Trong đú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toỏn Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Phần mềm kế toỏn Sổ kế toỏn - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo kế toỏn quản trị
PHầN 2
Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm TạI CƠNG TY Cổ PHầN D−ợc
trung −ơng mediplantex
2.1 tổng quan chung về công ty cổ phần d−ợc trung −ơng mediplantex mediplantex
2.1.1 Q trình hình thành và phát triển
Cơng ty cổ phần D−ợc Trung −ơng Mediplantex là một doanh nghiệp hạch tốn độc lập, tự chủ về tài chính, có t− cách pháp nhân và chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng công ty D−ợc Việt Nam - Bộ Y tế. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty gắn liền với lịch sử hình thành và phát triển của ngành D−ợc Việt Nam.
- Tên công ty: Công ty Cổ phần D−ợc Trung −ơng Mediplantex.
- Tên giao dịch quốc tế: Mediplantex National Pharmaceutical Joint Stock Company. - Tên viết tắt: Mediplantex.,JSC
- Trụ sở chính: Số 358 Đ−ờng Giải Phóng- quận Thanh Xn- Hà Nội - Tel: 04.38647416 - 04.38643368
Fax: 04.38641584
- Website: www.mediplantex.com
- Số tài khoản: 0011000013526. Sở giao dịch: Ngân hàng Ngoại th−ơng Việt Nam. - MP số thuế: 0100108430.
- Vốn đăng ký kinh doanh: 50 tỷ VNĐ - Vốn đầu t−: 300 tỷ VNĐ
- Doanh thu: 500 tỷ VNĐ/năm.
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: số 0103007436 do Sở Kế hoạch và Đầu t− Thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 12/04/2005, sửa đổi lần 7 ngày 09/12/2009.
Công ty Cổ phần D−ợc Trung −ơng Mediplantex đ−ợc thành lập theo quyết định số 4410QĐ- BYT vào ngày 07/12/2004 .
Công ty Cổ phần D−ợc Trung −ơng Mediplantex có tiền thân là Cơng ty thuốc Nam- thuốc Bắc thuộc Bộ Nội Th−ơng (tr−ớc năm 1958). Là đơn vị kinh doanh, buôn bán các mặt hàng thuốc nam, bắc, giống cây trồng d−ợc liệu nhằm phục vụ cho cơng tác phịng và chữa bệnh, sản xuất, xuất khẩu của Nhà n−ớc.
Từ năm 1958- 1961: là Công ty thuốc Nam- thuốc Bắc TW thuộc Bộ Y Tế. Từ năm 1961- 1968: là Quốc doanh d−ợc liệu cấp I- thuộc Bộ Y Tế. Từ năm 1968- 1970: là Cục D−ợc liệu- thuộc Bộ Y Tế.
Từ năm 1971- 1984: cơng ty có tên là Cơng ty D−ợc liệu cấp I, là đơn vị kinh tế trực thuộc khối trung −ơng có nhiệm vụ trồng trọt, thu mua, chế biến d−ợc liệu, phân phối thuốc Nam- thuốc Bắc để cung cấp nguyên liệu, d−ợc liệu cho các cơng ty, xí nghiệp, bệnh viện… trên toàn quốc theo kế hoạch của Nhà n−ớc.
Từ năm 1984- 2005: công ty đổi tên thành Công ty D−ợc liệu TW I (năm 1985) thuộc Liên hiệp các xí nghiệp D−ợc Việt Nam (nay có tên là Tổng cơng ty D−ợc Việt Nam). Công ty đ−ợc Bộ Y Tế xếp là doanh nghiệp loại 1 với nhiệm vụ: sản xuất, kinh doanh xuất nhập khẩu nguyên phụ liệu, thành phần Đông Nam d−ợc, thành phẩm Tân d−ợc, dụng cụ y tế, h−ơng liệu.
Hình ảnh 2.1: Trụ sở chính cơng ty Cổ phần D−ợc TW Mediplantex
Từ năm 2005 cho đến nay: Ngày 25/04/2005, căn cứ theo quyết định số 4410/QĐ-BYT ngày 07/12/2004 của Bộ Y Tế, cơng ty chuyển đổi từ hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà n−ớc thành công ty cổ phần và thay đổi tên gọi từ Công ty D−ợc liệu Trung −ơng I thành Công ty Cổ phần D−ợc TW Mediplantex với 28% vốn Nhà n−ớc. Cơng ty chính thức hoạt động sang mơ hình cơng ty cổ phần từ tháng 04/2005, với chức năng kinh doanh, sản xuất, xuất nhập khẩu các mặt hàng d−ợc phẩm, d−ợc liệu, nguyên liệu hóa d−ợc, tinh dầu, mỹ phẩm, máy móc thiết bị, bao bì cao cấp ngành d−ợc phẩm, mỹ phẩm.
Hiện nay, công ty đang tiếp tục phát triển sản xuất và mở rộng chức năng kinh doanh d−ợc phẩm đạt kết quả tốt nhằm từng b−ớc nâng cao vị thế của mình trên thị tr−ờng nội địa cũng nh− xuất khẩu sản phẩm ra n−ớc ngoài. Điều này đ−ợc thể hiện qua một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây (Biểu 2.1, Biểu 2.2)
Biểu 2.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần D−ợc TW Mediplantex
Từ năm 2008- năm 2011
Giá trị
Chỉ tiêu ĐVT
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011
1. Doanh thu thuần Tr. đồng 418.326 499.459 494.343 587.095 2. Doanh thu xuất khẩu Tr. đồng 26.351 38.907 54.948 59.639 3. Lợi nhuận tr−ớc thuế Tr. đồng 3.144 9.283 5.044 7.208 4. Lợi nhuận sau thuế Tr. đồng 2.701 8.083 3.768 5.393 5. Vốn kinh doanh Tr. đồng 309.545 326.380 291.385 337.405 6. Giá vốn hàng bán Tr. đồng 360.190 436.238 431.497 514.387
Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn Có thể thấy rằng, trong những năm vừa qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty có nhiều thay đổi. B−ớc qua giai đoạn khủng hoảng kinh tế, công ty đU và đang ổn định việc sản xuất kinh doanh và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Ngồi ra cơng ty ln chú trọng việc đổi mới máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo chất l−ợng sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Viện Đại học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp
- 44 - Biểu 2.2: Tỷ lệ chênh lệch chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giữa các năm
Từ năm 2008- năm 2011
Năm 2009/Năm 2008 Năm 2010/Năm 2009 Năm 2011/Năm 2010 Chỉ tiêu Chênh lệch (Trđ) Chênh lệch (%) Chênh lệch (Trđ) Chênh lệch (%) Chênh lệch (Trđ) Chênh lệch (%)
1. Doanh thu thuần +81.133 +19,39% -5.116 -1,02% +92.752 +18,76%
2. Doanh thu xuất khẩu +12.556 47,65% +16.041 +41,23% +4.691 +8,54%
3. Lợi nhuận tr−ớc thuế +6.139 +195,26% -4.239 -45,66% +2.164 +42,90%
4. Lợi nhuận sau thuế +5.382 +199,26% -4.315 -53,38% +1.625 +43,13%
5. Vốn kinh doanh +16.835 +5,438% -34.995 -10,72% +46.020 +15,79%
6. Giá vốn hàng bán +76.048 +21,113% -4.741 -1,087% +82.890 +19,21%
Viện Đại học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Cơng ty áp dụng hình thức quản lý theo mơ hình trực tuyến chức năng. Tất cả các phòng ban để chịu sự quản lý chung của Chủ tịch hội đồng quản trị và Ban Giám đốc. Mơ hình quản lý của cơng ty đ−ợc thể hiện ở Sơ đồ 2.1 (tr 47) d−ới đây.
