Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP
2.1. Tổng quan về DIC Corp
2.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của DIC Corp
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của DIC Corp theo mơ hình: Đại hội đồng cổ đơng, Hội đồng quản trị và Tổng giám đổc (mơ hình khơng có Ban Kiểm sốt).
Sơ đồ2.1. Sơ đồ Bộ máy quản lý DIC Corp
Nguồn: Tổng công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Xây dựng (DIC Corp)
Trong mơ hình này, cơng ty cổ phần khơng có Ban kiểm sốt. Tuy nhiên, Hội đồng quản trị trong mơ hình này ngồi thành viên điều hành cịn có thành viên độc lập (ắt nhất 20% số thành viên Hội đồng quản trị là thành viên độc lập) và Ban
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM TỐN NỘI BỘ
PHĨ TGĐ PHỤ TRÁCH ĐẦU TƢ PHÍA NAM PHĨ TGĐ PHỤ TRÁCH ĐẦU TƢ PHÍA BẮC PHĨ TGĐ PHỤ TRÁCH V.PHỊNG, ĐỐI NGOẠI, TRUYỀN THƠNG PHĨ TGĐ PHỤ TRÁCH K.DOANH, P. CHẾ, GPMB PHÓ TGĐ PHỤ TRÁCH DU LỊCH, THƢƠNG MẠI BAN TÀI CHÍNH, KẾ TỐN BAN TỔ CHỨC NHÂN SỰ VĂN PHÒNG BAN PHÁP CHẾ BAN KẾ HOẠCH, P.TRIỂN DỰ ÁN BAN KINH TẾ, KỸ THUẬT BAN P.TRIỂN T.TR & K.DOANH BQL CÁC DỰ ÁN MIỀN NAM BQL CÁC DỰ ÁN MIỀN BẮC BQL CÁC DỰ ÁN MIỀN TÂY BQL CÁC DỰ ÁN BÀ RỊA - VŨNG TÀU CHI NHÁNH DIC VĨNH PHÚC KHÁCH SẠN DIC STAR V.PHÚC K.SẠN LAND MARK VŨNG TÀU VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN TẠI HÀ NỘI HỘI ĐỒNG ĐẦU TƢ
TIỂU BAN NHÂN SỰ VÀ LƢƠNG THƢỞNG
kiểm toán nội bộ. Các thành viên độc lập sẽ thực hiện chức năng giám sát và tổ chức thực hiện kiếm soát đối với việc quản lý điều hành Tổng công ty.
2.1.2.1. Đại hội đồng cổđông
Đại hội đồng cổ đông (ĐHĐCĐ) Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Tổng Công ty (TCT), quyết định định hƣớng phát triển của TCT. Đại hội cổ đông thƣờng niên đƣợc tổ chức mỗi năm một lần, có nhiệm vụ thông qua các vấn đề sau: các báo cáo tài chắnh hàng năm; mức cổ tức thanh toán hàng; số lƣợng thành viên
của HĐQT; lựa chọn công ty kiểm toán; bổ sung và sửa đổi điều lệ TCTẦ
2.1.2.2. Hội đồng quản trị
HĐQT của DIC Corp có 07 thành viên, gồm: Chủ tịch HĐQT, Phó Chủ tịch HĐQT hoạt động chuyên trách và 05 thành viên HĐQT trong đó có 02 thành viên HĐQT là thành viên HĐQT độc lập. Chủ tịch HĐQT là ngƣời đại diện theo pháp luật của Tổng Cơng ty. HĐQT có 03 tiểu ban trực thuộc là Hội đồng Đầu tƣ, Ban
Kiểm toán nội bộ, Tiểu Ban nhân sự và lƣơng thƣởng. HĐQT có trách nhiệm giám sát và chỉ đạo Tổng Giám đốc và các cán bộ quản lý khác trong điều hành hoạt động Tổng Công ty.
2.1.2.3. Ban Tổng Giám đốc
Tổng Giám đốc: Là ngƣời điều hành và quyết định cao nhất về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Tổng Công ty và chịu trách nhiệm trƣớc HĐQT về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ đƣợc giao.
Các Phó Tổng Giám đốc
- Phó Tổng Giám đốc phụ trách đầu tƣ phắa Nam - Phó Tổng Giám đốc phụ trách đầu tƣ phắa Bắc
- Phó Tổng Giám đốc phụ trách văn phịng, đối ngoại, truyền thơng
- Phó Tổng Giám đốc phụ trách kinh doanh, pháp chế, giải phóng mặt bằng - Phó Tổng Giám đốc phụ trách du lịch, thƣơng mại.
