6. Kết cấu của đề tài
2.3.3 Kết quả thu thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh
2.3.3.2 Kết quả thu thuế theo từng sắc thuế
Bảng 2.3: Kết quả thu thuế theo từng sắc thuế
Đvt: triệu kíp
TT Chỉ tiêu
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Kế hoạch Thực hiện KH/TH Kế hoạch Thực hiện KH/TH Kế hoạch Thực hiện KH/TH (%) (%) (%) 1 Thuế lợi tức 61,955 80,074 129 88,791 98,074 110 100,635 109,234 109 2 Thuế tiền lương 6,901 7,109 103 8,005 8,250 103 15,981 16,770 105 3 Thuế nhà đất 6,018 6,186 103 10,148 10,699 105 11,474 11,880 104 4 Thuế tối thiểu 372 407 109 479 577 120 614 1,077 175 5 Thuế XNK 70,018 75,388 108 92,824 93,848 101 98,538 110,196 112 6 Thuế doanh thu 84,604 100,848 119 125,216 134,466 107 135,606 207,245 153
7 Thuế GTGT 9,307 28,325 304
8 Thuế TT ĐB 18,936 22,477 119 28,116 28,336 101 29,873 32,064 107 9 Thuế tài nguyên 19,715 19,553 99 9,035 9,175 102 20,019 25,042 125 10 Phí 4,950 5,725 116 5,925 6,149 104 8,109 8,642 107
11 Thu khác 829 148 1,615
Tổng thu 273,469 318,596 117 368,539 389,722 106 430,156 552,090 128
Nguồn: Sở thuế Tỉnh Champasack – Lào
Qua bảng cho thấy quá trình thu thuế của tỉnh Champasack đã thực hiện trong những năm qua đã bao gồm các sắc thuế như: thuế lợi tức, thuế tiền lương, thuế nhà đất,
Trong đó thuế doanh thu ln là loại thuế có số thu cao nhất trong các loại thuế đã được thực hiện và loại thuế này trong năm qua đã có tăng lên hàng năm. Cụ thể:
Xét trong kế hoạch: Năm 2008 loại thuế doanh thu đã có số kế hoạch thu là 84,604 triệu kíp. Năm 2009 có 125,215 triệu kíp (tăng lên 48.01% so với kế hoạch năm 2008). Năm 2010 có 135,606 triệu kíp ( tăng lên 8.30% so với năm 2009 ).
Xét về số thực thu: Năm 2008 đã thực hiện 100,848 triệu kíp, Năm 2009 thu được 134,466 triệu kíp ( tăng lên 33.34% so với năm 2008 ), Năm 2010 đã thu được 207,245 triệu kíp ( tăng lên 54.12% so với năm 2009 ). Dù vậy loại thuế này đã phát hiện còn nhiều cái bất cập trong việc tính thuế như là thuế chồng lên thuế (một mặt hàng khi đưa vào lưu thông trên thị trường có thể bị tính thuế nhiều lần,cứ phát sinh doanh thu là bị đánh thuế), do đó nhà nước Lào nghiên cứu và tiến tới việc bỏ loại thuế doanh thu trong các doanh nghiệp có thu nhập cao ( có thu nhập trên 400.000.000 kíp/năm ) và thay vào đó là thuế Giá trị gia tăng.
Loại thuế có mức thuế lớn thứ hai trong tổng thu thuế của tỉnh là gồm có thuế XNK và thuế lợi tức cả hai loại thuế này có mức thu thuế gần bằng nhau nhưng nếu xét riêng trong hai loại này trong kế hoạch thì cho thấy thuế XNK ln cao hơn thuế lợi tức trừ trong năm 2010 vì như đã biết nước Lào là một đất nước kém phát triển do vậy để đáp ứng nhu cầu phát triển thì địi hỏi nhập khẩu là rất lớn ( có năm đã trở thành nước nhập siêu ) vậy làm cho kế hoạch của loại thuế này luôn cao. Nhưng trong khi thực hiện dù đã đạt hoặc hơn số kế hoạch nhưng vẫn thấp hơn số thu thuế lợi tức nếu xét tổng số thu của hai loại thuế này trong cùng năm cụ thể:
Về thuế lợi tức về số thu nhìn chung đã tăng lên hàng năm như năm 2009 thực hiện là 98,074 triệu kíp tăng lên 22.48% so với số thực hiện năm 2008. Năm 2010 đã thực hiện đạt 109,234 triệu kíp tăng lên 11.38% so với số thực thu năm 2009. Sư tăng lên của số thu này phần quan trọng là do tính tuân thủ chính sách thuế của các đối tượng nộp thuế cộng với sự kết hợp của cơ quan tài chính ( phịng kế tốn ) và cơ quan thuế tỉnh trong việc theo dõi và kiểm tra chặt chẽ các hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.
