1.2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA
1.2.5. Một số kinh nghiệm kiểm tra thuế trong nƣớc và thế giới
1.2.5.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên thế giới
Tác giả khảo sát kinh nghiệm một số nƣớc có nền kinh tế phát triển nhƣ Anh và một số nƣớc đang phát triển có điều kiện tƣơng đồng với Việt Nam trong khu vực đông nam á nhƣ Malaysia, Indonêxia.
* Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Anh: Khi chuyển sang cơ chế TKTN,
Luật quy định trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền hạn cơ quan thuế đƣợc quyền kiểm tra bất kỳ một ĐTNT nào mà không cần phải nêu lý do. Cơ quan thuế phải tiến hành bắt đầu việc kiểm tra trong vòng 12 tháng kể từ ngày hết hạn nộp tờ khai. Sau 12 tháng, cơ quan thuế chỉ kiểm tra khi có thơng tin từ cá nguồn khác về việc cần phải tiến hành kiểm tra.
Khi nhận đƣợc thông báo kiểm tra doanh nghiệp khơng có quyền từ chối kiểm tra và phải cung cấp sổ sách tài liệu và trả lời các câu hỏi có liên quan. Cơ quan thuế không đƣợc xuống doanh nghiệp yêu cầu doanh nghiệp cung cấp sổ sách tài liệu kế toán mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm gửi sổ sách tài liệu lên cơ quan thuế và đến cơ quan thuế giải trình khi có thơng báo của cơ quan thuế đến làm việc liên quan tới nội dung kiểm tra. Khi doanh nghiệp thấy việc kiểm tra kéo dài hoặc gây phiền hà cho doanh nghiệp thì có quyền đề nghị Uỷ ban giải quyết khiếu nại xem xét dừng cuộc kiểm tra. Khi xem xét nếu thấy đề nghị của doanh nghiệp là hợp lý Uỷ ban giải quyết khiếu nại quyết định trong vòng 30 ngày sau cơ quan thuế phải kết thúc kiểm tra.
* Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Malaysia: Tại Malaysia tổ chức trung
dừng lại theo chức năng kiểm tra thuế thông thƣờng mà chủ yếu tập trung vào công tác điều tra phát hiện và xử lý các trƣờng hợp trốn lậu thuế có tính chất nghiêm trọng, truy thu thuế vào NSNN. Trung tâm điều tra kiểm tra có nhiệm vụ tổ chức, thu thập các thông tin từ nội bộ ngành thuế, ngƣời tố giác, ngƣời khai báo, báo chí…để phát hiện các trƣờng hợp, các khả năng trốn thuế. Tổ chức cơng tác điều tra nghiệp vụ trên có sự phối hợp trên tồn quốc hoặc quy mô quốc tế. Tổ chức lƣu giữ tài liệu, bằng chứng liên quan đến hành vi trốn thuế. Tổ chức việc kiểm tra, đối chứng để quy phạm hành vi trốn thuế. Khởi tố, truy tố, phạt hành chính, kiến nghị phạt hình sự đối với các hành vi trốn thuế. Bắt giữ tài sản, phong toả tài sản, truy thu cho ngân sách.
* Kinh nghiệm kiểm tra thuế của Indônêxia: Kiểm tra, điều tra thuế là
một chức năng cơ bản của cơ quan thuế Indonêxia, nó giữ vai trị quan trọng để đảm bảo quá trình áp dụng thành cơng cơ chế tự tính, tự khai nộp thuế. Cơng tác kiểm tra, chính sách kiểm tra đƣợc quy định bởi Cục kiểm tra và điều tra thuộc Tổng cục thuế, chỉ đƣợc thực hiện sau khi đã thu thập các thông tin và xử lý các dự liệu về ĐTNT để đánh giá mức độ tuân thủ nghĩa vụ thi hành về thuế và sự thi hành của các quy định về thuế.