Trong đó, nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận nh− sau:
- Chủ tịch hội đồng quản trị: là người nắm phần lớn cổ phần của cụng ty, vạch ra
chiến lược sản xuất, kinh doanh…
- Ban kiểm soỏt: cú nhiệm vụ thay mặt Đại hội đồng Cổ đụng giỏm sỏt, đỏnh giỏ cụng tỏc điều hành, quản lớ của Hội đồng quản trị và Ban Tổng Giỏm đốc theo đỳng cỏc qui định trong Điều lệ Cụng ty, cỏc Nghị quyết, Quyết định của Đại hội đồng Cổ đụng. + Cú quyền yờu cầu Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giỏm đốc cung cấp mọi Hồ sơ và thụng tin cần thiết liờn quan đến cụng tỏc điều hành quản lý Cụng ty;
+ Mọi Thụng bỏo, Bỏo cỏo, Phiếu xin ý kiến đều phải được gửi đến Ban kiểm soỏt cựng thời điểm gửi đến cỏc thành viờn Hội đồng quản trị, thành viờn Ban Tổng giỏm đốc;
+ Thụng tin phải trung thực, chớnh xỏc và kịp thời theo yờu cầu.
- Tổng giỏm đốc: là người đứng đầu doanh nghiệp là đại diện phỏp nhõn của doanh nghiệp, quản lý điều hành doanh nghiệp theo định hướng và mục tiờu do Hội đồng quản trị đề ra, chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh của Doanh nghiệp và điều hành cụng tỏc lao động, tiền lương, cỏc chế độ về tiền lương, tuyển dụng lao động...
- Phú tổng giỏm đốc: Nhận nhiệm vụ từ Tổng giỏm đốc Doanh nghiệp, tổ chức thực
hiện cỏc nhiệm vụ được giao phú. Thay mặt giỏm đốc giải quyết cỏc cụng việc nội bộ, đụn đốc thực hiện cụng việc của cỏc bộ phận trong Doanh nghiệp, cú trỏch nhiệm bỏo cỏo thường xuyờn tới Tổng giỏm đốc về cỏc cụng việc được giao.
Phú TGĐ của Cụng ty Cổ phần Dược Trung ương Mediplantex gồm:
+ Phú TGĐ Tài chớnh: phụ trỏch cụng việc chung của phũng kế toỏn, chịu trỏch
Viện Đại học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp
+ Phú TGĐ sản xuất và cụng nghệ: chịu trỏch nhiệm về việc nghiờn cứu và khai thỏc thị trường, tỡm hiểu nhu cầu và mở rộng thị trường... xem xột ký kết hợp đồng bỏn hàng, giao dịch, liờn hệ với khỏch hàng. Lập kế hoạch sản xuất, theo dừi, tổ chức việc thực hiện kế hoạch sản xuất theo đơn đặt hàng của khỏch....
+ Phú TGĐ đảm bảo chất lượng: chịu trỏch nhiệm về chất lượng sản phẩm từ khi sản
xuất, đúng gúi, lưu tại kho của cụng ty và cả sau khi hàng húa được đưa ra ngũai thị trường tiờu thụ.
- Phũng tài chớnh kế toỏn: Cú nhiệm vụ hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh,
cung cấp những thụng tin tài chớnh cho ban giỏm đốc một cỏch chớnh xỏc, kịp thời trong đú nhiệm vụ quan trọng nhất của phũng kế toỏn là thu thập số liệu
- Phũng tổ chức hành chớnh: Đảm bảo cho cỏc bộ phận, cỏ nhõn trong Cụng ty thực
hiện đỳng chức năng nhiệm vụ đạt hiệu quả trong cụng việc. Cỏc bộ phận thực hiện đỳng nhiệm vụ trỏnh chồng chộo, đổ lỗi. Đảm bảo tuyển dụng và xõy dựng, phỏt triển đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn theo yờu cầu, chiến lược của Cụng ty.
- Phũng kế hoạch sản xuất và xuất nhập khẩu:
- Phũng kinh doanh dược liệu: Lập cỏc kế hoạch Kinh doanh và triển khai thực hiện;
Thiết lập, giao dich trực tiếp với hệ thống Khỏch hàng, ...
- Phũng thị trường Marketing: đảm nhận với chức năng tham mưu Ban Lónh đạo trong việc phỏt triển mở rộng thị trường, thị phần; nghiờn cứu chiến lược thị trường, nghiờn cứu và phỏt triển sản phẩm, dịch vụ mới... giữ gỡn và gia tăng giỏ trị thương hiệu của cụng ty. Và một số nhiệm vụ khỏc.
- Cỏc chi nhỏnh của cụng ty: chịu sự chỉ đạo trực tiếp, toàn diện của Tổng giỏm đốc
Cụng ty.
- Phũng đảm bảo chất lượng: cú nhiệm vụ xõy dựng cỏc tiờu chuẩn về chất lượng sản
phẩm theo cỏc tiờu chuẩn sản xuất thuốc, xõy dựng cỏc định mức kỹ thuật.
- Kho vận: Cú trỏch nhiệm quản lý và sắp xếp, theo dừi cỏc lọai hàng húa, thành
phẩm. Cung cấp số liệu cho Bộ phận kinh doanh khi cú yờu cầu, nhập hay xuất vật liệu để sản xuất.
Viện Đại học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty CP Dược TW Mediplantex
Nguồn: Phịng Tài chính- Kế tốn P.Thị trường P.Tổ chức hành chớnh P.KD dược liệu P. Kế hoạch SX và XNK Cỏc chi nhỏnh cụng ty Phũng Tài chớnh kế toỏn CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN KIỂM SOÁT
TỔNG GIÁM ĐỐC PHể TGĐ TÀI CHÍNH PHể TGĐ SẢN XUẤT- CễNG NGHỆ PHể TGĐ BẢO ĐẢM CHẤT LƯỢNG Kho vận Phũng đảm bảo chất lượng
Viện Đại học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp
2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
a. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh và thị tr−ờng tiêu thụ * Đặc điểm ngành nghề kinh doanh:
Công ty Cổ phần D−ợc Trung −ơng Mediplantex thuộc hệ thống ngành D−ợc Việt Nam, là ngành sản xuất và kinh doanh đặc thù, đóng vai trị quan trọng trong cuộc sống đó là nghiên cứu, sản xuất, kinh doanh thuốc chữa bệnh phục vụ cho xU hội. Do đó địi hỏi cơng ty phải có sự chính xác trong cơng nghệ sản xuất, đảm bảo những tiêu chuẩn chất l−ợng về sản xuất thuốc an tồn.
Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính của cơng ty: + Kinh doanh d−ợc phẩm.
+ Kinh doanh mỹ phẩm, sản phẩm vệ sinh, thực phẩm d−ỡng sinh, l−ơng thực, thực phẩm.
+ Kinh doanh nguyên liệu làm thuốc, d−ợc liệu, tinh dầu, h−ơng liệu, phụ liệu, hóa chất (trừ hóa chất Nhà n−ớc cấm), chất màu phục vụ cho d−ợc phẩm, mỹ phẩm, thực phẩm và cơng nghệ.
+ Mua bán máy móc, thiết bị y tế, máy móc, thiết bị bao bì phục vụ cho sản xuất tân d−ợc, thuốc y học cổ truyền, mỹ phẩm, thực phẩm bổ d−ỡng.
+ Trồng cây d−ợc liệu.
+ Kinh doanh bất động sản, cho thuê văn phòng, nhà cửa, kho tàng.
+ Dịch vụ môi giới đầu t−, môi giới th−ơng mại và uỷ thác xuất nhập khẩu. + Kinh doanh vắc- xin sinh phẩm y tế.