2.1.2.4. Các Phòng, Ban của Tổng Cơng ty
- Ban Tài chắnh Kế tốn
Tham mƣu, giúp việc cho Chủ tịch HĐQT, Tổng Giám đốc trong việc chỉ
đạo thực hiện cơng tác Tài chắnh - Kế tốn, quản lý vốn đầu tƣ của DIC Corp theo quy định của pháp luật và Điều lệ tổ chức và hoạt động của DIC Corp.
Thực hiện công tác kế toán quản lý tài chắnh, hạch toán kế toán, tập hợp chứng từ sổ sách, lập báo cáo theo quy định của Nhà nƣớc, theo dõi việc thanh tốn cơng nợ với các đơn vị có liên quan, lập kế hoạch vay vốn, các khế ƣớc nhận nợ với ngân hàng, nộp các khoản thuế phát sinh trong quá trình thực hiện các hợp đồng kinh tế.
Ban Tài chắnh Ờ Kế tốn có trách nhiệm thực hiện chức năng, nhiệm vụ giúp
việc quản lý tài chắnh, kế toán của DIC Corp đảm bảo tuân thủ: Luật Kế toán, Thống kê; Chế độ kế toán do Bộ Tài chắnh ban hành; Điều lệ tổ chức và hoạt động; Quy chế quản trị nội bộ; Quy chế quản lý tài chắnh của DIC Corp.
- Ban Tổ chức Nhân sự: Tham mƣu, giúp việc cho Chủ tịch HĐQT/Tổng
Giám đốc trong lĩnh vực quản lý, tổ chức lao động và tiền lƣơng của Tổng Cơng ty.
- Văn phịng: là đầu mối giúp Chủ tịch HĐQT, Tổng giám đốc trong công tác quản trị hành chắnh cơ quan TCT; Tham mƣu, tổng hợp về chƣơng trình, kế hoạch
cơng tác và phục vụ các hoạt động của TCT.
- Ban Pháp chế: Tham mƣu, tƣ vấn cho lãnh đạo DIC Corp về những vấn đề pháp
lý liên quan đến tổ chức, quản lý và hoạt động SXKD của DIC Corp;
- Ban Kế hoạch và Phát triển dự án: Tham mƣu giúp Chủ tịch HĐQT/Tổng
Giám đốc quản lý, điều hành trong các lĩnh vực: phát triển các dự án do DIC Corp
làm Chủ đầu tƣ; công tác kế hoạch, thống kê, hợp đồng kinh tế và triển khai nhiệm vụ sản xuất - kinh doanh của DIC Corp.
- Ban Kinh tế - Kỹ thuật: Tham mƣu, giúp việc Chủ tịch HĐQT/Tổng giám
đốc trong quản lý về lĩnh vực kinh tế: định mức kinh tế kỹ thuật, đơn giá, giá thành
sản xuất công nghiệp Ờ dịch vụ - xây dựng; thẩm định tổng mức đầu tƣ, dự tốn
cơng trình; thẩm định quyết tốn khối lƣợng xây lắp hoàn thành.
- Ban Phát triển thị trƣờng và kinh doanh: tham mƣu, giúp việc cho Chủ tịch
HĐQT/Tổng Giám đốc trong lĩnh vực quản lý, phát triển thị trƣờng và kinh doanh
bất động sản thuộc các dự án do DIC Corp làm chủ đầu tƣ.
2.1.2.5. Các Ban quản lý dự án và Chi nhánh
- Ban quản lý các dự án DIC Miền Nam - Ban quản lý các dự án DIC Miền Bắc - Ban quản lý các dự án DIC Miền Tây - Ban Quản lý các dự án Bà Rịa Ờ Vũng Tàu
- Chi nhánh DIC Vĩnh Phúc: triển khai các dự án do DIC Corp đầu tƣ tại Vĩnh Phúc.
- Khách sạn Land Mark Vũng Tàu: Quản lý, khai thác tổ hợp Khách sạn.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý ảnh hưởng đến
tổ chức kế toán
Thuận lợi
- Hội nhập kinh tế thế giới mang lại những cơ hội tốt để DIC Corp tiếp cận đƣợc nhiều đối tác là các tổ chức đầu tƣ nƣớc ngồi có tiềm lực tài chắnh mạnh để thực hiện chủ trƣơng liên doanh, liên kết thực hiện các dự án đầu tƣ lớn mà nội lực
DIC Corp khơng thể tự thực hiện đƣợc.
- DIC Corp có chiến lƣợc SXKD đúng đắn, các dự án đầu tƣ bất động sản đã
và đang triển khai hứa hẹn sẽ mang lại nhiều lợi nhuận trong vòng 05 đến 10 năm tới.
