6. Kết cấu của đề tài
2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ NHỮNG THÀNH QUẢ VÀ TỒN TẠI TRONG
QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH CHAMPASACK.
2.4.1 Những thành quả:
2.4.1.1 Về chính sách thuế
- Hình thành một hệ thống chính sách thuế bao quát được hầu hết các nguồn thu, áp
dụng thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế và từng bước thích ứng với yêu cầu chuyển đổi nền kinh tế theo cơ chế thị trường định hướng XHCN.
- Hệ thống chính sách thuế đã trở thành cơng cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với
nền kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xố đói giảm nghèo.
- Hệ thống chính sách thuế được ban hành dưới hình thức luật, pháp lệnh tạo cơ sở
pháp lý cao để động viên một phần thu nhập của doanh nghiệp, dân cư vào Ngân sách Nhà nước làm cho dự tốn thu ngân sách Nhà nước ln đạt và vượt mục tiêu đề ra.
- Hệ thống chính sách thuế đã xoá bỏ sự chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa các thành
phần kinh tế trong nước; thu hẹp chênh lệch về nghĩa vụ thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài … tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng trong cơ chế thị trường.
- Hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế đã mở rộng hiểu biết, tích lũy kinh
nghiệm… ứng dụng chính sách thuế tiên tiến và quản lý thuế hiện đại của Quốc tế vào hệ thống thuế Lào. Qua đó, hệ thống chính sách thuế Lào từng bước được hoàn thiện và phù hợp với yêu cầu của hội nhập. Vừa bảo hộ được sản xuất trong nước, vừa chủ động thực hiện chính sách mở cửa để thu hút đầu tư, tự do hoá thương mại, thực hiện lộ trình cam kết về thuế với các nước ASEAN, EU, Hoa Kỳ và tổ chức Quốc tế khác.
Đàm phán và ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần, tạo cơ sở pháp lý để các nhà đầu tư nước ngoài, người nước ngoài đến Lào kinh doanh sinh sống không bị đánh thuế trùng lắp, thực sự được hưởng chính sách ưu đãi thuế của Là o, tạo môi trường thuận lợi khuyến khích đầu tư nước ngoài vào Lào; thu hút các nhà nghiên cứu, các giáo sư, các chuyên gia nước ngồi đầu tư chất xám vào Lào.
chi phí hành chính thuế cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế. 2.4.1.2 Về Quản lý thuế
Sau 18 năm thực hiện chính sách đổi mới kinh tế, mở cửa và hội nhập, hệ thống chính sách thuế nước Lào đã được cải cách, hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu phát triển của đất nước. Công tác quản lý thuế đã hình thành một hệ thống tổ chức thống nhất trong cả nước và từng bước đã được củng cố, tăng cường, kiện toàn cả về tổ chức bộ máy quản lý thuế và quy trình nghiệp vụ quản lý. Trình độ cán bộ cơng chức thuế, công chức hải quan được nâng lên theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp. Nhờ đó số thu về thuế và phí vào NSNN ln vượt dự tốn Nhà nước giao. Tỷ lệ động viên thuế và phí trên GDP đã đạt được yêu cầu do Đại hội Đảng toàn quốc đề ra. Hơn 18 năm qua, tốc độ tăng trưởng thuế và phí bình qn mỗi năm trên 12%. Đặc biệt, trong năm 2006 - 2010 đạt 36,87 ngàn tỷ kíp, tăng gấp đơi so với năm 1999 - 2005. Tỷ lệ thuế và phí trong tổng thu NSNN từ 69,4% năm 2005 đã được nâng lên 70,7% năm 2010.
Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2015 đã được Bộ chính trị phê duyệt, cùng với việc hoàn thiện và xây dựng mới các luật về chính sách thuế, dự án luật quản lý thuế đã được xây dựng nhằm khắc phục các hạn chế trong công tác quản lý thuế, đồng thời đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế.