+ Sản xuất, mua bán đồ gia dụng, các mặt hàng điện tử, điện lạnh, điện thoại và thiết bị linh kiện điện tử, điện lạnh, điện thoại.
+ Phòng chẩn trị y học cổ truyền.
+ Dịch vụ nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ, t− vấn, đào tạo huấn luyện chuyên ngành y d−ợc.
+ Doanh nghiệp sản xuất thuốc (doanh nghiệp chỉ đ−ợc kinh doanh khi cơ quan Nhà n−ớc có thẩm quyền cho phép).
Viện Đại học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp
* Đặc điểm thị tr−ờng tiêu thụ:
Đối với công ty CP D−ợc TW Mediplantex thị tr−ờng tiêu thụ đ−ợc phân ra nh− sau: các xí nghiệp, các cơng ty, các bệnh viện, các dịch vụ khác, bán lẻ và xuất khẩu - Các xí nghiệp: gồm các xí nghiệp trung −ơng và các xí nghiệp sản xuất địa ph−ơng. - Các công ty: các cơng ty d−ợc phẩm trung −ơng và địa ph−ơng. Nhóm này tiêu thụ hầu hết các mặt hàng.
- Bán lẻ: là khách mua tại các đơn vị cá nhân và các công tr−ờng nuôi trồng d−ợc liệu. - Xuất khẩu: Thị tr−ờng xuất khẩu của công ty rất rộng bao gồm gần 30 n−ớc trên thế giới, một số n−ớc th−ờng xuyên giao dịch nh− Nhật, Hàn Quốc, ấn Độ, Nam Phi, Thái Lan, Đức, Pháp…
b. Đặc điểm về sản phẩm và quy trình sản xuất
Với đặc điểm nghành nghề kinh doanh là thuốc chữa bệnh cho ng−ời nên cơng ty đU trang bị cho mình những thiết bị hiện đại sản xuất theo qui trình cơng nghệ đạt tiêu chuẩn GMP.
Sơ đồ 2.2: Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên:
Nguồn: Phịng Tài chính- kế tốn
Sơ đồ 2.3: Quy trình cơng nghệ chiết xuất hóa chất
Nguồn: Phịng Tài chính- kế tốn Do đặc điểm của sản phẩm thuốc là mặt hàng liên quan đến sức khỏe, sinh mạng của con ng−ời nên quy trình sản xuất phải đảm bảo khép kín và vơ trùng. Vì
NVL Xay,
rây Pha chế Cốm sấy
khô Kiểm nghiệm bán thành phẩm Dập viên, ép vỉ Kiểm nghiệm Đóng gói Nhập kho
NVL Xử lý Chiết xuất Cô đặc Tinh chế
Sấy khơ Kiểm nghiệm
Đóng gói Nhập kho
Viện Đại học Mở Hà Nội Khóa luận tốt nghiệp
vậy,tr−ớc khi sản xuất đại trà một sản phẩm đều qua bộ phận nghiên cứu chế thử các mẻ nhỏ, đem đi kiểm nghiệm nếu đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật đề ra khi đó mới đ−ợc tiến hành sản xuất với khối l−ợng lớn.
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 2.1.4.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 2.1.4.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn
Xuất phát từ mơ hình sản xuất kinh doanh cũng nh− mục tiêu kinh tế xU hội của đơn vị để tổ chức cơng tác kế tốn cho phù hợp. Do đặc điểm của công ty là vừa sản xuất, vừa kinh doanh hoạt động rộng khắp trên địa bàn thành phố Hà Nội nên tổ chức công tác kế tốn của Cơng ty đ−ợc tiến hành theo hình thức tập trung - phân tán.
Hình thức tập trung- phân tán thể hiện nh− sau:
- Phịng kế tốn trung tâm thực hiện các nhiệm vụ kế tốn tài chính có tính chất chung tồn cơng ty, lập báo cáo kế tốn h−ớng dẫn, kiểm tra tồn bộ cơng tác kế tốn của các