Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2. Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra trên địa bàn
4.2.2. Giải pháp chung hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế
Chuyển hẳn từ cơ chế kiểm tra nhằm vào tất cử các đối tƣợng nộp thuế hiện hành sang cơ chế kiểm tra theo mức độ các vi phạm về thuế, có gian lận thuế mới kiểm tra khơng có gian lận thì khơng kiểm tra. Kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh của ĐTNT, không làm tốn kém không cần thiết cho cơ quan thuế.
Chuyển đổi từ việc kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo mức độ vi phạm.
Chuyển từ kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại. Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ sở kinh doanh sang kiểm tra chủ yếu tiến hành tại cơ quan thuế.
4.2.2.1. Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra
Để tránh trùng lắp đối tƣợng kiểm tra trong cùng một niên độ, Chi cục Thuế khi lập kế hoạch kiểm tra phải tuân thủ nguyên tắc không đƣa vào kế hoạch những đơn vị đã có kế hoạch kiểm tra của cấp trên nhƣ: Cơ quan Thanh tra nhà nƣớc, cơ quan Kiểm tốn nhà nƣớc, đã có trong kế hoạch kiểm tra của Cục thuế tỉnh.
- Ƣu tiên đƣa vào kế hoạch kiểm tra các trƣờng hợp sau:
+ ĐTNT phải kiểm tra theo chỉ đạo của Thủ trƣởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của cơ quan thuế cấp trên.
+ ĐTNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, đƣợc phát hiện từ bên thứ ba.
+ ĐTNT mới thành lập nhƣng có biểu hiện kinh doanh bất thƣờng, có dấu hiệu của đơn vị chỉ thành lập để kinh doanh hóa đơn.
+ ĐTNT có thực hiện giao dịch liên kết; có nhiều chi nhánh trực thuộc; ĐTNT hoạt động kinh doanh lỗ; hoàn thuế GTGT lớn, nhiều kỳ.
+ ĐTNT nhiều năm chƣa đƣợc kiểm tra để tránh trƣờng hợp hết thời hiệu truy thu, truy hồn theo quy định.
+ ĐTNT có doanh thu và số thu lớn ảnh hƣởng trọng yếu đến dự toán thu của từng đơn vị.
+ ĐTNT có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng hoặc có số thu nộp ngân sách lớn bao gồm các ngành nghề, lĩnh vực nhƣ: xi măng, sắt thép, điện tử, bƣu chính viễn thơng, vận tải biển, tài chính ngân hàng, đầu tƣ xây dựng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, massage, karaoke, kinh doanh xuất nhập khẩu, dƣợc phẩm ...
- Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo đƣợc các yêu cầu sau:
+ Đội kiểm tra tại Chi cục sẽ căn cứ vào Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại ĐTNT của Đội kê khai- Kế toán thuế và tin học chuyển đến để lập danh sách kiểm tra.
+ Công tác xây dựng kế hoạch phải sát với điều kiện thực tế; nguồn nhân lực và định hƣớng chƣơng trình cơng tác của ngành. Tránh trƣờng hợp xây dựng kế hoạch nhiều, thực hiện lại đạt tỉ lệ thấp, dẫn đến bỏ sót đối tƣợng kiểm tra hoặc phải chuyển đối tƣợng kiểm tra sang kế hoạch năm sau.
+ Để đảm bảo yêu cầu minh bạch trong công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tƣợng đƣợc đƣa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải là những đối tƣợng có điểm rủi ro cao nhất tính từ trên xuống.
- Trình tự xây dựng kế hoạch kiểm tra.
Bước 1: Đội kiểm tra và quản lý nợ thuế căn cứ vào Bảng phân tích hồ
sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại ĐTNT, để sắp xếp lại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp.
Bước 2: Trên cơ sở Bảng phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và
phân loại ĐTNT đã đƣợc sắp xếp loại ĐTNT có điểm rủi ro từ cao đến thấp, các tổ kiểm tra có trách nhiệm kết hợp với các thơng tin sau:
+ Kết quả phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro và phân loại ĐTNT của các năm trƣớc;
+ Thơng tin có đƣợc trong q trình quản lý ĐTNT;
+ Kinh nghiệm thực tế trong công tác quản lý thuế;
+ Đặc điểm của từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh;
Trên cơ sở đó, tiến hành phân loại ĐTNT đang quản lý thành 3 nhóm:
- Nhóm ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đƣa vào lƣu trữ;
- Nhóm ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.