- Thƣơng hiệu sản phẩm của DIC Corp có uy tắn cao vớicác nhà đầu tƣ trong và ngoài nƣớc.
- Chất lƣợng sản phẩm, cơng trình đƣợc TCT đặt lên hàng đầu, tạo đƣợc niềm tin nơi khách hàng. Đây cũng là một trong những yếu tố thuận lợi giúp cho TCT thu hút thêm lƣợng khách hàng tiềm năng.
- Đội ngũ cán bộ quản trị, điều hành của DIC Corp có trình độ cao và nhiều
kinh nghiệm trong lĩnh vực đầu tƣ và phát triển các dự án bất động sản lớn. Tất cả đội ngũ lãnh đạo và CBCNV ln đƣợc đào tạo, đào tạo lại để có khả năng thắch ứng linh hoạt với nền kinh tế thị trƣờng trong bối cảnh hội nhập.
- Năng lực SXKD và các lĩnh vực kinh doanh ngày càng phát triển, tình hình
tài chắnh lành mạnh, dịng tiền dƣơng đƣợc duy trì trong nhiều năm tới, uy tắn và thƣơng hiệu "DIC" ngày càng đƣợc nâng cao.
- DIC Corp nhận đƣợc sự chỉ đạo, giúp đỡ rất lớn và hiệu quả của các Sở, Ban, Ngành và sự hợp tác thiện chắ của các tổ chức tắn dụng, các đối tác trong và ngoài nƣớc tạo nhiều cơ hội thuận lợi cho TCT trong quá trình triển khai thực hiện kế hoạch. Ngoài ra với hoạt động đa ngành nghề, đa chức năngẦ đã tạo thế chủ động cho DIC Corp trong việc thực hiện đầu tƣ phát triển các dự án.
- Đến nay, lĩnh vực đầu tƣ phát triển của DIC Corp đã đạt đƣợc nhiều thành
tắch, tạo ra nguồn công việc thƣờng xuyên cho khối xây lắp và khối sản xuất công nghiệp vật liệu xây dựng tại các đơn vị thành viên (công ty con). Công tác đầu tƣ phát triển đã trở thành động lực mạnh mẽ, thúc đẩy hoạt động SXKD của toàn TCT cùng phát triển ngày càng ổn định. Tuy nhiên, nhìn tồn cảnh cơng tác đầu tƣ phát triển của TCT vẫn cịn gặp nhiều khó khăn:
- Cơng tác quản lý, giám sát đầu tƣ vốn ra ngoài TCT vẫn còn nhiều bất cập,
thiếu chuyên nghiệp. Chƣa tổ chức thực hiện tốt công tác theo dõi hoạt động và phân tắch hiệu quả các dự án sau đầu tƣ, cũng nhƣ số vốn đã đem góp vào DN khác.
- Cơng tác quản lý kỹ thuật thi công, quản lý tiến độ xây dựng cơng trình, cũng cịn chƣa tốt, khá nhiều cơng trình thi cơng bị chậm tiến độ phải ra hạn nhiều lần, làm ảnh hƣởng đến uy tắn của DIC Corp.
- Công tác quảng cáo, tiếp thị bán hàng chƣa đƣợc quy mô và mang tắnh chuyên nghiệp, nên đôi khi bị các đối thủ mạnh, thậm chắ là yếu hơn, tìm cách chèn p, để thôn tắnh thị phần mà DIC đã giành đƣợc.
Bảng 2.1. Kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanhcủa DIC Corp qua các năm
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Doanh thu (tỷ đồng) 1.593.711 2.345.008 2.138.831
LN trƣớc thuế (tỷ đồng) 391.889 564.584 657.308
LN sau thuế (tỷ đồng) 202.390 332.925 424.965
Chia cổ tức 6% 700đ/cổ phiếu 10%
(Nguồn: Báo cáo tài chắnh các năm 2017, 2018, 2019 DIC Corp)
Kết quả kinh doanh trên của DIC Corp đƣợc cho là có hiệu quả so với các DN cùng ngành nghề, việc này đƣợc thể hiện qua các chỉ tiêu: Doanh thu, lợi nhuận sau thuế, chia cổ tứcẦNguyên nhân của sự tăng trƣởng vƣợt bậc này là do ngành nghề kinh doanh chắnh của DIC Corp là đầu tƣ phát triển các khu dân cƣ, khu đô thị mới. Đây là lĩnh vực kinh doanh đặc thù, thời gian từ khi bắt đầu triển khai đến khi đủ điều kiện khai thác thƣờng k o dài từ 2 đến 5 năm tùy thuộc vào quy mô và mức độ đầu tƣ của từng dự án. Từ năm 2015 các dự án lớn của DIC Corp tiếp tục đƣợc khai thác trong vòng 05 đến 10 năm tới, đảm bảo hoạt động kinh doanh bất động sản của DIC Corp đƣợc ổn định và bền vững.