Luật Quản lý thuế ra đời đã hình thành một hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nhất trong cả nước ngày càng được củng cố và tăng cường về mọi mặt; chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành dọc và cấp ủy, chính quyền địa phương. Đội ngũ cán bộ quản lý thuế được đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ quản lý và phẩm chất. Áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế. Do đó, hiệu lực, hiệu quả của bộ máy quản lý thuế ngày càng được nâng cao, góp phần quyết định vào việc hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách Nhà nước hàng năm đã được Quốc hội thông qua.
- Đề cao trách nhiệm và tính chủ động của ĐTNT
Cơ chế tự khai, tự nộp, đã đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trước pháp luật; cơ quan thuế tăng cường được chức năng tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp, kiểm tra, thanh tra xử lý vi phạm về thuế.
Thay vì cơ chế chuyên quản, ĐTNT thụ động trong tất cả các khâu, với phương thức quản lý thuế mới, ĐTNT sẽ được tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Cơ chế này đề cao trách
xác định các ưu đãi được hưởng. Song song với sự chủ động, tự giác, Luật cũng quy định chế tài cưỡng chế, chế tài xử phạt nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh những người có hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo môi trường bình đẳng, cơng bằng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế.
Quyền hạn của ĐTNT cũng được xác định nhằm đảm bảo môi trường thuận lợi và tin cậy cho ĐTNT, trong khi thực hiện nghĩa vụ của mình. Đó là các quyền như: được hướng dẫn thực hiện pháp luật thuế, cung cấp thông tin, tài liệu liên quan; yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế, yêu cầu cơ quan có thẩm quyền giám định chất lượng, chủng loại hàng hoá xuất, nhập khẩu; yêu cầu cơ quan quản lý thuế giữ bí mật thơng tin.
Các quy định về thủ tục hành chính thuế cũng được quy định rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thơng thống, thuận lợi cho ĐTNT. Thời hạn thực hiện các thủ tục thuế được phân nhóm khoa học và định hạn cụ thể để ĐTNT dễ nhớ, dễ thực hiện. Các hình thức kê khai, nộp thuế được thực hiện đa dạng. Ngồi các hình thức kê khai truyền thống (nộp văn bản bằng giấy, tại trụ sở cơ quan thuế), ĐTNT có thể kê khai thuế điện tử. Việc nộp thuế cũng được quy định rộng hơn. ĐTNT chỉ cần nắm rõ địa chỉ đến của tài khoản nộp thuế và có thể nộp tiền theo nhiều cách khác nhau, như: trực tiếp nộp tiền mặt, chuyển khoản qua ngân hàng, tổ tức tín dụng.
- Quản lý thuế theo phƣơng pháp hiện đại
Các quy định về kiểm tra, thanh tra, giám sát quá trình chấp hành Luật Thuế cũng được quy định theo từng cấp độ tuân thủ của ĐTNT. Chức năng quan trọng nhất của cơ quan quản lý thuế là kiểm tra, giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế của các ĐTNT. Trường hợp qua hệ thống quản lý, giám sát nếu phát hiện ĐTNT có sai sót trong kê khai hoặc quá thời hạn thực hiện các thủ tục về thuế, cơ quan Thuế sẽ có thơng báo nhắc nhở để ĐTNT tự giác điều chỉnh các lỗi sai hoặc chủ động làm các thủ tục còn thiếu. Cơ quan thuế chỉ can thiệp khi ĐTNT có hành vi khai thuế khơng trung thực, chây lỳ không chịu nộp thuế…
Để đảm bảo quản lý hiệu quả, Luật Quản lý Thuế quy định cơ quan thuế được áp dụng một số biện pháp mạnh, trong quá trình thanh tra, xử phạt và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Trong trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, cơ quan Thuế có quyền thanh tra tại trụ sở của ĐTNT. Khi thanh tra thuế các trường hợp có
quyền tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm…
Bên cạnh đó, hệ thống thơng tin về ĐTNT là cơ sở cho việc quản lý thuế hiện đại, dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro; là cơ sở để ngành Thuế phân tích, dự báo số thu phục vụ cơng tác điều hành ngân sách nhà nước. Luật quản lý thuế quy định bảo đảm cho việc xây dựng hệ thống thông tin tổng hợp và toàn diện về ĐTNT. Ngoài nguồn tin do ĐTNT cung cấp (thông qua hồ sơ kê khai thuế), các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan cũng phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin cho cơ quan Thuế. Cơ quan Thuế có trách nhiệm xây dựng, quản lý và phát triển hệ thống cơ sở dữ liệu, hạ tầng kỹ thuật của hệ thống; sử dụng thơng tin cho mục đích quản lý và có trách nhiệm bảo mật thơng tin cho ĐTNT.
