CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ THẺ ĐIỂM CÂN BẰNG
2.1 Tình hình tổ chức quản lý và sản xuất kinh doanh tại VMS2:
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển:
Trung tâm thông tin di động khu vực II (VMS2) có tên giao dịch quốc tế là Viet Nam Mobile Telecom Services Center II là một đơn vị hạch tốn phụ thuộc của Cơng ty thông tin di động (VMS_thường gọi là Công ty), một thành viên của tập đồn Bưu chính viễn thơng Việt Nam (VNPT). Được thành lập vào ngày 7/5/1994, hơn một năm sau khi Công ty thông tin di động (VMS) ra đời, VMS2 chịu trách nhiệm quản lý, khai thác, kinh doanh dịch vụ thông tin di động tại 22 tỉnh thành từ Ninh Thuận đến Cà Mau.
Từ đó cho tới nay, thực hiện theo yêu cầu của cấp trên, VMS2 đã trãi qua 2 lần chia tách về mặt tổ chức, phạm vi hoạt động để tập trung nguồn lực quản lý, khai thác và kinh doanh hiệu quả hơn:
- Năm 2006, VMS2 chỉ còn quản lý, khai thác và kinh doanh dịch vụ thông tin di động tại 10 tỉnh thành từ Ninh Thuận tới Long An. Các tình thành cịn lại giao cho VMS4 quản lý (VMS4 được tách ra từ VMS2).
- Năm 2010, VMS2 chỉ quản lý khu vực Tp Hồ Chí Minh, các địa bàn còn lại giao cho VMS6 quản lý (VMS6 được tách ra từ VMS2).
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ: 2.1.2.1 Chức năng:
- Quản lý toàn bộ lao động, tài sản, vật tư và trang thiết bị thuộc đơn vị mình phụ trách;
- Tổ chức quản lý, vận hành khai thác mạng lưới, kinh doanh và phục vụ dịch vụ thông tin di động theo quy hoạch, kế hoạch và phát triển của công ty; - Lắp đặt các thiết bị mạng thông tin di động và các thiết bị liên quan khác; - Bảo trì và sửa chữa thiết bị mạng lưới thơng tin di động, viễn thông, điện tử
tin học và các trang thiết bị liên quan khác;
- Kinh doanh các ngành nghề khác trong phạm vi được Công ty cho phép. 2.1.2.2 Nhiệm vụ:
Trung tâm thông tin di động khu vực II (VMS2) được Giám đốc công ty giao nhiệm tổ chức, quản lý, vận hành khai thác và kinh doanh hệ thống thông tin di động, đảm bảo thông tin thông suốt và phát huy hiệu quả hoạt động của mạng lưới, đáp ứng kịp thời những nhu cầu thông tin di động của Đảng và Nhà nước, các tổ chức kinh tế, xã hội và nhân dân trong khu vực mình quản lý.
2.1.3 Quy mô:
Với lực lượng lao động gồm 520 người được giao nhiệm vụ quản lý, khai thác và kinh doanh dịch vụ thông tin di động trên một địa bàn có thể nói là lớn nhất (chiếm tỷ trọng 35% trong tổng số các địa bàn hoạt động của MobiFone, đạt doanh thu lớn nhất toàn mạng), năng động nhất và chịu sự cạnh tranh gay gắt nhất từ các mạng viễn thông lớn nhất Việt Nam hiện nay, VMS2 vẫn đang thể hiện được hình ảnh của một đơn vị đi đầu trong lĩnh vực thông tin di động. Số lượng trạm thu phát sóng (BTS) khơng ngừng tăng lên, hiện nay tại khu vực tp HCM có thể nói là dày đặt với hơn 5000 trạm kéo theo đó là một số lượng lớn các thuê bao với trên 7,5 triệu. Theo số liệu của một đợt khảo sát trong năm 2013 của Nielsen cho thấy, trong số 300 người được phỏng vấn tại thành phố Hồ Chí Minh, có tới 59% đang dùng MobiFone, 11% đang dùng Vinaphone, và 26% đang dùng Viettel; 95% người được hỏi đồng ý với nhận định MobiFone có chất lượng cuộc gọi tốt; 93% đồng ý với nhận định MobiFone là thương hiệu dẫn đầu cung cấp dịch vụ mạng điện thoại di động (Phụ lục 2)
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý:
SƠ ĐỒ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của VMS2
(Nguồn: tài liệu nội bộ VMS2)
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán:
VMS2 là một đơn vị hạch toán phụ thuộc của công ty thông tin di động (VMS), tổ chức cơng tác kế tốn theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Cụ thể:
- Sử dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006
- Hệ thống báo cáo kế toán của VMS2 gồm 3 hệ thống:
Nhóm hệ thống phục vụ cơng tác kế hoạch
Nhóm hệ thống báo cáo quyết tốn
Nhóm hệ thống báo cáo phục vụ hợp nhất báo cáo tài chính
- Lập chứng từ kế toán theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Ngoài ra VMS2 cũng lập một số chứng từ theo biểu mẫu quy định của công ty và Bộ Thơng tin-Truyền thơng.
- Áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính với phần mềm kế toán Sun System được thiết kế theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ.
2.1.5.1 Một số chính sách kế tốn áp dụng:
1. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền:
- Các khoản tiền và tương đương tiền được ghi nhận trong Báo cáo tài chính gồm: Tiền mặt, tiền gửi thanh toán tại các ngân hàng, các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn khơng q ba tháng, có tính thanh khoản cao, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành các lượng tiền xác định và khơng có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền, tiền đang chuyển đảm bảo đã được kiểm kê đầy đủ.
- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng Việt Nam: Các nghiệp vụ phát sinh không phải là đồng Việt Nam (ngoại tệ) được
chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh. Số dư tiền và các khoản cơng nợ có gốc ngoại tệ tại thời điểm kết thúc niên độ kế toán được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng ngoại thương Việt Nam (VMS2 mở tài khoản giao dịch) tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm.
2. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: phản ánh và ghi chép theo nguyên tắc giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: đối với vật tư hàng hóa thì theo phương pháp bình quân gia quyền, đối với thiết bị dự phịng thì theo ngun tắc nhập trước, xuất trước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
3. Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
- Tài sản cố định của Công ty được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế.
- Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ: Theo nguyên tắc giá gốc.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phù hợp với Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định ban hành kèm theo Thông tư số 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
4. Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí khác:
- Chi phí trả trước: Chi phí trả trước được vốn hóa để phân bổ vào chi phí sản xuất, kinh doanh bao gồm các khoản chi phí: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ; Công cụ, dụng cụ xuất dùng một lần với giá trị lớn và bản thân công cụ, dụng cụ tham gia vào hoạt động kinh doanh trên một năm tài chính phải phân bổ dần vào các đối tượng chịu chi phí trong nhiều kỳ kế tốn.
- Phương pháp phân bổ chi phí trả trước: Phân bổ theo phương pháp đường thẳng.
5. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:
- Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tuân thủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác, doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu được theo ngun tắc kế tốn dồn tích.
- Doanh thu hoạt động tài chính: Tuân thủ 2 điều kiện ghi nhận doanh thu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập khác, bao gồm lãi tiền gửi ngân hàng được ghi nhận trên cơ sở thông báo về lãi tiền gửi hàng tháng của ngân hàng, cổ tức lợi nhuận được chia, lãi chênh lệch tỷ giá thực hiện
6. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính:
- Các khoản chi phí được ghi nhận vào chi phí tài chính bao gồm: Chi phí lãi tiền vay; chênh lệch tỷ giá hối đối thực hiện cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ; các khoản chi phí đầu tư tài chính khác.
- Các khoản trên được ghi nhận theo tổng số phát sinh trong kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính.
7. Các nguyên tắc và phương pháp kế toán khác:
Thuế GTGT: VMS2 thực hiện hạch toán và kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán:
SƠ ĐỒ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của VMS2
Trưởng phịng kế tốn kiêm kế toán trưởng: Quản lý chung bộ máy kế
toán của VMS2, tổ chức điều hành, quản lý nhân sự Phịng kế tốn, thực hiện cơng tác kế toán thống kê đúng qui định, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế tốn, tài chính , tham mưu, giúp cho Ban giám đốc về quản lý các vấn đề tài chính phát sinh tại VMS2.
Phó phịng kế tốn: Thay mặt trưởng phịng giám sát hoạt động, cùng với kế
tốn trưởng thực hiện cơng tác quyết tốn cũng như thanh tra, kiểm tra cơng tác tài chính của VMS2, kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nước về lĩnh vực kế tốn cũng như lĩnh vực tài chính.
Các phần hành kế tốn: Theo dõi, quản lý, phản ánh kịp thời các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh liên quan. Kiểm tra, tổng hợp, cung cấp thông tin, số liệu phù hợp với yêu cầu quản lý.
2.1.5.3 Chính sách thuế:
Là một đơn vị hạch tốn phụ thuộc của cơng ty thông tin di động (VMS), VMS2 chỉ thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT(theo phương pháp khấu trừ) phát sinh tại VMS2, thuế TNCN (cho các cán bộ công nhân viên ủy quyền cho Trung tâm kê khai và nộp) của cán bộ công nhân viên, thuế môn bài. Còn các loại thuế
khác như thuế TNDN, thuế XNK,…thì thuộc trách nhiệm kê khai và nộp của văn phịng cơng ty thông tin di động (VMS).