Bảng danh điểm nguyên vật liệu chính 15215 – NVL chính kho 5
STT Tên vật tư Mã vật tư ĐVT
01 Thóc Malt ( Pháp) 50001 Kg 02 Gạo tẻ 50002 Kg 03 Đường kính 50003 Kg 04 Thóc Malt ( Úc) 50004 Kg 05 Cao hoa 50005 Kg 06 Hoa viên 50010 kg
2.3.2. Đánh giá nguyên vật liệu
Đánh giá nguyên vật liệu là việc dùng thước đo tiền tệ để tính tốn xác định giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo tính thống nhất và trung thực.
Để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất, tại Tổng công ty, các nghiệp vụ xuất, nhập nguyên vật liệu diễn ra thường xuyên. Việc xác định đúng đắn giá trị nguyên vật liệu xuất dùng là rất cần thiết. Vì vậy, Tổng công ty đã sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu và được tiến hành như sau:
Tính giá nguyên vật liệu nhập kho - Đối với NVL nhập kho do mua ngoài
NVL nhập kho do mua ngồi được tính theo giá gốc
Giá gốc NVL mua
ngoài =
Giá mua chưa có thuế GTGT trên hóa đơn
GTGT + Chi phí thu mua + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán
- Đối với NVL nhập lại kho do xuất dùng không hết.
Do đặc điểm của Tổng công ty cuối tháng thường nhập lại kho nguyên, vật liệu chính xuất cho sản xuất dùng không hết, nên trong phiếu nhập lại vật tư khơng có đơn giá nhập lại NVL, cuối tháng kế toán tiến hành tính giá bình qn cả kỳ dự trữ, sau đó máy sẽ tự cập nhật giá đó vào cột đơn giá của “Phiếu nhập lại vật tư”.
Giá gốc NVL nhập lại kho =
Số lượng NVL nhập lại kho x
Đơn giá bình quân
cả kỳ dự trữ
Ta có: Xem xét một số nghiệp vụ nhập kho thóc Malt (Pháp) trong tháng 1/2012 của TCT
1, Ngày 6 tháng 1 năm 2012, Tổng Công Ty nhập kho 200.000 kg thóc Malt (Pháp) của Tổng cơng ty chăn ni Việt Nam theo hóa đơn GTGT số 0093674, chưa thanh toán.
Giá mua chưa thuế là: 1.192.727.272 đồng.
Thuế GTGT (10%): 119.272.728 đồng. Giá thanh toán: 1.312.000.000 đồng.
Giá gốc của thóc Malt ( Pháp) mua ngoài là: 1.192.727.272 đồng.
2, Ngày 31/1/2012, nhập kho thóc Malt sử dụng khơng hết theo “Phiếu nhập lại vật tư” số 00117.
Số lượng: 6.300 kg thóc Malt
Đơn giá bình qn cả kỳ dự trữ: 6.558 đồng/kg.
Giá trị thực thóc Malt nhập lại kho: 6.300 x 6.588 = 41.315.400 đồng.
Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Tại Tổng công ty, nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp bình qn cả kỳ dự trữ. Vì vậy, trong tháng, khi xuất dùng NVL, kế toán chỉ theo dõi được về mặt số lượng trên “Phiếu lĩnh vật tư”. Cuối tháng, trên cơ sở số liệu nhập vào máy, khi thực hiện lệnh khóa sổ, máy sẽ tự động tính đơn giá bình quân và giá thực tế xuất kho cho từng loại NVL.
Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ + Trị giá NVL nhập do mua ngoài trong kỳ Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ = Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập do mua ngoài trong kỳ Giá trị thực tế
VL xuất kho =
Số lượng VL
xuất dùng x
Đơn giá bình quân cả kỳ
dự trữ
Ta có: Xem xét một số nghiệp vụ xuất kho thóc Malt trong tháng 01/2012 tại TCT
Thóc Malt (Pháp) tồn đầu tháng 01/2012 - Số lượng: 442.750 kg
- Thành tiền: 3.022.427.228 đồng.
1, Ngày 06/01/2012 nhập kho thóc Malt mua ngồi theo phiếu nhập vật tư số 00011 với số lượng 200.000kg
- Giá mua chưa thuế là: 1.192.727.272 đồng. - Thuế GTGT (10%): 119.272.728 đồng. - Thành tiền: 1.312.000.000 đồng.
Tổng trị giá nhập mua thóc Malt (Pháp) trong tháng 01 (chưa có thuế GTGT) là : 1.192.727.272 đồng
2, Ngày 02/01/2012 xuất kho theo Phiếu lĩnh vật tư số 00001 - Số lượng: 7.750 kg.
Cuối tháng, kế tốn tính đơn giá bình qn cả kỳ dự trữ của thóc Malt (Pháp) như sau: 3.022.427.228 + 1.192.727.272 Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ thóc Malt = 442.75 + 200 = 6.558 (đồng/kg)
Giá thực tế xuất kho thóc Malt (Pháp) theo phiếu lĩnh vật tư số 00001 ngày 02/01/2012 là: 7.550 x 6.558 = 50.824.500 (đồng)
2.3.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Tổng công ty
2.3.3.1. Chứng từ nhập kho nguyên vật liệu tại Tổng công ty
Nguyên, vật liệu nhập kho tại Tổng cơng ty mua ngồi là chủ yếu, sau khi ký kết hợp đồng mua bán NVL, nhân viên của phòng vật tư căn cứ vào hợp đồng
HỢP ĐỒNG MUA BÁN
Số 10/XN 4/2011
Căn cứ pháp lệnh HĐKT và văn bản 17/HĐBT ngày 16/01/1990 của Hội đồng Chính phủ quy định chi tiết về chế độ Hợp đồng kinh tế.
Hôm nay, ngày 25/12/2011, tại Hà Nội các bên gồm: Bên A: Tổng công ty chăn nuôi Việt Nam (VINALIVESCO)
Địa chỉ: 519 Minh Khai, Hà Nội
Điện thoại: 38626764 Fax: 38623645 Tài khoản: 431101-000733
Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Thăng Long. Do ông: Trần Thế Xương – TGĐ làm đại diện.
Bên B:Tổng công ty Cổ phần Bia – Rượu – Nước giải khát Hà Nội (HABECO).
Địa chỉ: 183 Hoàng Hoa Thám, Hà Nội
Tài khoản: 431101-000006
Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát triển nông thôn Hà Nội. Do ông Nguyễn Hồng Linh – TGĐ làm đại diện.
Hai bên nhất trí ký hợp đồng này theo các nội dung sau:
Điều 1: Tên hàng – Số lượng – Giá cả - Quy cách phẩm chất – Bao bì đóng gói. 1. Tên hàng: Malt Pháp
2. Số lượng, giá cả:
- Malt (Pháp): 200.000kg - Đơn giá: 6.500vnđ/kg
Giá trên đã bao gồm 10% VAT
3. Quy cách phẩm chất: - Độ ẩm không quá 5% - Malt sạch, óng vàng. 4. Bao bì đóng gói
- Malt được đựng trong Container, đóng gói 50kg/bao, bên ngồi là bao
PP, bên trong là bao PE
Điều 2: Giao hàng, thời gian giao hàng:
1. Giao hàng: Hàng được giao trên phương tiện bên bán (Bên A) tại kho bên
mua (Bên B). Bên A sẽ thông báo cho bên B một ngày trước khi giao hàng cho bên B.
2. Thời gian giao hàng: Tháng 01/2012 Điều 3: Thanh tốn:
1. Hình thức thanh tốn: Sec hoặc ủy nhiệm chi
2. Thời hạn thanh toán: Ngay sau khi nhận hàng theo đúng số lượng hàng thực giao.
Đại diện bên A Đại diện bên B
Khi NVL về kho, người cung cấp (hoặc nhân viên thu mua) đem hóa đơn GTGT (liên 2) lên phịng vật tư.
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Tổng công ty chăn nuôi VN Địa chỉ: 519 Minh Khai, Hà Nội
Điện thoại: 38626764 Fax: 38623645 Tài khoản: 431101-000733
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Tổng công ty Cổ phần BRNGK Hà Nội.
Địa chỉ: 183 Hồng Hoa Thám, Hà Nội
Tài khoản: 431101-000006
Hình thức thanh toán: UNC/ CK MS 010137667 – 2
STT Tên hàng hóa dịch vụ
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thóc Malt (Pháp) Kg 200.000 5963,6363 1.192.727.272
Cộng tiền hàng 1.192.727.272
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 119.272.728
Tổng cộng tiền thanh toán 1.312.000.000
(Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ ba trăm mười hai triệu đồng chẵn)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
Mẫu số: 01GTKT-3LL
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ –BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Nhân viên thống kê ở phịng vật tư căn cứ vào hóa đơn GTGT sẽ tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính