CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2.2. Cơ chế phối hợp thu ngân sách nhà nước trực tiếp và gián tiếp tạ
ngân hàng chưa ủy nhiệm thu (ngân hàng chưa phối hợp thu)
* Thứ nhất, hình thức thu ngân sách nhà nước trực tiếp tại ngân hàng
chưa ủy nhiệm thu (ngân hàng chưa phối hợp thu)
Bước 1: Lập chứng từ nộp thu NSNN gửi ngân hàng chưa phối hợp thu
- Người nộp thu NSNN nộp tiền tại quầy giao dịch của ngân hàng bất kỳ thuộc tất cả các hệ thống NHTM trên toàn quốc, nơi KBNN phục vụ cơ quan trực tiếp quản lý đối tượng thu không mở tài khoản, khơng ký thỏa thuận phối
hợp thu, có thể nộp bằng tiền mặt hoặc đề nghị trích tài khoản của người nộp thu NSNN tại NHTM đó để nộp ngân sách.
- Người nộp thu ngân sách lập 02 liên giấy nộp tiền vào NSNN gửi ngân hàng chưa phối hợp thu, kê khai nhữngthông tin sau trên giấy nộp tiền vào NSNN:
+ Thơng tin về hình thức nộp ngân sách: bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản; + Thông tin về loại tiền nộp: VNĐ hoặc USD;
+ Thông tin về người nộp ngân sách: Ghi theo tên, mã số thuế, địa chỉ của người nộp thuế theo thông tin đã đăng ký.
+ Thông tin về tên cơ quan quản lýthu (cơ quan Hải quan hoặc cơ quan Thuế trực tiếp quản lý đối tượng nộp);
+ Thông tin về tài khoản thu ngân sách của KBNN; KBNN nơi cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan quản lý đối tượng nộp giao dịch;
+ Thông tin ngân hàng ủy nhiệm thu nơi KBNN mở tài khoản;
+ Thông tin nội dung khoản nộp và số tiền tương ứng chi tiết theo từng nội dung khoản nộp ngân sách.
- Ngân hàng chưa ủy nhiệm thu (chưa phối hợp thu), kiểm tra Giấy nộp tiền giấy do khách hàng lập và điều kiện trích Nợ tài khoản của người nộp thuế; trường hợp thông tin trên giấy nộp tiền vào NSNN hợp lệ, đủ điều kiện trích Nợ, ngân hàng chưa phối hợp thu lập lệnh thanh toán qua kênh TTSPĐT hoặc TTĐTLNHchuyển chứng từ điện tử báo Có khoản thu NSNN cho ngân hàng ủy nhiệm thu.
Bước 2: Tại ngân hàng UNT
- Sau khi nhận lệnh thanh tốn nộp tiền thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN từ ngân hàng chưa phối hợp thu, ngân hàng UNT thực hiện nhận lệnh thanh toán; truy vấn trên danh mục dùng chung tại cổng trao đổi thông tin điện tử để bổ sung các thông tin sau trên Giấy nộp tiền vào NSNN:
+ Thông tin về mã cơ quan thu;
+ Thông tin về mục lục NSNN
- Đồng thời, hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản thu NSNN vào tài khoản của KBNN mở tại ngân hàng UNT.
- Truyền thông tin giấy nộp tiền vào NSNN cho cơ quan Hải quan qua Cổng thanh toán điện tử của Tổng cục Hải quan.
- Truyền Giấy nộp tiền vào NSNN cho KBNN nơi giao dịch đầy đủ, kịp thời, chính xác qua Cơng thanh tốn điện tử giữa NHTM và KBNN.
Bước 3: Tại Kho bạc Nhà nước:
- Sau khi nhận được thông tin chuyển tiền do ngân hàng UNT chuyển đến, KBNN thực hiện hạch toán số tiền phát sinh vào tài khoản thu NSNN.
- Cuối ngày hoặc chậm nhất vào đầu ngày làm việc tiếp theo, KBNN truyền bảng kê chứng từ nộp ngân sách cho cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan qua trung tâm dữ liệu của Bộ Tài chính.
Bước 4: Tại cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan
- Cơ quan Hải quan sử dụng hệ thống điện tử tự động để kiểm tra thông tin do ngân hàng UNT gửi qua Cổng thanh toán điện tử Tổng cục Hải quan:
+ Trường hợp phù hợp với thơng tin Cổng thanh tốn điện tử Tổng cục Hải quan, tự động cập nhật thơng tin thu, hạch tốn thanh tốn khoản nợ, xác nhận hồn thành nghĩa vụ thuế, thơng quan hàng hóa, tính tiền chậm nộp (nếu có).