2.1.4. Chếđộ kế toán, chắnh sách kế toán hiện đang áp dụng tại DIC Corp
Chế độ kế toán áp dụng
Chế độ kế tốn áp dụng: theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
của Bộ trƣởng Bộ Tài chắnh.
- Hệ thống tài khoản: theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC - Hệ thống chứng từ: theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC - Hệ thống sổ sách: theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC - Hình thức ghi sổ: Nhật ký chúng
- Hệ thống báo cáo tài chắnh: theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC và Thông tƣ
202/2014/TT-BTC
- Ngôn ngữ trong kế tốn: theo Thơng tƣ 200/2014/TT-BTC
- Kỳ kế toán: kỳ kế toán năm của DIC Corp bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12.
- Phƣơng pháp tắnh thuế GTGT là: Phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT. Thuế GTGT đƣợc khấu trừ = Thuế GTGT đầu ra Ờ Thuế GTGT đầu vào
- Tổng cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn máy BRAVO 6.3 để hạch toán.
* Chế độ kế toán thống kê và kiểm toán
- Tổng cơng ty thực hiện việc hạch tốn kế tốn, thống kê theo đúng pháp luật kế toán thống kê hiện hành.
- TCT thực hiện việc lập, nộp, công khai BCTC, báo cáo hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng năm theo quy định của pháp luật.
- Báo cáo tài chắnh, báo cáo hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng năm của
TCT phải tổng hợp và hợp nhất báo cáo của các đơn vị thành viên.
- TCT phải thuê tổ chức kiểm toán độc lập trong phạm vi danh sách các đơn
vị kiểm toán độc lập đủ tiêu chuẩn đã đƣợc BTC cơng bố hàng năm để thực hiện kiểm tốn BCTC. Kết quả kiểm toán phải báo cáo HĐQT và Đại hội đồng cổ đông.
- Cuối mỗi niên khóa, HĐQT xem x t, thông qua BCTC để trình Đại hội đồng cổ đơng, trong đó bao gồm các nội dung sau: Bảng cân đối kế toán của TCT; Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của TCT; Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ; Thuyết minh báo cáo tài chắnh.
- Báo cáo này phải đƣợc gửi trƣớc đến các thành viên HĐQT, Trƣởng Ban kiểm soát chậm nhất 10 ngày trƣớc ngày diễn ra cuộc họp Đại hội đồng cổ đông thƣờng niên.
- Sau Đại hội, các văn bản, biên bản họp Đại hội đồng cổ đông và tất cả các chứng từ có liên quan phải đƣợc lƣu giữ tại Ban Tài chắnh - Kế toán TCT theo luật định.
- Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm về tắnh chắnh xác, trung thực của báo cáo tài chắnh hàng năm của TCT để HĐQT thơng qua và trình tại Đại hội đồng cổ đông. - Trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chắnh, TCT phải hoàn
tất việc lập BCTC và gửi BCTC tới các cơ quan quản lý có liên quan; đồng thời ký hợp đồng với cơng ty kiểm tốn độc lập để kiểm toán BCTC. Trong thời hạn 80 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chắnh, BCTC đã đƣợc kiểm toán phải đƣợc gửi đến Ban kiểm sốt của TCT để xem x t có ý kiến bằng văn bản trình HĐQT. Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chắnh, BCTC phải đƣợc trình ĐH đồng cổ đơng;
* Các chắnh sách kế tốn áp dụng
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đƣợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế (hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng) tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Tại thời điểm cuối năm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đƣợc quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.
Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dƣ các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm đƣợc kết chuyển vào doanh thu hoặc chi phắ tài chắnh trong năm tài chắnh.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Hàng tồn kho đƣợc tắnh theo giá gốc. Trƣờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc thấp hơn giá gốc thì phải tắnh theo giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phắ mua, chi phắ chế biến và các chi phắ liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đƣợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá trị hàng
tồn kho đƣợc xác định theo phƣơng pháp bình quân gia quyền và đƣợc hạch toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đƣợc lập vào thời điểm cuối năm là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của chúng.
- Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình đƣợc ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình đƣợc ghi nhận theo ngun giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.
TSCĐ thuê tài chắnh đƣợc ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý hoặc giá trị hiện tại của khoản thanh tốn tiền th tối thiểu (khơng bao gồm thuế GTGT) và