Loại thuế có mức thu nhiều thứ ba là thuế TTĐB, loại thuế này nhìn qua cho thấy có chiều hướng tăng lên hàng năm cả về trong kế hoạch cũng như trong công tác thu thuế như: năm 2009 đã thu được 28,336 triệu kíp tăng lên 26.07% so với số thực thu năm 2008, năm
Loại thuế có thu nhập lớn thứ tư về số thu thuế là thuế tài nguyên, loại thuế này trong hai năm ( năm 2008 và đến năm 2009 ) đã có chiều hướng giảm xuống như: năm 2009 đã thu 9,175 triệu kíp giảm 53.08% so với số thực thu năm 2008. Lý do chính là trong số thu thuế tài nguyên của nước Lào đã bào gồm phần thu từ bán gỗ vậy đến cuối năm 2008 thì chính phủ đã có cơng văn gửi xuống các địa phương để thắt chặt và giảm số kim ngạch khai thác gỗ xuống do đó số thu chính lúc đó (năm 2009) chỉ cịn thu từ tài ngun khoáng sản. Nhưng đến năm 2010 thì số thu từ tài nguyên lại tăng lên như đa thu được 25,042 triệu kíp tăng lên 172.94% so với số thu năm 2009 và vượt kế hoạch năm 2010 là 25%. Ngun nhân chính là vì trong năm 2010 có nhiều cơng ty nước ngồi đã hồn thành thủ tục để đầu tu trong các lĩnh vức trên địa bản tỉnh Champasack nhất là các công ty lớn nhu công ty đầu tư khai thác mỏ aluminiem (boxit)- Trung Quốc, công ty đầu tư nông nghiệp như: trồng cao su, ca phê, ca cao của Việt Nam và Thái Lan, công ty đầu tư trong lĩnh vực du lịch thiên nhiên của Thái Lan, và có kim ngạch thu từ khai thác gỗ nơi có đầu tư chiếm lẫn .... đã tạo cho số thu của loại thuế này tăng lên khá cao.
Nhóm thuế có mức thuế lớn thứ năm bao gồm thuế tiền lương, tiền cơng, thuế nhà đất, nhưng loại thuế này nhìn chung có chiều hướng tăng lên nhưng khơng nhiều trừ năm 2010 thì thuế tiền lương đã tăng lên nhiều cụ thể đã thu 16,770 triệu kíp vượt kế hoạch của năm 2010 là 5%, tăng lên 103.27% so với số thu năm 2009. Ngun nhân chính là vì trong năm 2010 có nhiều cơng ty nước ngồi đã hồn thành thủ tục để đầu tư trong các lĩnh vực trên địa bản tỉnh Champasack nhất là các công ty lớn nhu công ty đầu tư khai thác mỏ aluminiem ( boxit)- Trung Quốc, công ty đầu tư nông nghiệp như: trồng cao su, cà phê, ca cao của Việt Nam và Thái Lan, công ty đầu tư trong lĩnh vực du lịch thiên nhiên của Thái Lan,....đã tạo công ăn việc làm cho rất nhiều người và từ đó đã trở thành số thu của thuế tiền lương, tiền công.
Loại thuế có mức thuế lớn tiếp theo là một loại thuế khá mới mẻ và mới xuất hiện trong năm 2010 đó là thuế GTGT, tính ưu điểm cuả thuế giá trị gia tăng là Nhà nước chỉ thu thuế đối với phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm ở từng khâu sản xuất, lưu thông mà không thu thuế đối với tồn bộ doanh thu phát sinh như mơ hình thuế doanh thu. Nếu như khơng có các sự kiện biến động về tài chính, tiền tệ, sản xuất và lưu thông giảm sút, yếu kém, kinh tế suy thoái và các nguyên nhân khác tác động thì việc áp dụng thuế giá trị
gia tăng thay cho thuế doanh thu sẽ khơng ảnh hưởng gì đến giá cả các sản phẩm tiêu dùng, mà trái lại giá cả càng hợp lý hơn, chính xác hơn vì tránh được thuế chồng lên thuế.
Theo nghiên cứu và thống kê của ngân hàng thế giới (WB) và Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF) thì phần lớn các nước sau khi áp dụng thuế giá trị gia tăng, giá cả các loại hàng hố, dịch vụ đều khơng thay đổi hay chỉ thay đổi một tỷ lệ không đáng kể và mức sản xuất cuả các doanh nghiệp, mức tiêu dùng của dân chúng không sút giảm, hay chỉ sút giảm một tỷ lệ nhỏ trong thời gian đầu, kể cả các trường hợp tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với một số mặt hàng trong định kỳ điều chỉnh.Ở Lào Thuế GTGTchỉ được phép áp dụng cho các doanh nghiệp có mức thu nhập trên 400 triệu kíp/năm. Cũng trong năm 2010 loại thuế này đã bước đầu có sự thành cơng rất lớn trong việc thu thuế của tỉnh Champasack cụ thuể trong năm đã thu được 28,325 triệu kíp vượt kế hoạch là 204%.
Số thu của Phí, lệ phí thì nhìn chung cũng đã có tăng lên qua các năm cụ thể: năm 2009 đã thu được 6,145 triệu kíp tăng lên 7.34% so với số thu năm 2008. Năm 2010 đã thu được 8,642 triệu kíp tăng lên 40.54% so với năm 2009. Ly do chủ yếu là do sự phát triển của nền kinh tế trên địa bàn tỉnh, có nhiều cơ sở kinh donh, các cơng ty, các doanh nghiệp được thành lập và đi vào hoạt động.
Bảng 2.4: Tỷ trọng kết quả thu thuế theo từng sắc thuế
Đvt: %
TT Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện
1 Thuế lợi tức 22.7 25.1 24.1 25.2 23.4 19.8
2 Thuế tiền lương 2.5 2.2 2.2 2.1 3.7 3.0
3 Thuế nhà đất 2.2 1.9 2.8 2.7 2.7 2.2
4 Thuế tối thiểu 0.1 0.1 0.1 0.1 0.1 0.2
5 Thuế XNK 25.6 23.7 25.2 24.1 22.9 20.0
6 Thuế doanh thu 30.9 31.7 34.0 34.5 31.5 37.5
7 Thuế GTGT 2.2 5.1
8 Thuế TT ĐB 6.9 7.1 7.6 7.3 6.9 5.8
9 Thuế tài nguyên 7.2 6.1 2.5 2.4 4.7 4.5
10 Phí 1.8 1.8 1.6 1.6 1.9 1.6
Qua bảng 2.4 cho thấy các tỷ trọng của các loại thuế đã thực hiện và có tỷ trọng lớn nhất trong số thu thuế là thuế doanh thu và có chiều hướng tăng lên, cụ thể:
Năm 2008 thuế doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất là 31.7% tỷ trọng kết quả thu thuế, tiếp theo là thuế lợi tức chiếm 25.1% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế XNK chiếm 23.7% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế TT ĐB chiếm 7.1% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế tài nguyên chiếm 6.1% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế tiền lương chiếm 2.2% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế nhà đất chiếm 1.9% tỷ trọng kết quả thu thuế và phí chiếm 1.8% tỷ trọng kết quả thu thuế.
Năm 2009 thuế doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất là 34.7% tỷ trọng kết quả thu thuế, tiếp theo là thế lợi tức 25.2% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế XNK chiếm 24.1% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế TT ĐB chiếm 7.3% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế nhà chiếm 2.7% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế tài nguyên chiếm 2.4% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế tiền lương chiếm 2.1% tỷ trọng kết quả thu thuế và phí chiếm 1.6% tỷ trọng kết quả thu thuế.
Năm 2010 thuế doanh thu chiếm tỷ trọng lớn nhất là 37.5% tỷ trọng kết quả thu thuế, tiếp theo là thuế thuế XNK chiếm 20% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế lợi tức chiếm 19.8% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế TTĐB chiếm 5.8% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế GTGT chiếm 5.1% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế tài nguyên chiếm 4.5% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế tiền lương chiếm 3.% tỷ trọng kết quả thu thuế, thuế nhà đất chiếm 2.2% tỷ trọng kết quả thu thuế và tỷ trọng thu từ phí chiếm 1.6% tỷ trọng kết quả thu thuế.
Xét trong kế hoạch thu thuế của tỉnh thì loại thuế chiếm tỷ trọng lớn nhất vẫn là thuế doanh thu và có chiều hướng tăng lên trong năm 2008 và 2009 nhưng lại giảm xuống trong năm 2010 ( giảm 2.50% so với năm 2009 ) nguyên nhân là do trong cuối năm 2009 đầu năm 2010 cả nước Lào bắt đầu áp dụng thuế GTGT vào các doanh nghiệp vừa và lớn, và đã phần nào làm cho tỷ trọng của thuế doanh thu giảm xuống so với năm trước không trừ loại hình doanh nghiệp có vốn đầu tư trong nước hay nước ngoài.