3.2 .Thực trạng công tác kiểm tra sau thông quan
3.2.3. Thực hiện kiểm tra sau thông quan
3.2.3.1. Ban hành Quyết định kiểm tra sau thông quan - Kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan:
Quyết định KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan thuộc thẩm quyền của Chi cục trƣởng Chi cục KTSTQ hoặc Chi cục trƣởng Chi cục Hải quan ban hành. Đƣợc thực hiện đối với hồ sơ hải quan, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã đƣợc thơng quan trong thời hạn 60 ngày (cấp Chi cục Hải quan) và 05 năm (cấp Cục) kể từ ngày hàng hóa đã đƣợc thơng quan đến ngày ban hành quyết định kiểm tra, trong các trƣờng hợp có dấu hiệu gian lận thuế, gian lận thƣơng mại, vi phạm quy định về
quản lý xuất nhập khẩu hoặc trƣờng hợp căn cứ kết quả phân tích thơng tin từ cơ sở dữ liệu thu thập đƣợc, từ lực lƣợng chống buôn lậu, từ cơ quan, tổ chức, cá nhân và hải quan nƣớc ngoài chuyển đến Cục hải quan. Địa điểm kiểm tra đƣợc thực hiện tại Trụ sở Chi cục Kiểm tra sau thông quan hoặc trụ sở các Chi cục Hải quan.
Quyết định KTSTQ đƣợc gửi đến Doanh nghiệp trong thời hạn không quá 3 ngày kể từ ngày ký và thể hiện cụ thể các nội dung gồm căn cứ kiểm tra, đối tƣợng kiểm tra, nội dung kiểm tra, thời gian kiểm tra và địa điểm kiểm tra (nơi cơ quan hải quan mời DN đến để tiến hành kiểm tra). Thời hạn kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan là 05 ngày làm việc và thƣờng đƣợc giao cho một nhóm cơng chức nghiệp vụ thực hiện kiểm tra.
+ Kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp: Quyết định KTSTQ do Chi cục KTSTQ tham mƣu, đề xuất trình Cục trƣởng ban hành (hoặc Cục trƣởng ủy quyền cho Phó cục trƣởng, Chi cục trƣởng Chi cục KTSTQ thực hiện).Đƣợc thực hiện đối với các hồ sơ hải quan xuất khẩu, nhập khẩu đã đƣợc thông quan trong thời hạn 5 năm kể từ ngày đăng ký tờ khai, thuộc các trƣờng hợp KTSTQ đánh giá tuân thủ pháp luật hải quan và pháp luật về thuế hoặc KTSTQ trên cơ sở có dấu hiệu gian lận thuế, gian lận thƣơng mại, vi phạm quy định về quản lý xuất nhập khẩu. Quyết định này đƣợc gửi trực tiếp cho đại diện doanh nghiệp hoặc đƣợc gửi qua đƣờng bƣu điện, đồng thời Trƣởng đồn kiểm tra sẽ gửi Thơng báo văn bản sơ bộ các công việc doanh nghiệp cần chuẩn bị sẵn nhƣ hồ sơ, sổ sách kế toán và chứng từ tài liệu liên quan và thời gian cụ thể.
- Về nhân sự cho mỗi cuộc kiểm tra:
+ Chi cục trƣởng Chi cục KTSTQ thực hiện thẩm quyền của Cục trƣởng ban hành Quyết định KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan và Trụ sở ngƣời khai hải quan đối với các hồ sơ hải quan đã thông quan trong thời hạn 5 năm tính đến thời điểm ban hành Quyết định kiểm tra, nhân sự cho đoàn KTSTQ gồm 01 trƣởng đoàn (Lãnh đạo Chi cục hoặc Lãnh đạo Đội), 3-5 cơng chức thừa hành, nhân sự đƣợc bố trí từ Đội Kiểm tra sau thơng quan, có thể bổ sung từ Đội Tham mƣu tổng hợp nếu cần thiết.
