1.2. Trách nhiệm của KTV độc lập đối với gian lận và sai sót
1.2.2.1. Trách nhiệm dân sự
Nhìn chung, nguyên nhân chủ yếu của những sai phạm có thể dẫn đến trách nhiệm dân sự thường là do KTV thiếu thận trọng đúng mức, hoặc do không tôn trọng các chuẩn mực nghề nghiệp. Lúc này, họ sẽ có thể phải chịu trách nhiệm dân sự trước những đối tượng sau đây:
Chịu trách nhiệm đối với khách hàng là người th kiểm tốn BCTC, thơng thường là do khơng hồn thành hợp đồng kiểm toán và gây thiệt hại cho khách hàng.
Chịu trách nhiệm đối với các bên thứ 3 có liên quan.
Chịu trách nhiệm đối với người sở hữu chứng khốn của các cơng ty cổ phần có yết giá ở thị trường chứng khốn. Tùy theo luật pháp của từng quốc gia mà KTV sẽ phải chịu trách nhiệm pháp lý đối với một số người, hay toàn bộ những người sở hữu chứng khoán.
Do trách nhiệm dân sự thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật dân sự, nên nó thường được chi phối bởi Luật Dân sự của từng quốc gia, và thường bao gồm trách nhiệm dân sự trong hợp đồng và trách nhiệm dân sự ngoài hợp đồng.
Trách nhiệm dân sự theo hợp đồng:
Trách nhiệm dân sự trong hợp đồng được hình thành do quan hệ hợp đồng giữa KTV và khách hàng, kể cả các bên được ràng buộc trong hợp đồng. Chẳng hạn như phát hành BCKT không đúng thời hạn theo hợp đồng, không bảo mật những thông tin của khách hàng, nhận xét không xác đáng về BCTC nên gây thiệt hại cho khách hàng…
Trách nhiệm dân sự ngoài hợp đồng:
Trách nhiệm dân sự ngoài hợp đồng là loại trách nhiệm phát sinh không do quan hệ hợp đồng. Cụ thể là khi KTV nhận xét khơng xác đáng về BCTC, lúc này ngồi các thiệt hại gây ra cho khách hàng, KTV còn có thể gây thiệt hại cho cả những người khác khi họ sử dụng kết quả kiểm toán và theo quan niệm phổ biến đó là các cổ đơng và chủ nợ.
Do các đối tượng sử dụng kết quả kiểm tốn rất đơng đảo, nên Luật dân sự ở nhiều quốc gia thường có sự giới hạn về trách nhiệm ngoài hợp đồng. Hoặc các quốc gia có thể xác lập trách nhiệm bằng các đạo luật riêng cho những đối tượng cụ thể như Luật Chứng Khoán và giao dịch chứng khoán sẽ xác lập trách nhiệm của KTV đối với những người sử dụng chứng khoán.