Công tác kiểm tra thuế đƣợc thực hiện trên nguyên tắc: ĐTNT không bao giờ bị kiểm tra lại trong cùng 01 năm. Nhằm tránh việc kiểm tra nhiều lần đối với ĐTNT trong cùng năm thì cần phải tiến hành kiểm tra đối với mọi loại thuế cùng một lúc. Trƣờng hợp trong năm phải tiến hành kiểm tra quá một lần chỉ khi có các lý do nhƣ: ĐTNT có hành vi phạm tội hình sự, có chứng cứ mới hoặc chứng cứ chƣa bộc lộ có thể làm tăng số thuế phải nộp hoặc có lý do theo chỉ thị của Tổng cục trƣởng cục thuế.
1.2.5.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với NNT tại một số địa phương trong nước
* Tại Thành phố Thanh Hóa – tỉnh Thanh hóa: Thành phố Thanh Hóa
với số thu ln đứng đầu của các huyện Thành thị trong tỉnh, ln hồn thành vƣợt mức kế khoạch giao năm sau cao hơn năm trƣớc. Thành phố Thanh Hóa tích cực thực hiện cải cách thủ tục hành chính nó chung và cơng tác thanh tra, kiểm tra nói riêng. Cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc tiến hành trên cơ sờ phân tích rủi ro, trên cơ sở kết quả phân tích rủi ro, đánh giá rủi ro, phân loại thành từng nhóm có điểm rủi ro từ cao đến thấp để từ đó lập danh sách ĐTNT cần phải lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trình thủ trƣởng đơn vị phê duyệt.
Thực hiện cơng tác thanh tra, kiểm tra dựa trên cơ sở các quy định pháp luật liên quan đến công tác thanh tra, kiểm tra.
Việc tổng kết, báo cáo công tác thanh tra, kiểm tra đƣợc cục thuế quan tâm: Kết quả thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đều đƣợc tổng kết, báo cáo kịp thờ theo quy định, từ đó rút kinh nghiệm đƣợc những kinh nghiệm từ kết quả thanh tra, kiểm tra để kiểm chứng lại các tiêu thức đánh giá rủi ro trong việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra, lập danh sách kiểm tra, để phản hồi kịp thời lên cấp trên, nhằm có sự điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu trong công tác quản lý thuế.
* Tại huyện Quảng Xương- Tỉnh Thanh Hóa: Từ khi chuyển đổi mơ
hình doanh nghiệp tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật thì cơng tác kiểm tra thuế ở Chi cục Thuế huyện Quảng Xƣơng đã từng bƣớc đổi mới về nội dung, phƣơng pháp và tổ chức thực hiện trên cơ sở tuân thủ nghiêm quy trình nghiệp vụ theo Luật Quản lý thuế đã đƣợc ban hành. Những năm trở lại đây, công tác kiểm tra thuế đã đƣợc lãnh đạo Chi cục Thuế quan tâm về số lƣợng và chất lƣợng. 100% cán bộ có trình độ đại học, sử dụng thành thạo công nghệ thông tin khai thác cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế và ngƣời nộp thuế để lựa chọn đúng đối tƣợng, đúng nội dung cần kiểm tra. Công tác kiểm tra không gây cản trở đến hoạt động của các doanh nghiệp mà
cùng đồng hành với doanh nghiệp tháo gỡ những khó khăn vƣớng mắc trong quá trình sản xuất kinh doanh và thực hiện chính sách, pháp luật thuế.
Chi cục Thuế đã xây dựng chƣơng trình, kế hoạch thực hiện cơng tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, khai thác dữ liệu hồ sơ khai thuế hàng tháng của ngƣời nộp thuế, thu thập thơng tin, phân tích, đánh giá, so sánh với các dữ liệu của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thƣờng trong kê khai thuế, yêu cầu ngƣời nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời.
Cơng tác kiểm tra giám sát đƣợc tăng cƣờng đã nâng cao chất lƣợng kê khai của ngƣời nộp thuế. Chi cục Thuế đã thực hiện quy chế một cửa tạo mọi điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp đến thực hiện các thủ tục kê khai thuế. Công tác giám sát kê khai đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục trong suốt quá trình quản lý đối với từng doanh nghiệp kể từ khi đăng ký thuế, khai thuế hàng tháng đến quyết toán thuế hàng năm nhằm chấn chỉnh kịp thời các hành vi vi phạm luật thuế.
