Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.4. Một số nhận xét về công tác kiểm tra thuế tại huyện Yên Định năm 2012-
1 2012 2013 2014
(Nguồn: Báo cáo tình hình nhân lực chi cục thuế huyện Yên Định giai đoạn 2012-2014)
Qua bảng số liệu thống kê cho thấy, cán bộ làm công tác kiểm tra thuế luôn đảm bảo về số lƣợng và tăng về chất lƣợng trình độ chun mơn nghiệp vụ qua các năm; 100% cán bộ, công chức làm công tác kiểm tra thuế đã đƣợc đào tạo cơ bản về chuyên môn nghiệp vụ. Số lƣợng cán bộ kiểm tra qua các năm luôn giữ ở mức 10 -11 ngƣời, chiếm 28,2% năm 2012, năm 2014 chiếm 25 % so với tổng số công chức, viên chức tồn Chi cục qua các năm.
Số cán bộ có trình độ chun mơn, nghiệp vụ có trình độ đại học ổn định ở mức 90,9%, cán bộ có trình độ trung cấp là 8,1% qua các năm. Có đƣợc sự ổn định về số lƣợng và chất lƣợng nhƣ trên là do có sự quan tâm chỉ đạo của Lãnh đạo Chi cục trong việc luôn chuyển và phân công công việc hợp lý, khoa học. Bên cạnh đó, nhiều cán bộ đã đƣợc chi cục thuế cử đị học các lớp hành chính, chính trị do ngành tổ chức để phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý thuế.
3.4. Một số nhận xét về công tác kiểm tra thuế tại huyện Yên Địnhnăm 2012- 2014 năm 2012- 2014
giải pháp quản lý có hiệu quả, nhờ đó cơng tác kiểm tra thuế đã dần hồn hiện. Kiểm tra thuế dựa trên kết quả phân tích, đánh giá, phân loại đối với từng cơ sở doanh nghiệp về mức độ thực hiện chính sách, chọn lọc để kiểm tra thuế đúng đối tƣợng, không tràn lan và không gây phiền hà cho các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt pháp luật thuế.
Chi cục Thuế huyện Yên Định đã thực hiện đề án quản lý chất lƣợng theo TCVN ISO 9001:2008 với sự chuẩn hóa hệ thống các tiêu chuẩn mang tính quốc tế đã giúp Chi cục Thuế huyện Yên Định kiểm soát đƣợc chất lƣợng thực hiện từng cơng đoạn trong quy trình, cũng nhƣ đánh giá đƣợc kết quả quy trình quản lý. Chính vì vậy, hoạt động kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Yên Định đã đạt đƣợc những thành tựu sau:
- Công tác kiểm tra đã bƣớc đầu chuyển từ cơ chế kiểm tra nhằm vào tất cả các NNT sang cơ chế kiểm tra theo mức độ rủi ro về thuế; xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế, sử dụng phân tích thơng tin để xác định đối tƣợng và nội dung cần kiểm tra; Từng bƣớc nâng cao hiệu quả, đảm bảo tính khách quan, cơng khai, minh bạch trong kiểm tra ngƣời nộp thuế.
- Vận hành tốt ứng dụng tin học của ngành thuế trong công tác kiểm tra thuế nhƣ: ứng dụng thanh tra - kiểm tra (gọi tắt là TTR), ứng dụng hệ thống cơ sở dữ liệu báo cáo tài chính doanh nghiệp (gọi tắt là BCTC) hỗ trợ hệ thống kiểm tra tra cứu tình hình tài chính của doanh nghiệp, xác định quy mô kinh doanh của từng doanh nghiệp; phân tích, so sánh đƣợc một số chỉ tiêu chủ yếu trong báo cáo tài chính. Ngồi ra, các ứng dụng khác hỗ trợ nhƣ: Ứng dụng quản lý thuế (QLT); quản lý tình trạng thuế (QTT); Thơng tin về quản lý thuế đối với ĐTNT (TINTC; TINC...) cũng hỗ trợ cho việc thu thập, phân tích rủi ro hồ sơ chính xác hơn trong cơng tác kiểm tra thuế.
- Lực lƣợng cán bộ công chức làm cơng tác kiểm tra đƣợc duy trì ổn định ở mức cao hàng năm, công tác lựa chọn và đào tạo đƣợc Chi cục thuế rất quan tâm.
- Cơng tác kiểm tra thuế góp phần tích cực chống thất thu NSNN và nâng cao tuân thủ pháp luật thuế.
