1.3.1. Khái niệm và mục tiêu dự báo báo cáo tài chính
- Khái niệm: Dự báo báo cáo tài chính là q trình thiết lập các chỉ tiêu dự
đốn cho các báo cáo tài chính của doanh nghiệp trong tương lai dưới dạng định lượng hoặc tường minh, nhằm định hướng và kiểm chứng cho tình hình và hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong một tương lai xác định. (Ngô Thế Chi, 2009, Giáo trình phân tích tài chính doanh nghiệp, trang 311)
- Mục tiêu dự báo báo cáo tài chính: Giúp các chủ thể quản lý tài chính
định hướng cho các hoạt động của đơn vị trong tương lai và kiểm chứng tình hình hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Sự cần thiết và tầm quan trọng của việc lập dự báo tài chính thể hiện ở những khía cạnh:
+ Giúp doanh nghiệp định hướng, đặt mục tiêu cho hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong tương lai, đồng thời cung cấp cơ sở để phân tích, đánh giá, kiểm chứng hoạt động tài chính của doanh nghiệp theo các mục tiêu đã đặt ra, đảm bảo trạng thái cân bằng tài chính, duy trì và cải thiện sự ổn định, phát triển của doanh nghiệp.
+ Giúp cho người lãnh đạo, nhà quản trị doanh nghiệp thấy được triển vọng tài chính của doanh nghiệp, xác định được rõ mục tiêu tài chính cần đạt tới trong một khoảng thời gian xác định. Từ đó cân nhắc tính khả thi, hiệu quả của các quyết định đầu tư hay tài trợ.
+ Là công cụ giúp người lãnh đạo, quản lý thực hiện tốt việc điều hành hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hơn hết là chủ động ứng phó với các biến động trong kinh doanh so với dự kiến, từ đó điều chỉnh kịp thời các hoạt động để đạt được mục tiêu đề ra.
+ Là căn cứ quan trọng để các nhà quản lý nhận định chính xác về doanh nghiệp cùng những thuận lợi, khó khăn và mơi trường kinh doanh hiện tại của doanh nghiệp.
+ Giúp các nhà đầu tư, các chủ nợ, các nhà cung cấp tín dụng… đánh giá tình trạng tài chính của doanh nghiệp trong tương lai. Từ đó, đề ra các quyết định phù hợp, có hiệu quả.
1.3.2. Nội dung dự báo báo cáo tài chính doanh nghiệp
Dự báo báo cáo tài chính doanh nghiệp thực chất là việc dự kiến chi tiết những chỉ tiêu chủ yếu trong hệ thống các chỉ tiêu của báo cáo tài chính doanh nghiệp, xây dựng các mục tiêu đạt được trong khoảng thời gian dự báo và xác định các bước thực hiện để đạt được mục tiêu đã đặt ra. Để dự báo được từng chỉ tiêu chủ yếu của các báo cáo tài chính, doanh nghiệp cần tùy thuộc vào khoảng dự báo, yêu cầu và trình độ quản lý, nguồn tài liệu và kinh phí… để lựa chọn phương pháp dự báo một cách phù hợp và hiệu quả.
1.3.2.1. Dự báo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Dự báo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho việc đánh giá tình hình về thu nhập, chi phí , lợi nhuận, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Trên cơ sở so sánh giữa thực tế với dự báo, doanh nghiệp phát hiện những tồn tại, những khả năng tiềm tàng chưa được khai thác trong quá trình kinh doanh. Từ đó có những biện pháp tích cực phát huy nhưng mặt mạnh và tìm nguyên nhân, khắc phục những tồn tại.
Dự báo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm hệ thống chỉ tiêu dự báo tổng hợp, dựa trên căn cứ của dự báo doanh thu bán hàng, dự báo giá vốn hàng bán, dự báo chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, dự báo lãi (lỗ).
1.3.2.2. Dự báo bảng cân đối kế toán
Dự báo bảng cân đối kế tốn là việc dự tính một cách khái quát tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm nhất định trong tương lai.
Thông qua các chỉ tiêu dự báo trên bảng cân đối kế tốn, nhà quản lý có cách nhìn tổng thể về mọi mặt hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó có những giải pháp hữu hiệu tăng cường cơng tác quản lý tài sản, phân phối, sử dụng vốn hợp lý, hiệu quả, huy động tối đa vốn tiềm tàng nhằm thỏa mãn nhu cầu vốn trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Cơ sở để lập dự báo bảng cân đối kế toán là bảng cân đối kế toán kỳ trước, dự báo kết quả hoạt động kinh doanh, các dự báo có liên quan như dự báo tiền, dự báo hàng tồn kho…
1.3.2.3. Dự báo báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Trong q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có một lượng vốn bằng tiền nhất định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu về mua nguyên vật liệu, vật tư, trả lương, trả người bán, trả thuế…
Để chủ động trong việc cân đối thu chi phục vụ công tác kinh doanh, tăng hiệu quả sử dụng vốn doanh nghiệp cần phải lập dự báo các luồng tiền lưu chuyển trong kỳ.
Dự báo báo cáo lưu chuyển tiền tệ là việc dự kiến lượng tiền thu, chi trong kỳ, luồng tiền lưu chuyển thuần từ các hoạt động của doanh nghiệp.
Cơ sở để lập dự báo báo cáo lưu chuyển tiền tệ là: Dự báo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và dự báo bảng cân đối kế toán cùng kỳ, các dự báo chi tiết khác có liên quan đến thu chi tiền theo từng khoản thu, chi của doanh nghiệp và số dư của các tài khoản tiền tại thời điểm lập dự báo.
Dự báo luồng tiền vào, căn cứ vào dự báo báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh các nguồn thu như: dự báo thu tiền bán hàng bao gồm cả bán hàng thu tiền ngay, bán hàng theo phương thức trả chậm của các kỳ trước còn lại, tiền tthu từ hoạt động tài chính như: tiền thu do chia lãi liên doanh liên kết, do cho vay, mua bán cổ phiếu, trái phiếu… và thu từ các hoạt động đầu tư…
Dự báo luồng tiền ra, căn cứ vào các mục đính chi tiêu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh như: Dự báo thanh toán tiền với các nhà cung cấp nguyên vật liệu, dịch vụ mua ngồi, dự báo thanh tốn trả lương cơng nhân, dự báo chi phí khác bằng tiền…