+ Trường hợp khơng phù hợp với thơng tin trên Cổng thanh tốn điện tử Tổng cục Hải quan (sai các thông tin liên quan đến thông điệp chuyển tiền), thông báo mã lỗi cho ngân hàng UNT và từ chối cập nhật thông tin nộp tiền vào hệ thống tác nghiệp của hải quan.
- Sau khi nhận được thơng tin hạch tốn thu nộp NSNN trên bảng kê chứng từ nộp NSNN do KBNN gửi đến, hệ thống điện tử tự động của cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan cập nhật thơng tin và hạch tốn kế tốn thanh toán với NSNN.
- Định kỳ ngày 15 hàng tháng (hoặc ngày làm việc tiếp theo, nếu ngày 15 là ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) cơ quan Thuế thông báo các khoản nộp ngân sách trong tháng trước đã được ghi nhận trong hệ thống quản lý thuế cho người nộp thuế qua tài khoản giao dịch thuế điện tử do Tổng cục Thuế cấp người người nộp thuế.
* Thứ hai, hình thức thu ngân sách nhà nước trực tiếp tại ngân hàng ủy
nhiệm thu
Bước 1: Lập bảng kê thu NSNN:
- Người nộp thu NSNN nộp tiền tại quầy giao dịch của ngân hàng nơi KBNN phục vụ cơ quan trực tiếp quản lý đối tượng thu mở tài khoản và có ký thỏa thuận phối hợp thu NSNN, có thể nộp bằng tiền mặt hoặc đề nghị trích tài khoản của người nộp thu NSNN tại NHTM ủy nhiệm thu để nộp ngân sách.
- Người nộp thu NSNN lập 01 bảng kê thu NSNN, thực hiện kê khai đầy đủ tồn bộ các thơng tin trên bảng kê thu NSNN như sau:
+ Thơng tin về hình thức nộp ngân sách: bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản; + Thông tin về loại tiền nộp thuế: VNĐ hoặc USD;
+ Thông tin về người nộp thuế: Ghi theo tên, mã số thuế, địa chỉ của người nộp thuế theo thông tin đã đăng ký.
+ Thông tin về tên cơ quan quản lý thu (cơ quan Hải quan hoặc cơ quan Thuế trực tiếp quản lý đối tượng nộp);
+ Thông tin về nội dung khoản nộp ngân sách, số tiền chi tiết tương ứng với từng khoản nộp ngân sách.
- Ngân hàng UNT, kiểm tra bảng kê nộp tiền vào NSNN do khách hàng lập và điều kiện trích Nợ tài khoản của người nộp ngân sách; trường hợp đủ điều kiện trích Nợ tài khỏa, ngân hàng UNT nhập giao dịch thu NSNN trên chương trình ứng dụng TCS - NHTM; ngân hàng UNT nhập đầy đủ các thông tin trên Giấy nộp tiền điện tử:
+ Nhập mã số đối tượng nộp thuế; đồng thời hệ thống tự động mặc định tên đối tượng nộp thuế được chọn trên danh mục dùng chung do hệ thống cung cấp.
+ Chọn loại tiền (VNĐ hoặc USD);
+ Chọn tên cơ quan quản lý thu: Chọn tên cơ quan quản lý trực tiếp người nộp thuế trong danh sách tên cơ quan quản lý thu trên danh mục dùng chung do hệ thống tự động hiển thị; đồng thời hệ thống tự động mặc định mã cơ quan quản lý được gắn với tên cơ quan quản lý thu;
+ Hệ thống sẽ tự động mặc định hiển thị thông tin tên KBNN, mã KBNN, số tài khoản thu NSNN nơi cơ quan quản lý thu giao dịch trực tiếp từ danh mục dùng chung;
+ Truy vấn khoản phải nộp trên ứng dụng TCS-NHTM (nội dung khoản nộp, Chương, Tiểu mục của Mục lục NSNN, số tiền) từ Sổ thuế, Danh bạ thuế có trên dữ liệu dùng chung; chọn khoản phải nộp, nhập số tiền; trường hợp nộp thuế, tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, khoản nộp khác khơng có trên Danh bạ thuế, Sổ thuế thì người nộp khai thêm.
+ Hồn thành lập giấy nộp tiền vào NSNN điện tử: NHTM UNT thực hiện ký điện tử; đồng thời, hạch tốn đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản thu NSNN vào tài khoản của KBNN mở tại ngân hàng UNT và gửi gửi giấy nộp tiền vào NSNN qua Cổng trao thanh toán điện tử giữa KBNN và NHTM UNT.