Luật Quản lý Thuế còn quy định trách nhiệm ràng buộc để cơ quan Thuế, công chức Thuế làm hết trách nhiệm của mình. Luật Quản lý Thuế quy định các hành vi công chức quản lý thuế không được làm, các hành vi vi phạm đặc thù hay xảy ra trong cơng tác quản lý thuế và có hình thức xử lý nghiêm minh; quy định thời hạn giải quyết công việc cụ thể.
Luật Quản lý Thuế được đánh giá là cơ sở pháp lý quan trọng để thực hiện chiến lược cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế, một trong những yêu cầu quan trọng của việc triển khai Luật là công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong toàn ngành.
2.4.2 Những tồn tại :
2.4.2.1 Về chính sách thuế
Cùng với q trình hội nhập ngày càng sâu hơn với khu vực và thế giới, hệ thống luật pháp của Lào đang dần được s o ạ n l ậ p v à hoàn chỉnh để phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế. Sự phân biệt đối xử đối với các loại hình doanh nghiệp, một mặt bằng pháp lý chung để đảm bảo bình đẳng trong đầu tư và kinh doanh cho các doanh nghiệp trên thị trường Lào đang được hình thành.
Tuy vậy, nhiều nhược điểm của hệ thống luật pháp Lào đã được phát hiện, nhưng chậm được khắc phục, đang gây trở ngại cho các hoạt động kinh doanh trên thị trường:
Thứ nhất: Thiếu sự minh bạch, nhất quán trong tổ chức, thực hiện hệ thống pháp
luật Thuế. Việc thực thi pháp luật, cũng như các quyết định của Chính phủ còn nhiều nhược điểm. Các văn bản pháp quy từ luật, pháp lệnh cho đến nghị định, thơng tư chưa
lệnh cịn dừng lại ở định hướng chung chung, thiếu cụ thể, phải chờ nghị định của Chính phủ, thậm chí thơng tư của các Bộ mới có hiệu lực. Sự mâu thuẫn, chồng chéo giữa các luật với nhau, giữa luật và pháp lệnh với nghị định, thông tư đã làm cho các đối tượng thi hành gặp nhiều khó khăn, đồng thời cũng là kẽ hở để “lách luật” trong các hoạt động không hợp pháp.
Rõ ràng là đã nảy sinh tình trạng đối lập giữa lợi ích cục bộ của từng ngành, từng địa phương, từng doanh nghiệp với lợi ích chung. Trong khi môi trường đầu tư cần được cải thiện, cần giảm mạnh chi phí cơ hội cho các dự án đầu tư, thực hiện bình đẳng về luật pháp giữa các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngồi … thì lợi ích cục bộ đã trở thành lực cản lớn trong quá trình phát triển chung của nền kinh tế.
Thứ hai: hệ thống chính sách thuế chưa bao quát hết đối tượng chịu thuế, đối
tượng nộp thuế dẫn đến trốn thuế thông qua nhiều phương thức khác nhau. Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi là một khu vực kinh tế có đặc điểm rất đặc biệt. Trong khi số lượng các doanh nghiệp Nhà nước có chiều hướng thu nhỏ do việc cổ phần hoá đang diễn ra, chuyển dần sang hình thức các cơng ty cổ phần thì số lượng doanh nghiệp trong khu vực có vốn đầu tư nước ngồi khơng ngừng tăng lên, đặc biệt khi khi môi trường đầu tư tại Lào ngày càng được cải thiện.
Vấn đề cần xem xét ở đây là liệu có chuyện “lỗ giả, lãi thật” bằng phương pháp chuyển giá, tìm mọi “thủ đoạn” để làm cho hoạt động kinh doanh không sinh lãi trong khi thực tế công ty mẹ vẫn sinh lãi.
Đây là một vấn đề rất được các nước quan tâm nhằm chống chuyển giá của các công ty xuyên quốc gia, vẫn chưa có một biện pháp hữu hiệu nào để chống việc chuyển giá tại Lào, vì những gian lận này mang tính chất quốc tế, vì vậy để phòng chống những gian lận này một cách hiệu quả cần có sự phối hợp quốc tế về thuế, hải quan giữa các nước.
Chính sách của Chính phủ là khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngồi, song câu chuyện về tình trạng chuyển giá có hay không cần phải được xem xét lại, để đánh giá chính xác mức độ “nguy hiểm” của vấn đề, từ đó có biện pháp kiểm sốt.
doanh, thậm chí cịn tạo kẽ hở cho việc trốn thuế. Vấn đề cần xem xét trong thời gian tới là về biểu thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế lợi tức) như: 0%, 10%, 15%, 20%, 30% và 35% là quá nhiều mức thuế suất, so với các nước lân cận như Việt Nam ( 25% ) đã có một biểu thuế suất thống nhất. Khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài được kỳ vọng là sẽ là nguồn mang lại công nghệ - kỹ thuật tiên tiến cho q trình cơng nghiệp hoá, hiện đại hoá của Lào. Nhưng ngoại trừ một số ít ngành địi hỏi phải có trình độ công nghệ hiện đại như viễn thơng, tin học, cịn các ngành khác ( kể cả ôtô, xe máy) chỉ tiếp nhận được cơng nghệ từ trung bình đến khá, thậm chí có dây chuyền sản xuất đã lạc hậu so với thế giới hàng chục năm như xi măng lị đứng, mía đường; có yếu tố độc hại đối với người lao động … Điều này không chỉ làm cho mục tiêu quan trọng của nước ta là thông qua các dự án đầu tư nước ngoài để nắm bắt được công nghệ tiên tiến gặp trở ngại mà cịn biến Lào thành “bãi rác” cơng nghiệp, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến môi trường sống. Chính sách của Chính phủ là khuyến khích đầu tư trực tiếp nước ngồi, nhưng qua tình hình thu ngân sách từ khu vực kinh tế này, chúng ta cần đánh giá chính xác những đóng góp của khu vực kinh tế ĐTNN đối với nền kinh tế.
Thứ tư: hệ thống chính sách thuế chưa thực sự đảm bảo bình đẳng, công bằng xã
hội về nghĩa vụ thuế, cịn có sự phân biệt về thuế suất, điều kiện ưu đãi, mức, thời gian miễn giảm thuế giữa doanh nghiệp trong nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài; giữa người Lào với người nước ngồi.
Thứ năm: hệ thống chính sách thuế vẫn cịn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, cịn
nhiều mức miễn giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, khơng đảm bảo cơng bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế.
2.4.2.2 Về Quản lý thuế
Thực tiễn công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nói chung và đặc biệt đối với khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi nói riêng đang bộc lộ một số tồn tại, hạn chế, đó là:
Một là, chƣa t ổ c h ứ c thực hiện về mơ hình quản lý thuế theo mơ hình chức
năng với chế độ tự khai, tự nộp thuế : Quản lý thuế hiện nay đã có những quy trình quản lý cụ thể, các doanh nghiệp đều được quản lý giống nhau, tuy nhiên các sắc thuế khác
đến đối tượng quản lý thuế được chuyên sâu hơn, phân định rõ nhiệm vụ, chức năng của từng bộ phận, giảm thiểu sự tiếp xúc trực tiếp giữa cán bộ thuế với ĐTNT, từ đó tạo điều kiện giảm thiểu tình trạng tham nhũng, gian lận và tiêu cực trong công tác quản lý, đồng thời giúp cho công tác quản lý thuế trở lên thuận lợi, nhanh gọn và chuyên sâu hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Mơ hình quản lý hiện nay vẫn chưa phân loại ĐTNT vừa và nhỏ. Tất cả các ĐTNT đều phải thực hiện các quy trình quản lý giống nhau, điều này đã dẫn đến tình