- Nhóm ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT.
Bước 3: Lập Danh sách từng nhóm theo phân loại nêu trên, cụ thể:
+ Danh sách ĐTNT tạm thời chấp nhận hồ sơ khai thuế đƣa vào lƣu trữ; + Danh sách ĐTNT cần phải tiến hành kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế;
+ Danh sách ĐTNT cần phải lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT; Từng danh sách, tại phần đầu phải nêu rõ các lý do và căn cứ để phân loại. - Danh sách phân loại nêu trên phải đƣợc Lãnh đạo Chi cục kiểm tra phê duyệt, để tổ chức thực hiện và là tài liệu đƣa vào lƣu trữ cùng với hồ sơ quản lý thuế tại đơn vị.
4.2.2.2. Hoàn thiện và nâng cao biện pháp nghiệp vụ khi tiến hành kiểm tra ĐTNT
Thực hiện công tác kiểm tra phải dựa trên cơ sở các quy định pháp luật liên quan đến công tác kiểm tra và cần lƣu ý một số vấn đề nhƣ sau:
* Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Căn cứ kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đã đƣợc Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức đƣợc phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT tại trụ sở cơ quan thuế, thông qua việc lập thông báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung các vấn đề nghi vấn trong hồ sơ.
Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không nhất thiết phải kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Những vấn đề nghi vấn trên hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: nhƣ kê khai sai chỉ tiêu, xác định miễn giảm thuế không đúng quy định, số liệu trên báo cáo quyết tốn thuế khơng khớp với số liệu trên báo cáo tài chính, hoặc kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có đúng theo quy định thì chỉ cần thơng báo những nội dung nghi vấn để NNT giải trình hoặc điều chỉnh sai sót.
Việc kiểm tra ngƣời nộp thuế tại trụ sở cơ quan thuế là một cách làm mới, làm giảm chi phí của ngành thuế cũng nhƣ doanh nghiệp, cần có thay đổi trong suy nghĩ, nhận thức đối với ngƣời làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không nhất thiết phải tiến hành tại trụ sở của ĐTNT, muốn thực hiện đƣợc điều này đòi hỏi nhiều vào sự quyết tâm của Ban lãnh đạo Chi cục thuế và sự ủng hộ của tập thể cán bộ công chức ngành thuế.
Ƣu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, kịp thời xử lý các hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
Việc kiểm tra thuế ngƣời nộp thuế tại cơ quan thuế là việc tiếp xúc trực tiếp với ngƣời nộp thuế mà cơng chức thuế phải thực hiện trong q trình tập hợp và phân tích rủi ro các thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực đối với các hồ sơ, thông tin, các nghi vấn về DN, đề xuất kiến nghị và giải pháp xử lý đối với những nội dung đã đƣợc làm rõ (yêu cầu NNT thực hiện điều chỉnh theo qui định của các Luật thuế).
Trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế của NNT tại trụ sở cơ quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), nếu phát hiện vi phạm thì tiến hành xử lý theo quy định pháp luật.
* Kiểm tra tại trụ sở NNT
Căn cứ danh sách kiểm tra tại trụ sở NNT đã đƣợc Lãnh đạo đơn vị phê duyệt, Đoàn kiểm tra đƣợc phân công tiến hành các bƣớc thông báo yêu cầu
doanh nghiệp giải trình, bổ sung các vấn đề nghi vấn trong hồ sơ khai thuế trƣớc khi kiểm tra tại trụ sở NNT theo quy định.