- Truyền thông tin giấy nộp tiền vào NSNN cho cơ quan Hải quan qua Cổng thanh toán điện tử của của Tổng cục Hải quan.
Bước 2: Tại Kho bạc Nhà nước và Bước 3 tại cơ quan thu (cơ
quan Hải quan hoặc cơ quan Thuế): Thực hiện tương tự như Bước 3, Bước 4 Điểm đã nêu trên.
* Thứ ba, hình thức thu ngân sách nhà nước trực tiếp tại Kho bạc Nhà nước
Bước 1: Lập bảng kê thu NSNN:
- Người nộp thu NSNN nộp tiền tại quầy giao dịch của KBNN phục vụ cơ quan trực tiếp quản lý đối tượng thu mở tài khoản và có ký thỏa thuận phối hợp
thu NSNN, có thể nộp bằng tiền mặt hoặc đề nghị trích tài khoản của người nộp thu NSNN (nếu thuộc đối tượng mở tài khoản tại KBNN) để nộp ngân sách.
- Người nộp thu NSNN lập 01 bảng kê thu NSNN, thực hiện kê khai đầy đủ tồn bộ các thơng tin trên bảng kê thu NSNN như sau:
+ Thơng tin về hình thức nộp ngân sách: bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản; + Thông tin về loại tiền nộp thuế: VNĐ hoặc USD;
+ Thông tin về người nộp thuế: Ghi theo tên, mã số thuế, địa chỉ của người nộp thuế theo thông tin đã đăng ký.
+ Thông tin về tên cơ quan quản lý thu (cơ quan Hải quan hoặc cơ quan Thuế trực tiếp quản lý đối tượng nộp);
+ Thông tin về nội dung khoản nộp ngân sách, số tiền chi tiết tương ứng với từng khoản nộp ngân sách.
- KBNN kiểm tra bảng kê nộp tiền vào NSNN do khách hàng, căn cứ vào bảng kê nộp tiền vào ngân sách, kế tốn KBNN nhập giao dịch thu NSNN trên chương trình ứng dụng TCS; kế tốn KBNN nhập đầy đủ các thông tin trên Giấy nộp tiền điện tử:
+ Nhập mã số đối tượng nộp thuế; đồng thời hệ thống tự động mặc định tên đối tượng nộp thuế được chọn trên danh mục dùng chung do hệ thống cung cấp.
+ Chọn loại tiền (VNĐ hoặc USD);
+ Chọn tên cơ quan quản lý thu: Chọn tên cơ quan quản lý trực tiếp người nộp thuế trong danh sách tên cơ quan quản lý thu trên danh mục dùng chung do hệ thống tự động hiển thị; đồng thời hệ thống tự động mặc định mã cơ quan quản lý được gắn với tên cơ quan quản lý thu;
+ Truy vấn khoản phải nộp trên ứng dụng TCS (nội dung khoản nộp, Chương, Tiểu mục của Mục lục NSNN, số tiền) từ Sổ thuế, Danh bạ thuế có trên dữ liệu dùng chung; chọn khoản phải nộp, nhập số tiền; trường hợp nộp
thuế, tiền sử dụng đất, lệ phí trước bạ, khoản nộp khác khơng có trên Danh bạ thuế, Sổ thuế thì người nộp khai thêm.
+ Hồn thành lập giấy nộp tiền vào NSNN điện tử: KBNN thực hiện ký điện tử; cuối ngày hoặc chậm nhất vào đầu ngày làm việc tiếp theo, KBNN truyền bảng kê chứng từ nộp ngân sách qua Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính.
Bước 2: Tại cơ quan thu (cơ quan Thuế hoặc cơ quan Hải quan):
Khi nhận được bảng kê chứng từ điện tử do KBNN truyền sang vào cuối ngày hoặc ngày làm việc tiếp theo, cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan sử dụng hệ thống điện tử tự động để kiểm tra thông tin do KBNN gửi qua Cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính:
- Trường hợp phù hợp với thơng tin Cổng thanh tốn điện tử Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan, tự động cập nhật thơng tin thu, hạch tốn thanh tốn khoản nợ, xác nhận hồn thành nghĩa vụ thuế, thơng quan hàng hóa, tính tiền chậm nộp (nếu có).
- Trường hợp khơng phù hợp với thơng tin trên Cổng thanh tốn điện tử Tổng cục Thuế, Cổng thanh tốn điện tử Tổng cục Hải quan (sai các thơng tin liên quan đến thông điệp chuyển tiền), thông báo mã lỗi cho KBNN và từ chối cập nhật thông tin nộp tiền vào hệ thống tác nghiệp của hải quan, của thuế.