+ Chi cục trƣởng Chi cục Hải quan ban hành quyết định kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan hải quan đối với các hồ sơ hải quan đã thông quan trong thời
hạn 60 ngày tính đến thời điểm ban hành quyết định kiểm tra. Nhân sự thực hiện gồm có 01 tổ trƣởng (Lãnh đạo Chi cục hoặc Lãnh đạo Đội),3-5 cơng chức thừa hành đƣợc bố trí từ các Đội nghiệp vụ thuộc Chi cục.
3.2.3.2. Công bố Quyết định kiểm tra và thực hiện kiểm tra sau thông quan
Quyết định KTSTQ đƣợc Trƣởng đồn cơng bố tại buổi/phiên làm việc đầu
tiên tại trụ sở DN (đối với trƣờng hợp kiểm tra tại doanh nghiệp) hoặc trụ sở cơ quan hải quan (đối với trƣờng hợp kiểm tra tại cơ quan hải quan) và đƣợc ghi nhận bằng biên bản làm việc. Cũng tại buổi làm việc này, đại diện có thẩm quyền của DN thơng báo với đồn kiểm tra danh sách cá nhân đại diện doanh nghiệp làm việc với đoàn kiểm tra trong q trình kiểm tra, những ngƣời có liên quan cung cấp hồ sơ, chứng từ tài liệu theo yêu cầu.
Khi tiến hành kiểm tra, mỗi cá nhân trong đoàn sẽ đƣợc giao một mảng công việc theo kế hoạch nhƣ kiểm tra mảng kế toán, kiểm tra về hồ sơ do DN xuất trình, kiểm tra về trị giá thanh tốn quốc tế, kiểm tra các giấy phép, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều kiện đƣợc hƣởng ƣu đãi miễn thuế, kiểm tra về hàng tồn kho cùng các nội dung kiểm tra khác và cá nhân đó có trách nhiệm báo các nội dung làm việc với trƣởng đoàn kiểm tra để tổng hợp. Trong quá trình kiểm tra, các thành viên trong đoàn kiểm tra phải thƣờng xuyên lập biên bản làm việc với doanh nghiệp. Tùy theo từng vụ việc cụ thể, việc lập biên bản đƣợc thực hiện đối với mỗi ngày làm việc hoặc đối với từng nội dung kiểm tra. Trong quá trình kiểm tra nếu phát sinh vấn đề cần bổ sung hồ sơ hoặc cần có giải trình của doanh nghiệp thì đồn kiểm tra lập văn bản yêu cầu đối với doanh nghiệp. Doanh nghiệp có thể giải trình bằng miệng hoặc bằng văn bản. Nếu giải trình bằng miệng thì nội dung này sẽ đƣợc ghi lại cụ thể trong biên bản làm việc, nếu giải trình bằng văn bản thì văn bản đó sẽ đƣợc lƣu cùng với biên bản làm việc. Khi phát hiện các chứng từ, sổ sách, tài liệu có nội dung phản ánh hành vi vi phạm pháp luật của doanh nghiệp thì đồn kiểm tra sẽ yêu cầu ngƣời có trách nhiệm của doanh nghiệp sao y bản chính lại các tài liệu đó, ký xác nhận vào bản sao y để làm chứng cứ xử lý vi phạm sau này.
Một trong những khó khăn đối với việc kiểm tra sau thơng quan tại trụ sở doanh nghiệp là việc doanh nghiệp xuất trình chứng từ thƣờng bị chậm trễ so với
thời gian thơng báo mà trƣởng đồn kiểm tra đã gửi trƣớc khi đến trụ sở doanh nghiệp để kiểm tra, điều này làm ảnh hƣởng đến tiến độ kiểm tra, tuy nhiên để không làm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp xuất nhập khẩu bị xáo trộn, ảnh hƣởng bởi hoạt động kiểm tra sau thông quan nên đoàn kiểm tra phải chờ cho đến khi các tài liệu, hồ sơ do doanh nghiệp cung cấp, xuất trình đầy đủ thì mới tiếp tục tiến hành kiểm tra các nội dung theo kế hoạch.