Trong quá trình Kiểm tra tại trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nhất về các nội dung kiểm tra. Cụ thể:
+ Các nghi vấn về số thuế kê khai thể hiện qua kết quả phân tích rủi ro (điểm số rủi ro của từng chỉ tiêu phân tích) phải đƣợc nêu trong nội dung thơng báo yêu cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung;
+ Các nghi vấn về số thuế kê khai sau khi doanh nghiệp giải trình, bổ sung nhƣng khơng chứng minh đƣợc thì phải đƣợc đƣa vào nội dung của Quyết định kiểm tra;
+ Biên bản xác lập số liệu kiểm tra, Biên bản kiểm tra, Quyết định xử lý, xử phạt qua kết quả kiểm tra, phải phù hợp với các nội dung kiểm tra đƣợc ghi nhận trong Quyết định kiểm tra.
Trƣớc khi ban hành Quyết định kiểm tra tại trụ sở NNT, nếu trong kỳ kiểm tra doanh nghiệp có lập hồ sơ và đã đƣợc cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau thì trong Quyết định kiểm tra phải có nội dung kiểm tra sau hoàn các kỳ hoàn thuế trong giai đoạn nêu trên.
Trong quá trình Kiểm tra tại trụ sở NNT, các nội dung kiểm tra sau hoàn phải đƣợc ghi thành mục riêng trong Biên bản kiểm tra thuế, để xử lý theo quy định khi phát hiện vi phạm.
4.2.2.3. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế Một là, nâng cao chất lượng cán bộ kiểm tra thuế
Kết quả công tác kiểm tra thuế phụ thuộc rất nhiều vào trình độ của cán bộ làm cơng tác kiểm tra thuế. Đó là việc nắm vững những quy định của pháp luật, không chỉ là pháp luật về thuế mà còn nắm vững pháp luật liên quan và vận dụng vào thực tế, xử lý các vấn đề phát sinh trong thẩm quyền của mình. Ngồi ra, cán bộ kiểm tra thuế nhất thiết phải có kỹ năng sử dụng cơng nghệ
tin học, biết khai thác thơng tin và có trình độ ngoại ngữ nhất định để phục vụ kiểm tra đối với doanh nghiệp có vốn ĐTNN.
- Xây dựng tiêu chuẩn cho từng nhóm cơng chức thực hiện từng chức năng quản lý của ngành, đặc biệt chú trọng chức kiểm tra thuế. Phân cấp cán bộ công chức theo năng lực và hiệu quả công việc. Đây là một nội dung rất quan trọng trong công tác quản lý và phát triển nguồn nhân lực của bộ máy ngành thuế trong giai đoạn hiện nay. Đó chính là điều kiện để Chi cục có một tổ chức bộ máy hiện đại, hiệu quả. Rà soát, đánh giá năng lực cán bộ toàn Chi cục thuế, phân loại cán bộ ngành theo trình độ, độ tuổi, năng lực. Xác định số lƣợng cán bộ có thể bố trí vào các chức năng, bộ phận quản lý theo cơ cấu mới. Lập kế hoạch đào tạo và đào tạo lại cán bộ phù hợp với yêu cầu phát triển mới. Xác định số cán bộ không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng trong bộ máy mới. Xây dựng phƣơng án xử lý, sắp xếp đối với số cán bộ này.
- Xây dựng các chƣơng trình đào tạo dài hạn, trung hạn và ngắn hạn để nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra. Đặc biệt, chú trọng đào tạo kỹ năng kiểm tra chuyên sâu, bồi dƣỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ năng tin học. Tạo điều kiện để cán bộ kiểm tra tham gia các lớp ngoại ngữ.
- Xây dựng đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dƣỡng, quy hoạch và đề bạt một cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao năng lực điều hành của CQT.
- Thƣờng xuyên tổ chức các buổi phổ biến chính sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trong quá trình làm việc giữa các đội kiểm tra thuế. Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức và căn cứ vào kết quả sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán bộ kiểm tra phải chú trọng tự bồi dƣỡng kiến thức chuyên môn.
