chức trong xã hội.
2.5. Đề xuất mơ hình nghiên cứu và giả thiết nghiên cứu
2.5.1. Mơ hình nghiên cứu
Dựa trên nền tảng của INTOSAI về các yếu tố tác động tới hệ thống KSNB bao gồm: mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; các hoạt động kiểm sốt; thơng tin và truyền thơng; và giám sát. Trong đó, yếu tố về mơi trường kiểm sốt chịu ảnh hưởng của các nhân tố con: sự liêm chính và các giá trị đạo đức, triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo, năng lực nhân viên, chính sách nhân sự, cơ cấu tổ chức. Đê đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB tại đơn vị. Tác giả tìm hiểu sự hiện hữu của các yếu tố cấu thành nên hệ thống KSNB và từ đó đánh giá tính hữu hiệu của các yếu tố tại đơn vị. Tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu bao gồm các nhân tố ảnh hưởng trực tiếp là: mơi trường kiểm sốt; đánh giá rủi ro; các hoạt động kiểm sốt; thơng tin và truyền thơng; và giám sát. Nhân tố mơi trường kiểm sốt cũng chịu tác động từ các nhân tố con: sự liêm chính và các giá trị đạo đức, triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo, năng lực nhân viên, chính sách nhân sự, cơ cấu tổ chức. Với mơ hình này tác giả sẽ thực hiện kiểm định ở các chương sau để xác định sự phù hợp của mơ hình với HTKSNB tại đơn vị.
Mơi trường kiểm sốt SLC và các giá trị đạo đức Triết lý QL và phong cách LĐ NL cán bộ viên chức Cơ cấu tổ chức Chính sách nhân sự Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm sốt
Thơng tin và truyền thơng Giám sát Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ
2.5.2. Giả thiết nghiên cứu
Giả thiết H1: Môi trường kiểm sốt tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
Giả thiết H2: Đánh giá rủi ro làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
Giả thiết H3: Hoạt động kiểm soát chặt chẽ làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
Giả thiết H4: Việc nâng cao chất lượng thơng tin và truyền thơng làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
Giả thiết H5: Hoạt động giám sát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tại trường Cao đẳng Kinh tế Đối ngoại.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Thực hiện đổi mới công tác quản lý theo chỉ đạo của cấp trên, cần thiết phải đi vào đổi mới nhận thức, phương pháp, biện pháp, quy trình…hay nói cách khác đó là đi vào đổi mới hệ thống KSNB trong tổ chức.
KSNB được thế giới đặc biệt quan tâm đến kể từ những năm 70 của thế kỷ XX sau hàng loạt các vấn đề về tài chính và chính trị xảy ra ở Hoa kỳ. Báo cáo COSO ra đời tạo nền tảng lý luận cơ bản về KSNB, trên cơ sở đó, tổ chức INTOSAI đã trình bày vấn đề đặc thù của KSNB trong khu vực công.
Tương tự báo cáo COSO, INTOSAI đưa ra 5 yếu tố của HTKSNB, bao gồm: - Mơi trường kiểm sốt
- Đánh giá rủi ro
- Các hoạt động kiểm sốt - Thơng tin và truyền thơng - Giám sát
Các yếu tố này chính là tiêu chí đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống, chúng tác động qua lại lẫn nhau. Một HTKSNB hoạt động hữu hiệu có thể ngăn ngừa và phát hiện những sai phạm, yếu kém trong hoạt động của tổ chức.
Từ các cơ sở lý thuyết tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu bao gồm một mơ hình con cho biến mơi trường kiểm sốt và mơ hình mẹ với 5 biến độc lập và 1 biến phụ thuộc cho đề tài nghiên cứu.