Nhờ thực hiện tốt công tác kiểm tra, giám sát công tác nộp ngân sách của các doanh nghiệp và hộ sản xuất kinh doanh nên đã hạn chế đƣợc nhiều loại hình vi phạm luật thuế, chống thất thu ngân sách có hiệu quả và tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tổ chức hạch toán sản xuất kinh doanh tại đơn vị.
1.2.5.3. Một số kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế đối với NNT rút ra cho huyện Yên Định
Từ thực tế công tác thanh tra, kiểm tra thuế cả trong và ngồi nƣớc, có thể rút ra một số bài học đối với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nói chung và Chi cục Thuế huyện n Định nói riêng trong cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Hầu hết các nƣớc đều có hệ thống kiểm tra thuế đƣợc tổ chức theo hệ thống dọc gắn với mơ hình tổ chức cơ quan thuế. Các phòng kiểm tra tại cơ quan thuế đƣợc tổ chức với chức năng chuyên biệt, chỉ thực hiện một giai đoạn của hoạt động kiểm tra.
b. Về công tác tuyển chọn và đào tạo cán bộ kiểm tra
Các nƣớc đều có yêu cầu cao đối với việc tuyển chọn kiểm tra viên. Ngƣời đƣợc tuyển chọn thƣờng phải đào tạo qua Đại học. Riêng ở Anh yêu cầu phải có 2 bằng đại học (1 bằng đại học Kinh tế hoặc đại học Thuế và 1 bằng đại học Luật).
c. Về công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm
Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm đƣợc tập trung thống nhất theo chỉ đạo cấp trung ƣơng căn cứ vào mục tiêu, nhiệm vụ hƣớng dẫn việc xây dựng kế hoạch kiểm tra tập trung vào đối tƣợng, ngành, nghề nhất định, phê duyệt điều chỉnh tỷ lệ đối tƣợng kiểm tra giữa ngành nghề.
d. Về chiến lược xử lý rủi ro
Các nƣớc đều xây dựng chiến lƣợc xử lý rủi ro theo hƣớng ƣu tiên giải quyết các rủi ro ở mức cao (là những rủi ro không thể chấp nhận đƣợc) và giải quyết các rủi ro ở mức thấp tuỳ theo nguồn lực cho. Phạm vi xem xét, phân tích khi nhận dạng rủi ro bao gồm cả những thông tin đƣợc thể hiện ở cấp “vĩ mô” nhƣ xu hƣớng phát triển kinh tế, đặc tính ngành nghề và các tác động của chính sách kinh tế, thƣơng mại và đầu tƣ.
e. Ứng dụng CNTT trong kiểm tra thuế
Nhóm các nƣớc phát triển có trình độ ứng dụng CNTT trong kiểm tra thuế cao và tại cấp trung ƣơng thƣờng thành lập bộ phận “Kiểm tra máy tính” (Kiểm tra tin học, kiểm tra thuế bằng máy tính
f. Khả năng vận dụng vào hoạt động kiểm tra tại Chi cục Thuế huyện Yên Định
Qua nghiên cứu kinh nghiệm tổ chức và cải cách công tác kiểm tra thuế tại một số tỉnh thành trong nƣớc và quốc tế, những nội dung có thể vận dụng để thực hiện thành cơng chƣơng trình cải cách và hiện đại hố cơng tác kiểm tra thuế ở Việt Nam nói chung và ở Chi cục Thuế huyện Yên Định nói riêng trong thời gian tới. Đó là:
Xây dựng mơ hình tổ chức kiểm tra thuế theo hƣớng chun mơn hố cao. Các tổ chức kiểm tra ĐTNT mới đƣợc cơ cấu theo hƣớng chun mơn sâu, hình thành các bộ phận nhỏ chịu trách nhiệm một hoặc một vài khâu trong quy trình kiểm tra.
Trao chức năng điều tra tội phạm về thuế cho cơ quan thuế Chuẩn hoá lực lƣợng kiểm tra cả về số lƣợng và chất lƣợng.
Xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích rủi ro một cách khoa học. Ứng dụng CNTT hỗ trợ kiểm tra.
Áp dụng các chuẩn mực kiểm tra để nâng cao hiệu quả, hiệu lực kiểm tra thuế.