Qua công tác kiểm tra đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của NNT, đã tiến hành xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế... góp phần tích cực trong việc chống thất thu NSNN, nâng cao việc tuân thủ pháp luật về thuế của NNT. Trong 03 năm qua, tổng số xử lý truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính qua cơng tác kiểm tra phải nộp NSNN 3.2529,809 triệu đồng.
- Góp phần răn đe, ngăn chặn và phịng ngừa các hành vi vi phạm, gian lận về thuế.
Công tác kiểm tra thuế không những phát hiện và xử lý vi phạm pháp luật về thuế mà còn là biện pháp hữu hiệu phòng ngừa các vi phạm về thuế. Bởi vì với sự hiện hữu của tổ chức kiểm tra thuế là một sự nhắc nhở thƣờng xuyên đối với tất cả các đối tƣợng chịu sự kiểm tra: pháp luật phải đƣợc tuân thủ; sự kiểm tra, giám sát định kỳ, thƣờng xuyên, hay đột xuất luôn tạo ra một “sức ép” thƣờng trực lên các đối tƣợng, nhờ đó nó đã hạn chế sự vi phạm pháp luật.
- Góp phần tạo lập cơng bằng về nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế.
Hoạt động kiểm tra doanh nghiệp nhằm mục đích đảm bảo sự an tồn và tính ổn định cho hoạt động SXKD, giúp các cơ sở SXKD hoạt động đúng pháp luật, đảm bảo chất lƣợng, có hiệu quả, góp phần hồn thiện cơ chế quản lý, bảo vệ lợi ích của Nhà nƣớc, quyền và lợi ích hợp pháp của các doanh nghiệp. Mặt khác giúp ngƣời làm công tác quản lý, ngƣời đứng đầu các doanh
nghiệp thấy rõ những ƣu, khuyết điểm của mình trong quản lý, SXKD, dịch vụ. Đồng thời ngƣời làm công tác quản lý cần phải xác định kiểm tra là một chu trình tất yếu của quá trình quản lý. Trong điều kiện nền KTTT hội nhập đòi hỏi Nhà nƣớc phải tăng cƣờng quản lý đối với doanh nghiệp.
- Kiểm tra thuế góp phần hồn thiện chính sách thuế
Hệ thống thuế ở nƣớc ta đang trong quá trình chuyển đổi từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền KTTT định hƣớng xã hội chủ nghĩa nên không tránh khỏi những khiếm khuyết, bất cập. Chính vì vậy, kiểm tra là nơi cung cấp các căn cứ, chứng lý cụ thể, phản ánh chân thực, sống động các hoạt động diễn ra trong thực tế, từ đó chính sách thuế sẽ đƣợc hồn thiện và phù hợp với thực tiễn. Cụ thể, thời gian qua, Chi cục Thuế đã có những kiến nghị sửa đổi những bất cập các Luật thuế. Tham gia góp ý kiến dự thảo các Luật thuế, thơng tƣ, quy trình nghiệp vụ.
- Thực hiện cơng tác phối hợp tốt với các cơ quan chức năng nhƣ công an, quản lý thị trƣờng, các xã, thị trấn trong công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp trốn thuế, mua, bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, gian lận thƣơng mại. Nhờ có hoạt động kiểm tra mà phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về thuế, gian lận về thuế, mà trƣớc tiên là ngăn chặn và đẩy lùi tình trạng thành lập doanh nghiệp nhƣng khơng hoạt động, việc thành lập chỉ để kinh doanh bất hợp phá kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hồn thuế của NSNN. Góp phần làm cho việc thực thi luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn.
3.4.2. Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc trong công tác kiểm tra thuế của Chi cục thuế huyện Yên Định còn bộc lộ nhiều những hạn chế, cụ thể:
* Công tác giám sát hồ sơ thuế, phân tích đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế có trƣờng hợp cịn mang tính chủ
quan chƣa đi sâu phân tích và căn cứ kết quả phân tích thơng tin doanh nghiệp để lập kế hoạch cho sát đúng với yêu cầu.
* Kiến thức và kỹ năng về chế độ kế tốn, chính sách tài chính, chính sách thuế, nghiệp vụ kiểm tra của một bộ phận công chức làm cơng tác kiểm tra cịn hạn chế, đã làm ảnh hƣởng trực tiếp đến năng suất và chất lƣợng của hoạt động kiểm tra; một số trƣờng hợp cán bộ làm công tác kiểm tra thuế chƣa nắm vững chính sách thuế, nội dung xử lý khơng nêu rõ căn cứ pháp lý dẫn đến việc xử lý sau kiểm tra chƣa chính xác cịn để khiếu nại, khiếu kiện về thuế.