- Đồng thời Sau khi nhận được thơng tin hạch tốn thu nộp NSNN trên bảng kê chứng từ nộp NSNN do KBNN gửi đến, hệ thống điện tử tự động của cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan cập nhật thơng tin và hạch tốn kế toán
thanh toán với NSNN.
- Định kỳ ngày 15 hàng tháng (hoặc ngày làm việc tiếp theo, nếu ngày 15 là ngày nghỉ theo quy định của pháp luật) cơ quan Thuế thông báo các khoản nộp ngân sách trong tháng trước đã được ghi nhận trong hệ thống quản lý thuế cho người nộp thuế qua tài khoản giao dịch thuế điện tử do Tổng cục Thuế cấp người người nộp thuế.
* Thứ tư, hình thức thu ngân sách nhà nước tại cơ quan thu
- Người nộp thuế xác định số tiền thuế phải nộp cho từng loại thuế, đến cơ quan Thuế trực tiếp quản lý, cơ quan Hải quan nơi mở tờ khai để nộp tiền.
- Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý, cơ quan Hải quan nơi mở tờ khai sử dụng biên lai thu tiền để thu tiền của người nộp thuế, hạch toán kế toán thanh khoản nợ thuế và số thu thuế, xác nhận hoàn thành nghĩa vụ về thuế và thơng quan hàng hóa.
- Cuối ngày hoặc chậm nhất vào đầu ngày làm việc tiếp theo, cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan đến KBNN hoặc ngân hàng UNT làm thủ tục nộp tiền đã thu của người nộp thuế vào tài khoản thu NSNN.
Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ khi thu tiền thuế của người nộp thuế trong trường hợp thu tiền tại địa bàn đặc biệt khó khăn, xa điểm thu của ngân hàng UNT hoặc KBNN, cơ quan Thuế, Hải quan phải chuyển vào tài khoản thu NSNN.
3.2.3. Cơ chế phối hợp đối chiếu cuối ngày
- Đối chiếu cuối ngày giữa KBNN và NHTM:
+ Giữa KBNN với NHTM nơi KBNN mở tài khoản: Sau thời điểm “cut off time” (thời điểm dừng truyền/ nhận chứng từ), các đơn vị KBNN và chi nhánh NHTM nơi mở tài khoản thực hiện đối chiếu tồn bộ thơng tin, số liệu về số đã thu NSNN phát sinh trong ngày, kể cả bằng tiền mặt và chuyển khoản (chi tiết theo từng chứng từ truyền/ nhận giữa các đơnvij KBNN và chi nhánh NHTM) trên tài khoản của KBNN tại chi nhánh NHTM. Việc đối chiếu đảm bảo đúng nội dung, nguyên tắc và thời gian đã thỏa thuận.
+ Giữa KBNN với NHTM mà KBNN không mở tài khoản: KBNN không thực hiện đối chiếu số đã thu NSNN.
- Đối chiếu cuối ngày giữa NHTM và Tổng cục Thuế/ Tổng cục Hải quan + Giữa NHTM và cơ quan Thuế: Tổng cục Thuế không thực hiện đối chiếu số liệu với các NHTM.
+ Giữa NHTM và cơ quan Hải quan: Giữa NHTM UNT với cơ quan Hải quan, cuối ngày thực hiện đối chiếu tổng số tiền đã thu NSNN theo từng tờ khai hải quan (dữ liệu nhận từ KBNN) với các tờ khai hải quan đã thông quan tương ứng trong ngày để kịp thời phát hiện sai lệch (nếu có) và có biện pháp xử lý, đảm bảo khớp đúng dữ liệu về số đã thu NSNN nhận từ KBNN với dữ liệu nhận từ NHTM.
- Giữa KBNN và cơ quan Thuế, cơ quan Hải quan:
+ Hàng ngày, căn cứ vào Bảng kê chứng từ thu ngân sách do KBNN chuyển đến, cơ quan thu thực hiện đối chiếu số liệu về thu ngân sách trên địa bàn giữa Bảng kê chứng từ thu ngân sách và dữ liệu thu ngân sách nhận được qua đường truyền của Bộ Tài chính hoặc qua trực tiếp Cổng thanh tốn điện tử của các cơ quan với nhau, chi tiết theo các nội dung trên chứng từ thu ngân sách đảm bảo số liệu chính xác, đầy đủ, kịp thời.
+ Cơ quan thu phối hợp với KBNN để xử lý các chứng từ thu NSNN có sai sót ngay trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo.