TK 111, 112, 152, TK 242 TK 627, 635,
331, 334, 338… Chi phớ trả trước dài hạn 641, 642…
Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ
trả trước dài hạn Định kỳ phõn bổ chi phớ trả TK 133 trước dài hạn vào chi phớ SXKD
Thuế GTGT TK 627, 641, 642
(nếu cú) Phõn bổ giỏ trị cụng cụ, dụng
TK 153 cụ, sửa chữa lớn TSCĐ vào chi
phớ SXKD
Khi xuất cụng cụ, dụng cụ cú giỏ trị TK 635 lớn, sử dụng nhiều năm
lói trả chậm, trả gúp mua TSCĐ TK 331, 241, 413 BĐS đầu tư, chờnh lệch lỗ tỉ giỏ
Lói trả chậm khi mua TSCĐ theo và đỏnh giỏ lại ngoại tệ phương thức trả chậm, chi phớ sửa
chữa lớn TSCĐ, kết chuyển lỗ chờnh TK 635, 241, 627 lệch tỉ giỏ
TK 341, 311, 3431 Lói tiền vay phải trả từng kỳ, lói Trỏi phiếu trả trước vào chi phớ Vay tiền, lói tiền vay trả trước, lói trỏi SXKD hoặc vốn húa
phiếu trả trước TK 111, 112, 152,
153, 334… TK 632
Chi phớ phỏt sinh sau ghi nhận ban đầu Chi phớ phỏt sinh sau ghi nhận của bất động sản đầu tư cú giỏ trị lớn đầu của BĐS đầu tư vào chi phớ và khụng đủ điều kiện vốn húa SXKD trong kỳ
Kế toán sử dụng TK 242- “Chi phí trả tr−ớc dài hạn” để theo dõi các khoản chi phí này.
TK 242 có nội dung và kết cấu nh− sau:
Bên Nợ: phản ánh
- Kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu t− xây dựng cơ bản khi hoàn thành đầu t− để phân bổ dần vào chi phí tài chính.
Bên Có: phản ánh
- Các khoản chi phí trả tr−ớc dài hạn đU tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Số phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu t− xây dựng cơ bản vào chi phí tài chính trong kỳ.
Số d− bên Nợ: phản ánh
- Các khoản chi phí trả tr−ớc dài hạn ch−a tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu t− xây dựng cơ bản khi hoàn thành đầu t− ch−a xử lý tại thời điểm cuối năm tài chính.
Sơ đồ hạch tốn: (sơ đồ 1.4)
1.2.4.4 Kế tốn chi phí phải trả
Chi phí phải trả là những khoản chi phí thực tế ch−a phát sinh nh−ng đ−ợc tính tr−ớc vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối t−ợng chịu chi phí để đảm bảo khi các khoản chi trả phát sinh thực tế không gây đột biến cho sản phẩm sản xuất kinh doanh.
Việc hạch tốn các khoản chi phí phải trả phải thực hiện theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ.
Chi phí phải trả bao gồm:
- Trích tr−ớc chi phí tiền l−ơng phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa có tính chu kỳ, doanh nghiệp đ−ợc phép trích tr−ớc chi phí sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo.
- Chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theo mùa vụ.
- Trích tr−ớc chi phí lUi tiền vay phải trả trong tr−ờng hợp vay lUi trả sau, lUi trái phiếu trả sau.
Tài khoản sử dụng: TK 335- “Chi phí phải trả”. Nội dung và kết cấu tài khoản này nh− sau:
Bên Nợ: phản ánh
- Các khoản chi trả thực tế phát sinh đ−ợc tính vào chi phí phải trả.
- Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế đ−ợc ghi giảm chi phí.
Bên Có: phản ánh chi phí phải trả dự tính tr−ớc và ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh
doanh.
Số d− bên Có: phản ánh chi phí phải trả đU tính vào chi phí sản xuất kinh doanh nh−ng
thực tế ch−a phát sinh.
* Sơ đồ hạch toán: (sơ đồ 1.5)