* Chƣa xây dựng cụ thể các chuyên đề về kiểm tra cho từng ngành nghề, từng lĩnh vực, từng loại hình doanh nghiệp, chƣa đúc kết kịp thời các hành vi vi phạm của NNT; trong khi đó hành vi vi phạm của các doanh nghiệp ngày càng diễn biến phức tạp, do đó tác động rất lớn đến kết quả công tác quản lý thu ngân sách.
* Việc phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính cịn mang tính sơ sài, hình thức chƣa đánh giá đƣợc các rủi ro tiềm ẩn của hồ sơ kiểm tra một cách hiệu quả.
* Công tác kiểm tra thuế tại cơ sở NNT
Chất lƣợng nhiều cuộc kiểm tra không cao, nội dung kiểm tra sơ sài; Số thuế truy thu và phạt bình quân rất thấp đạt khoảng 47,8 triệu đồng/1 cuộc. Khả năng phân tích rủi ro và đánh giá các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính của đơn vị còn hạn chế, đã ảnh hƣởng đến chất lƣợng biên bản kiểm tra quyết toán thuế.
Khi tiến hành kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ và vừa, cán bộ thƣờng kiểm tra toàn bộ các nội dung về nghĩa vụ thuế của ĐTNT, việc đánh giá rủi ro có áp dụng nhƣng ở mức độ thấp. Thời gian kiểm tra tại cơ sở cịn bị kéo dài do việc kiểm tra tồn bộ các nội dung liên quan
đến nghĩa vụ thuế, thời gian thu thập tài liệu, thời gian xác minh hố đơn cịn kéo dài.
* Về công tác phối hợp với các cơ quan ban ngành có liên quan
Công tác phối hợp điều tra, xử lý các doanh nghiệp bỏ trốn chƣa thật triệt để, chƣa xác định rõ hành vi bỏ trốn mang theo hố đơn khơng kê khai để kết luận đối với các đơn vị sử dụng
Chƣa chủ động đẩy mạnh công tác phối hợp trao đổi thông tin, phối hợp giải quyết vụ việc, phối hợp giải quyết theo chuyên đề, phối hợp trong công tác xây dựng lực lƣợng và tổ chức giao ban định kỳ.
* Về cơ sở dữ liệu và thông tin về ĐTNT tại cơ quan thuế
Mặc dù công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về ĐTNT đã đƣợc chú trọng và quan tâm. Nhƣng trên thực tế, nội dung và các chỉ tiêu về ĐTNT trên danh bạ quản lý của cơ quan thuế còn hết sức sơ sài. Chức năng cập nhật danh bạ của ĐTNT hiện nay giao cho các đội quản lý trực tiếp cập nhật. Do hạn chế về trình độ máy tính, chƣa ý thức hết đƣợc vai trị quan trọng của cơ sở dữ liệu về ĐTNT nên cịn tình trạng thơng tin cập nhật, nội dung không đƣợc cập nhật đầy đủ và thƣờng xuyên khi có sự thay đổi từ phía ĐTNT. Các chỉ tiêu đƣợc sử dụng vào cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra nhiều lúc không đƣợc cập nhật.
3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế
Những vấn đề tồn tại trong hoạt động kiểm tra thuế trên địa bàn huyện Yên Định do các nguyên nhân chủ yếu sau:
- Thứ nhất: Mặc dù phƣơng pháp kiểm tra thuế dƣa trên cơ sở đánh giá
mức độ vi phạm, mức độ gian lận của NNT để lập kế hoạch và tổ chức kiểm tra thuế nhƣng phƣơng pháp phân tích rủi ro cịn mang tính thủ cơng chƣa chun sâu, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm trong quản lý; Đội kiểm tra thuế
chƣa có cơ sở vững chắc trong việc phân loại các doanh nghiệp có rủi ro cao để lập kế hoạch kiểm tra.
- Thứ hai: Phần mềm các chƣơng trình ứng dụng để thực hiện cơng tác
phân tích hồ sơ khai thuế mặc dù đã đƣợc áp dụng tại Chi cục Thuế, tuy nhiên các chƣơng trình này khi vận hành vẫn thƣờng hay lỗi, hơn thế nữa một số chƣơng trình khi Luật quản lý thuế có sửa đổi, hay một số thơng tƣ, nghị định,.. thay đổi nhƣng chƣơng trình hỗ trợ vẫn chƣa nâng cấp cho phù hợp với
quy trình. Từ đó làm ảnh hƣởng đến cơng tác phân tích rủi ro chuyên sâu đối với doanh nghiệp thuộc đối tƣợng kiểm tra thuế .