- Thành lập Hội đồng chuyên môn bao gồm các cán bộ làm đoàn trƣởng các đoàn kiểm tra, chuyên nghiên cứu về từng sắc thuế để ln có
chƣơng trình phân tích, phổ biến chính sách cũng nhƣ kiến nghị Cục thuế về những bất cập trong chính sách. Xây dựng nhật ký kiểm tra thuế cho cán bộ kiểm tra về quy trình, các phần việc cần thực hiện cũng nhƣ các vấn đề cần xử lý khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT. Phân công các đội kiểm tra kết hợp đội tuyên truyền hỗ trợ luân phiên viết các chuyên đề phục vụ kiểm tra thuế nhƣ: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề về kiểm tra giá vốn hàng bán doanh nghiệp thƣơng mại, chuyên đề về thanh toán qua ngân hàng...
nhằm nâng cao năng lực cán bộ kiểm tra, phục vụ trực tiếp cho công tác kiểm tra thuế.
- Tăng cƣờng kiểm tra, xử lý trách nhiệm đối với cán bộ có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp. Áp dụng quy chế trách nhiệm đối với cán bộ lãnh đạo trực tiếp khi có cán bộ cấp dƣới vi phạm pháp luật về thuế.
Hai là, tăng cường số lượng cán bộ kiểm tra thuế.
Số lƣợng cán bộ làm công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP Thanh Hố hiện nay cịn q mỏng gồm 4 đội kiểm tra thuế với 62 cán bộ. Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thuế, với khối doanh nghiệp do Chi cục quản lý ngày càng tăng về số lƣợng và tính chất phức tạp, nhất thiết phải tăng cƣờng số lƣợng cán bộ thực hiện kiểm tra thông qua:
- Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán bộ mới có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, các tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lƣợng, trong sạch.
- Thực hiện luân chuyển cán bộ làm công tác kiểm tra, giữa các đội kiểm tra, luân chuyển doanh nghiệp quản lý, bố trí, sắp xếp cán bộ làm cơng tác kiểm tra một cách hợp lý, theo trình độ, độ tuổi để đạt hiệu quả cao nhất. Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu và cần đƣợc tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch.
Ba là, đảm bảo về chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra.
Cần có chế độ tiền lƣơng, phụ cấp, tiền thƣởng thoả đáng cho đội ngũ cán bộ kiểm tra. Hiện nay, tiền lƣơng của cán bộ thuế nói chung và cán bộ kiểm tra thuế nói riêng quá thấp, gây khó khăn cho việc duy trì cuộc sồng hàng ngày của cán bộ. Chế độ phụ cấp cũng chỉ có tiền cơng tác phí với mức tƣợng trƣng và đồng đều cho tồn bộ tập thể Chi cục, chi phí khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở đơn vị cán bộ kiểm tra phải tự chi trả, điều này khó có tác dụng kích thích cán bộ cơng chức cống hiến hết mình cho cơng việc, và dễ gây ra tình trạng cán bộ kiểm tra gây phiền hà cho doanh nghiệp. Do vậy, cần có chế độ lƣơng, thƣởng thích đáng, có kế hoạch nâng lƣơng trƣớc hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực nhƣ: phụ cấp đi lại, phụ cấp tiền ăn trƣa, phụ cấp điện thoại, giải quyết chế độ làm thêm giờ... cho cán bộ kiểm tra.
4.2.2.4. Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ mới vào kiểm tra thuế
Ứng dụng CNTT là vấn đề then chốt trong cải cách hệ thống thuế nói chung và trong việc phân tích, lựa chọn ĐTNT để kiểm tra thuế. Nhờ ứng dụng công nghệ tin học mà công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế khoa học hơn, không phải tốn nhiều thời gian cho việc phân tích hồ sơ.
Cần thực hiện cải cách hành chính và hiện đại hóa thơng qua việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế. Triển khai đồng bộ các phần mềm ứng dụng chuyên ngành về công tác quản lý thuế nhƣ: TINC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Cục), TINCC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Chi cục), QLT (ứng dụng Quản lý thuế ), QHS (ứng dụng phần mềm Quản lý hồ sơ), BCTC (ứng dụng báo cáo tài chính), TTr (ứng dụng theo dõi kiểm tra), QLN (ứng dụng quản lý nợ thuế), TNCN (ứng dụng quản lý thuế TNCN), QLAC (ứng dụng quản lý ấn chỉ), và các phần mềm hỗ trợ kê