Kết thúc thời hạn kiểm tra trong thời hạn 03 ngày làm việc hoặc vẫn còn thời gian kiểm tra nhƣng có đủ căn cứ để kết luận các nội dung trong phạm vi kiểm tra, Đoàn kiểm tra lập dự thảo kết luận kiểm tra gửi Doanh nghiệp.Doanh nghiệp có quyền giải trình và đƣa ra ý kiến của mình về các nội dung nêu trong bản dự thảo trong thời hạn 03 ngày làm việc, nếu hết thời hạn này mà khơng giải trình thì coi nhƣ hồn tồn nhất trí với bản dự thảo. Trong thời hạn 5 ngày làm việc, kể từ ngày hết thời hạn giải trình của Doanh nghiệp, Chi cục trƣởng Chi cục KTSTQ xem xét văn bản giải trình hoặc làm việc với đại diện Doanh nghiệp trong trƣờng hợp DN đề nghị có vấn đề cần làm rõ. Hết thời hạn xem xét Chi cục trƣởng KTSTQ, Chi cục trƣởng Chi cục Hải quan cửa khẩu sẽ ký bản kết luận KTSTQ và gửi cho DN theo quy định trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày ký.
3.2.3.3. Ban hành quyết định hành chính và lưu trữ hồ sơ
Chi cục trƣởng Chi cục KTSTQ (hoặc Chi cục trƣởng Chi cục Hải quan) ban hành Quyết định ấn định thuế theo quy định tại Luật quản lý thuế và các văn bản hƣớng dẫn trong trƣờng hợp có phát sinh truy thu thuế. Lập biên bản vi phạm hành chính và ban hành quyết định xử lý vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm tƣơng ứng đối với DN. Các thông tin về kết quả kiểm tra sẽ đƣợc cập nhật vào hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành hải quan phục vụ công tác quản lý hải quan. Hồ sơ các vụ việc kiểm tra sau thông quan và các tài liệu, dữ liệu kèm theo đƣợc thực hiện lƣu trữ đúng quy định nhằm đảm bảo sự thống nhất trong việc hệ thống nhất tồn bộ q trình KTSTQ, từ khi thu thập thông tin, khảo sát, kiểm tra, xử lý kết quả kiểm tra và giải quyết khiếu kiện, khiếu nại. Về nội dung này, Cục đã đảm bảo thực hiện theo đúng nội dung tại quy trình, thuận tiện cho tra cứu, đối chiếu, cung cấp hồ sơ cho các đồn thanh tra, kiểm tra khi có u cầu.
Tuy nhiên hiện nay, cơng tác này đang có một tồn tại đó là chƣa xây dựng lƣu trữ các hồ sơ KTSTQ dƣới dạng dữ liệu điện tử, việc tìm kiếm, tra cứu hồ sơ đang rất mất nhiều thời gian, chƣa mang tính khoa học, hiện đại. Về nội dung này, tác giả thấy rằng đến thời điểm hiện tại vẫn chƣa có văn bản pháp luật hƣớng dẫn cách thức lƣu trữ dữ liệu điện tử, vì vậy Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh chỉ dừng lại ở việc copy và lƣu giữ tại máy tính của cán bộ trực tiếp thực hiện thu thập thông tin, rủi ro về việc mất dữ liệu cao nên để đảm bảo lƣu trữ thì cán bộ chủ động in tồn bộ dữ liệu ra giấy mới có thể lƣu trữ đƣợc.
Về khiếu nại từ phía doanh nghiệp xuất nhập khẩu đối với các quyết định hành chính của cơ quan hải quan ít xảy ra và khi có thì việc giải quyết khiếu nại tố cáo cũng đãđảm bảo theo thẩm quyền. Theo số liệu tác giả thu thập đƣợc thì trong
5 năm qua chỉ phát sinh 01 vụ khiếu nại về quyết định ấn định thuế (Công ty Cổ
phần dƣợc Hà Tĩnh, năm 2016), tuy nhiên lý do không phải xuất phát từ việc thực hiện sai quy trình của Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh mà nguyên nhân chính là do văn bản quy định chƣa rõ ràng, do đó việc giải quyết chỉ lần thứ nhất là doanh nghiệp đã chấp nhận kết luận của Cục Hải quan tỉnh hà Tĩnh và khơng cịn khiếu kiện xảy ra.