mềm hỗ trợ khác chưa bắt nhịp kịp thời với sự thay đổi của chính sách thuế gây khó khăn trong quản lý.
Bên cạnh đó, cơng tác thu thập thông tin từ người nộp thuế, từ các tổ chức, cá nhân có liên quan chưa thực hiện được tốt nên thiếu căn cứ để xem xét tính trung thực, chính xác việc kê khai thuế, do đó chưa phát hiện kịp thời các khoản trốn thuế, các hành vi gian lận về thuế. Đối với công tác thanh tra, kiểm tra, quy định thành lập đoàn thanh tra tại Quyết định 2785/QĐ-BTC ngày 15/11/2009 của Bộ tài chính trên thực tế đã gây ra khó khăn khi ngành thuế, nhất là cấp cơ sở thiếu các chức danh kiểm sốt viên chính, chun viên chính, thanh tra viên thuế - những yếu tố cần để thực hiện một cuộc thanh tra thuế.
Đối với cơ quan thuế, vấn đề lớn nhất hiện nay là chất lượng đội ngũ CBCC chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế theo chức năng khi triển khai thực hiện Luật Quản lý thuế
Luật Quản lý Thuế tuy mới đi vào cuộc sống nhưng đã được sự ủng hộ mạnh mẽ của các ngành, các cấp, tạo sự đồng thuận trong dư luận xã hội. Về phía cơ quan thuế đã cân bằng được chức năng quản lý và chức năng cung cấp dịch vụ công cho người nộp thuế, để họ cảm nhận không phải là đối tượng bị quản lý mà là một đối tác, là khách hàng của cơ quan thuế, chỉ bị áp dụng các chế tài khi cố ý làm trái các quy định của pháp luật về thuế. Đây là một bước tiến thể hiện sự dân chủ trong công tác quản lý thuế.
• Về phía đối tƣợng nộp thuế:
Thực hiện cơ chế TK-TN, trách nhiệm trước pháp luật của người nộp thuế được nâng cao hơn, các doanh nghiệp đã tự giác kê khai thuế tháng phát sinh và tiến hành nộp thuế vào NSNN theo quy định, tự chịu trách nhiệm với kết quả kinh doanh của mình, họ phải chủ động xác định, kê khai và nộp đầy đủ số thuế phát sinh vào NSNN đúng thời hạn; kể cả các ưu đãi thuế, quyền lợi về hoàn thuế cũng hoàn toàn do doanh nghiệp tự “định đoạt” trên cơ sở các quy định của pháp luật. Luật Quản lý thuế đã quy định rất rõ quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ
chính thuế ... được quy định tập trung thống nhất theo hướng rõ ràng, dễ hiểu, dễ nhớ, dễ thực hiện, thời gian giải quyết từng hồ sơ, vụ việc được quy định cụ thể, và đặc biệt là áp dụng nguyên tắc tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bên cạnh sự hướng dẫn, giải đáp, tư vấn của cơ quan thuế.
Từ những thuận lợi trên, người nộp thuế đã giải phóng khỏi những thủ tục trong quá trình kê khai, nộp thuế để tập trung mọi nguồn lực vào việc phát triển sản xuất kinh doanh. Các tổ chức cá nhân được hoàn toàn chủ động trong việc xác định nghĩa vụ với NSNN.
Luật Quản lý thuế cũng đã quy định đầy đủ quyền và trách nhiệm của các bên liên quan trong việc chấp hành pháp luật thuế, theo đó, người nộp thuế có quyền yêu cầu cơ quan thuế hướng dẫn, giải thích chính sách, thủ tục hành chính thuế, thực hiện đúng việc miễn giảm thuế, hoàn thuế, đặc biệt người nộp thuế được bồi thường thiệt hại vật chất do cơ quan quản lý thuế gây ra …
- Tình hình nộp tờ khai: Luật Quản lý thuế đã tạo hành lang pháp lý rõ ràng để nâng cao ý thức tự giác của các bên liên quan trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Tuy nhiên, trong thời gian đầu thực hiện vẫn cịn tình trạng nộp tờ khai chậm do cơ sở kinh doanh chưa kịp thích ứng với những quy định mới như mẫu tờ khai thay đổi, địa điểm nộp tờ khai mới, thời hạn kê khai mới. Qua một năm đầu triển khai Luật, tỷ lệ số tờ khai thuế được nộp đúng hạn đạt trên 90%, số tờ khai lỗi số học giảm hẳn, chỉ còn khoảng từ 5-9%.
Đến nay, do cơ quan thuế đã thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ cũng như công tác đôn đốc kê khai, về cơ bản các doanh nghiệp nộp tờ khai đúng hạn.
- Tình hình nộp thuế: cơ quan thuế theo dõi sát tình hình nộp, nợ thuế và làm
tốt công tác đôn đốc nộp thuế nên phần lớn các doanh nghiệp đã thực hiện tốt việc nộp thuế. So với trước khi thực hiện Luật Quản lý thuế, tình trạng nợ thuế có chiều hướng giảm dần với tỷ lệ giảm từ 40-50% xuống còn 40%.