- Thứ ba: Việc tổ chức cập nhật, thu thập thơng tin, chứng cứ, đánh giá
phân tích tài liệu kê khai, báo cáo tài chính của doanh nghiệp trƣớc khi tiến hành kiểm tra tại đơn vị chƣa sâu, cịn chung chung, khơng phát hiện đƣợc các dấu hiệu vi phạm từ đó lập đề cƣơng kiểm tra thuế rập khn giữa các doanh nghiệp, khơng có trọng tâm nội dung kiểm tra thuế cụ thể nên công tác kiểm tra thuế không mang lại hiệu quả cao.
- Thứ tư: Cơ sở vật chất, phƣơng tiện làm việc và văn phòng làm việc
của cơ quan thuế còn rất hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu của công việc.
- Thứ năm: Cơ quan thuế chƣa đƣợc giao chức năng khởi tố điều tra các
vụ án vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan Công an. Cơ quan cơng an lực lƣợng rất mỏng, khơng có hệ thống thông tin về thuế, thiếu chun mơn về quản lý thuế, do đó điều tra rất chậm và kết quả rất hạn chế.
- Thứ sáu: Vẫn còn một số cán bộ làm cơng tác kiểm tra thuế cịn hạn
chế về mặt phân tích hồ sơ thuế và phân tích báo cáo tài chính, chƣa có kinh nghiệm trong kiểm tra thuế, chƣa cập nhật kịp thời chính sách thuế cũng nhƣ chế độ kế tốn; trình độ kiểm tra thuế chƣa tƣơng xứng đối với các doanh nghiệp quy mô lớn, đa ngành nghề.
- Thứ bảy: Trình độ hiểu biết về thuế ý thức chấp hành các luật, pháp
lệnh về thuế của đại bộ phận nhân dân, kể cả cán bộ, đảng viên trong các cơ quan nhà nƣớc còn nhiều hạn chế chƣa tạo đƣợc dƣ luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, thậm chí cịn khá nhiều trƣờng hợp thờ ơ, khuyến khích, đồng tình.
- Thứ tám: Đa số doanh nghiệp làm ăn chân chính, nộp thuế đầy đủ.
Nhƣng cũng có khơng ít doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội chƣa cao, do đó chƣa tự giác trong nghĩa vụ thuế hoặc cố tình chậm nộp thuế, trốn thuế. Phần đông các doanh nghiệp thực hiện kế tốn thƣờng chủ yếu đối phó với cơ quan thuế, chƣa đề cao tầm quan trọng của báo cáo tài chính, số liệu trên báo cáo tài chính khơng phản ánh đúng tình hình SXKD của doanh nghiệp, chƣa thấy đƣợc vai trị của kế toán quản trị nội bộ doanh nghiệp trong phát triển kinh doanh. Thực tế một nhân viên kế tốn có thể làm việc cho 2-3, thậm trí tới 5-7 doanh nghiệp nên không thể giúp doanh nghiệp bảo vệ vốn, tài sản của mình.
- Thứ chín: Đối với các cơ quan chức năng và tổ chức có liên quan:
Một số cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng chƣa quan tâm đúng mức và chƣa thực sự coi công tác thuế là nhiệm vụ của địa phƣơng mình. Các cơ quan chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (nhƣ cơ quan địa chính, xây dựng, giao thơng, cơng an, kiểm sát, ngân hàng, các cơ quan thông tin đại chúng...)
ở từng nơi, từng lúc thiếu sự phối hợp chặt chẽ, đồng bộ và có hiệu quả với CQT trong việc cung cấp thơng tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN.
Chƣơng 4
ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN ĐỊNH, TỈNH THANH HÓA
4.1. Định hƣớng hồn thiện cơng tác kiểm tra trên địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa
4.1.1. Định hướng chung
Trong những năm qua, tình hình kinh tế trong nƣớc nói chung và tỉnh Thanh Hóa nói riêng đều có những hạn chế và yếu kém vốn có của nền kinh tế cùng với mặt trái của chính sách hỗ trợ tăng trƣởng đã làm cho lạm phát tăng cao, ảnh hƣởng nghiêm trọng đến ổn định kinh tế vĩ mô. Kinh tế tăng