1.2. Nội dung cơng tác kế tốn các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng vớ
1.2.2. Kế toán thanh toán với nhà cung cấp
1.2.2.1. Chứng từ và tài khoản kế toán
a) Hệ thống chứng từ làm cơ sở cho q trình hạch tốn thanh toán qua ngân hàng với nhà cung cấp trong doanh nghiệp bao gồm các chứng từ sau:
16
515
I
chiết khấu thanh tốn
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
- Các chứng từ mua hàng: Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng cho từng lần hàng, hóa đơn GTGT do bên bán lập, phiếu nhập kho, biên bản giao nhận hàng hóa, tài sản,.. .Bên cạnh đó với hàng hóa nhập khẩu, bộ chứng từ sử dụng có thể là hợp đồng với bên cung ứng, gia cơng hàng hóa, dịch vụ; tờ khai hải quan; hóa đơn (invoice), bảng kê (packing list); chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu.
- Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng với nhà cung cấp: chứng từ thanh toán qua
ngân hàng (séc, ủy nhiệm chi, điện chuyển tiền,.) thường được áp dụng với các hóa đơn 20 triệu đồng trở lên, giấy báo nợ,...
Các chứng từ này đều phải được lập theo mẫu quy định của Bộ Tài chính đối với những chứng từ bắt buộc và theo mẫu riêng của từng doanh nghiệp nếu là chứng từ hướng dẫn.
b) Tài khoản kế toán sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp là TK 331 - “Phải trả người bán”. về tính chất TK 331 là tài khoản lưỡng tính nên có số dư cả hai bên. Kết cấu và nội dung của tài khoản này như
sau:
- Bên nợ phản ánh:
+ Số tiền đã trả cho người bán;
+ Số tiền ứng trước cho người bán nhưng chưa nhận được hàng hóa, dịch vụ; + Số tiền chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán được hưởng;
+ Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại
người bán.
- Bên có phản ánh: Số tiền phải trả người bán phát sinh khi mua hàng Số dư Có: Số tiền cịn phải trả cho người bán
Số dư Nợ: Tiền ứng trước cho người bán đến cuối kỳ hàng chưa nhận được hàng. Kế toán sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng khi thanh toán với người bán qua ngân
hàng.
1.2.2.2. Phương pháp kế toán
Sơ đồ kế toán một số nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng (nội tệ và ngoại tệ) với nhà
cung cấp chủ yếu như sau:
17
SV: Tô Thanh Hằng Lớp: KTDN Q - K19
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
Sơ đồ 1.1. Ke toán phải trả người bán (nội tệ)
112,341
ứng trước tiền/ thanh toán khoăn phải trả
331 151, 152, 153, 156
611,242,241,635,811
được hương
711 333
I thuế hàng I nhập khẩu
tỷ giá ghi sổ tỷ giá ghi sổ
515 635
lãi
tỷ lỗ tỷ -
giá giá
ứng trước tiền cho người bán
nợ phủi trà người bán khơng tìm ra chủ nợ thuế GTGT 133 211,213 đưa TSCD vào sử dụng “T 511 152,153,157
doanh thư hoa hồng đại 211,213
lý được hường trị giá hàng nhập khẩu
3331
thuế GTGl' 112,113
tiền hoa hồng đại lý được hưởng
Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC
Sơ đồ 1.2. Ke tốn phải trả người bán (ngoại tệ)
112, 113
tý giá thực tế tỷ giá ghi số
mua hàng hóa, vật tư tỷ giá thực tế 515 lãi tỷ giá 635 lỗ tỷ giá
— CLTG tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoăn phải trả bằng ngoại tệ
413 CLTG giảm khi cuối kỳ------------
——-------—-----;- - -. .. 1 .----►
đánh giá các khoản phải trả bằng ngoại tệ
Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC
18
Khóa luận tốt nghiệp Học viện ngân hàng
Ngồi ra kế tốn cũng sử dụng hai tài khoản 138 - Phải thu khác và tài khoản 338 - Phải trả khác để phản ánh thanh toán với nhà cung cấp khi nhận ủy thác XNK.