Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 642. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.14 – Trích Sổ cái TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Quý IV/2018
CÔNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam - Singapore II-A, Thị xã Tân Un, Bình Dương
(Ban hành theo thơng tư sơ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp (642)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … … …
31/10/2018 31/10/2018 199
Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp 9111 1,481,799,502
… … … … … …
30/11/2018 30/11/2018 210
Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp 9111 504,307,661
20/12/2018 20/12/2018 PC1812-013 Phí tiếp khách, hd 0025537 1111 1,204,000
26/12/2018 26/12/2018 PC1812-014 Tiền dầu, hd 0001343 1111 909,091
… … … … … …
31/12/2018 31/12/2018 TBH1812-001
Trích bảo hiểm xã hội
T12/2018 3383 9,895,165
31/12/2018 31/12/2018 TBH1812-002
Trích bảo hiểm y tế
T12/2018 3384 1,696,314
31/12/2018 31/12/2018 TBH1812-003
Trích bảo hiểm thất nghiệp
T12/2018 3386 565,438 31/12/2018 31/12/2018 TCD1812-001 Trích phí cơng đồn T12/2018 3382 1,130,876 31/12/2018 31/12/2018 TL1812-001 Trích lương T12/2018 3341 123,189,271 31/12/2018 31/12/2018 220
Kết chuyển chi phí quản
lý doanh nghiệp 9111 653,069,916
Cộng phát sinh trong kỳ 2,639,177,079 2,639,177,079 Số dư cuối kỳ
Nhận xét:
Dựa vào sổ cái TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có thể thấy có các khoản chi phí như: chi phí tiền xăng, chi phí sữa chữa của xe 61LD-02069 chuyên dùng chở hàng giao hàng cho khách hàng, chi phí chuyển phát nhanh để giao hàng,… kế toán nên hạch toán các khoản chi phí này vào chi phí bán hàng sẽ hợp lý, chính xác hơn khi hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.3.7. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác:
2.3.7.1. Kế tốn thu nhập khác:
a. Tài khoản, chứng từ sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 711 – “Thu nhập khác” để hạch toán các nghiệp vụ thu nhập khác phát sinh tại Công ty.
Chứng từ sử dụng bao gồm: hóa đơn GTGT, Giấy Báo Có.
b. Nghiệp vụ phát sinh tại Công ty:
Ngày 06/02/2018 công ty thanh tốn tiền mực nước hóa đơn số 0000070 qua ngân hàng Báo Nợ số NHV1802-017 số tiền 20.109.201 đồng cho Công ty TNHH Táo Điền, dư 3.973 đồng so với số tiền ghi trên hóa đơn. Đến ngày 31/12/2018, kế tốn phát hiện, căn cứ vào sổ chi tiết phải trả người bán kế toán thực hiện bút toán điều chỉnh do thanh toán dư theo định khoản sau:
Nợ TK 711: 3.973 đồng Có TK 331: 3.973 đồng
Biểu 2.15 – Sổ chi tiết phải trả người bán – CÔNG TY TNHH TÁO ĐIỀN
CÔNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam - Singapore II-A, Thị xã Tân Uyên, Bình Dương
(Ban hành theo thơng tư sơ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Phải trả cho người bán (331) Đối tượng: CÔNG TY TNHH TÁO ĐIỀN (TD.) Ngày ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải Phát sinh Số dư
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu kỳ 46,662,774 2/1/2018 2/1/2018 NH1801-005 TT tiền hàng T7+8, hd 045(30.9.2017) 26,557,546 20,105,228 6/2/2018 6/2/2018 NHV1802-017 TT tiền mua mực nước T11,hd 00070 20,109,201 3,973 29/11/2018 29/11/2018 163 mua bột kim hd 000030 1,265,000 1,261,027 31/12/2018 31/12/2018 DCTT điều chỉnh do TT dư hd 3,973 1,265,000 Cộng phát sinh trong kỳ 46,666,747 1,268,973 Số dư cuối kỳ 1,265,000
Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 711. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.16 – Sổ cái TK 711 – “Thu nhập khác” Quý IV/2018
CÔNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam - Singapore II-A, Thị xã Tân Un, Bình Dương
(Ban hành theo thơng tư sơ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Thu nhập khác (711)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải - 摘要 TK
đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có
Số dư đầu kỳ
1/10/2018 1/10/2018 128 khách hàng chuyển tiền dư so với hóa đơn 131 241,905 31/10/2018 31/10/2018 200 Kết chuyển thu nhập khác 9113 241,905 31/12/2018 31/12/2018 221 Kết chuyển thu nhập khác 9113 3,973 31/12/2018 31/12/2018 DCTT điều chỉnh do TT dư hd 331 3,973 Cộng phát sinh trong kỳ 245,878 245,878 Số dư cuối kỳ 2.3.7.2. Kế tốn chi phí khác: a. Tài khoản, chứng từ sử dụng:
Kế tốn sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác” để hạch tốn các nghiệp vụ chi phí khác phát sinh tại Cơng ty.
Chứng từ sư dụng: bảng chi tiết chi phí bảo hiểm, phiếu xin thanh tốn, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Nợ.
b. Phương pháp hạch tốn:
Chi phí khác tại Cơng ty chủ yếu là các khoản liên quan đến nhượng bán, thanh lý TSCĐ, các khoản phạt nộp chậm BHYT, BHXH,…
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc có liên quan, phiếu chi, thơng báo của cơ qian Bảo hiểm về khoản lãi nộp chậm,… kế toán tiến hành nhập liệu vào máy tính. Sau đó, phần mềm tự động cập nhật vào sổ cái TK 811, sổ chi tiết TK 811,… Cuối kỳ, thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
c. Nghiệp vụ phát sinh tại Công ty:
Ngày 27/12/2018, căn cứ vào phiếu xin thanh toán (phụ lục 11), bảng chi tiết chi phí bảo hiểm tháng 12/2018 (phụ lục 12), cơng ty đã thanh tốn tiền phí bảo hiểm tháng 12/2018 đã nhận ủy nhiệm chi (phụ lục 13) tổng số tiền 186.842.589 đồng, trong
đó có khoản truy thu bảo hiểm thai sản của nhân viên Nguyễn Thị Kim Ngà
22.222.500 đồng được kế tốn xác định thuộc chi phí khác và hạch tốn lên phần mềm theo định khoản sau:
Nợ TK 811: 22.222.500 đồng Có TK 11211: 22.222.500 đồng
Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 811. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Biểu 2.17 – Trích Sổ cái TK 811 – “Chi phí khác” Q IV/2018
CƠNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam - Singapore II-A, Thị xã Tân Uyên, Bình Dương
(Ban hành theo thông tư sô 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Chi phí khác (811)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có
Số dư đầu kỳ
26/10/2018 26/10/2018 NHV1810-025. TT tien bảo hiểm T10-2018 11213 1,343,466
31/10/2018 31/10/2018 201 Kế chuyển chi phí khác 9113 8,013,668 30/11/2018 30/11/2018 NH1811-067 TT tien truy thu thâm niên 11211 1,905,242
30/11/2018 30/11/2018 211 Kế chuyển chi phí khác 9113 1,905,242 27/12/2018 27/12/2018 NH1812-045 TT tiền phí bảo hiểmT12/2018 11211 22,222,500
27/12/2018 27/12/2018 NH1812-045 TT tiền phí bảo hiểmT12/2018 11211 1,131,736 31/12/2018 31/12/2018 222 Kế chuyển chi phí khác 9113 1,520
31/12/2018 31/12/2018 222 Kế chuyển chi phí khác 9113 23,354,236 31/12/2018 31/12/2018 DCTT điều chỉnh do TT thieu hd 331 1,520
Cộng phát sinh trong kỳ 33,274,666 33,274,666 Số dư cuối kỳ
2.3.8. Kế tốn chi phí Thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty:
Thực tế từ khi Công ty bắt đầu hoạt động cho đến năm 2017, Công ty liên tục báo lỗ và tỷ lệ nộp thuế TNDN cho Cơ quan thuế là 0%. Do đó, trong năm 2018, hàng quý, với số lỗ kết chuyển quá lớn, Cơng ty khơng thực hiện bút tốn tạm tính thuế TNDN tạm nộp quý, đồng thời, khơng nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính q (Theo điều 17 thơng tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính).
Đặc biệt, công ty được hưởng ưu đãi thuế với mức thuế suất ưu đãi là 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu từ mới tại khu vực đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (khu công nghiệp tập trung) (Theo quy định tại Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC)
Kết thúc năm tài chính, căn cứ vào kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty thực hiện việc quyết toán thuế TNDN. Nộp hồ sơ quyết toán thuế trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục thuế. Hồ sơ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
-Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN
-Báo cáo tài chính năm của Cơng ty.
Năm 2018, cơng ty quyết tốn thuế TNDN như sau:
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN là 4,839,816,844 đồng.
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN là: 5,409,807,998 đồng.
-Chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định (TK 6429 – Chi phí khơng chứng từ) là 1,947,938,731 đồng.
-Chi trả lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ cịn thiếu (Chi phí lãi vay) là 3,446,236,816 đồng.
-Lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối kỳ tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ là 15,632,451 đồng.
Tổng thu nhập chịu thuế = 4,839,816,844 + 5,409,807,998 = 10,249,624,842 đồng. Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản lỗ được kết chuyển theo
quy định =10,249,624,842 – 3.228.205.755 – 16.191.385.168 – 24.855.398.896 = - 34.025.364.977 đồng <0
Thu nhập tính thuế trong năm 2018 <0. Do dó, tổng thuế TNDN phải nộp trong kỳ = 0 đồng.
Ref NĂM NAY NĂM TRƯỚC Tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 4,839,816,844
(24,855,398,896)
1. Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN
5,409,807,998 3,716,211,301
Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định TN chịu
E382
Biểu 2.18 – Biểu tính thuế TNDN năm 2018
thuế 5,409,807,998 3,716,211,301
- Chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo Qđịnh 1,947,938,731 1,335,025,332 - Chi trả lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu 3,446,236,816 2,368,708,249
- Lỗ CLTG do đánh giá lại cuối kỳ tiền mặt, tiền gửi, tiền
đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ 15,632,451 12,477,720
2. Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế TNDN 3. Tổng thu nhập chịu thuế
Trong đó:
- Thu nhập từ hđ SXKD được ưu đãi thuế
- 10,249,624,842 10,249,624,842 - 21,139,187,595 (21,139,187,595)
- Thu nhập từ hđ SXKD không được ưu đãi thuế
Thu nhập miễn thuế (số âm)
Lỗ từ các năm trước được chuyển sang (số âm)
E381 E383 - - (44,274,989,819) E383 - - - 4. Tổng thu nhập tính thuế Trong đó: (34,025,364,977) (21,139,187,595)
- Thu nhập từ hđ SXKD được ưu đãi thuế - Thu nhập từ hđ SXKD không được ưu đãi thuế
Thuế suất thuế TNDN áp dụng
Thuế suất của hđ SXKD được ưu đãi thuế
E381 (34,025,364,977) - 10% (21,139,187,595) - 10% Mức thuế suất 20% 20%
Tỷ lệ giảm được hưởng 50% 50%
Thuế suất của hđ SXKD không được ưu đãi thuế 20% 20%
Xác định thuế TNDN phải nộp
Thuế TNDN từ hđ SXKD được ưu đãi thuế - -
Thuế TNDN từ hđ SXKD không được ưu đãi thuế - -
Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ (số âm) - -
2.3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
a. Tài khoản sử dụng:
Để phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, công ty sử dụng TK 911 và các tài khoản chi tiết:
-TK 9111 – “Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”
-TK 9112 – “Kết quả hoạt động tài chính”
-TK 9113 – “Kết quả hoạt động khác”
b. Phương pháp hạch toán:
Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phần mềm sẽ tự động kết chuyển các khoản doanh thu gồm doanh thu bán thành phẩm, doanh thu tài chính, thu nhập khác và các khoản chi phí bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác sang TK 911. Các khoản chi phí kết chuyển sang bên Nợ TK 911, các khoản doanh thu kết chuyển sang bên Có TK 911, từ đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển lãi lỗ sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” và cập nhật lên các BCTC có liên quan.
Cuối Quý IV/2018, kế toán toán tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất thành phẩm như sau:
-Tổng phát sinh bên Có TK 911: 39.121.623.525 đồng
1. Kết chuyển doanh thu bán thành phẩm: Nợ TK 5112: 39,120,896,259 đồng
Có TK 9111: 39,120,896,259 đồng
2. Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 5154: 489,334 đồng Có TK 9112: 489,334 đồng 3. Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 237,932 đồng Có TK 9113: 237,932 đồng - Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 35.169.395.735 đồng 4. Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 9111: 31,627,058,783 đồng Có TK 632: 31,627,058,783 đồng
5. Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 9112: 863,297,337 đồng Có TK 6354: 863,297,337đồng 6. Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 9111: 6,590,910 đồng Có TK 641: 6,590,910 đồng
7. Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 9111: 2,639,177,079 đồng Có TK 642: 2,639,177,079 đồng 8. Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 9113: 33,271.626 đồng Có TK 811: 33,271,626 đồng 9. Kết chuyển lãi/lỗ: Nợ TK 911: 3.952.227.790 đồng Có TK 421: 3.952.227.790 đồng
Biểu 2.19 – Sổ cái TK 911 – “Xác định kết quả SXKD” Quý IV/2018.
CÔNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam - Singapore II-A, Thị xã Tân Un, Bình Dương
(Ban hành theo thơng tư sơ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh (911)
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng
Phát sinh
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … …
31/10/2018 202
Kết chuyển xác định kết quả kinh
doanh cuối kỳ 4212 2,222,488,228
31/10/2018 202
Kết chuyển xác định kết quả kinh
doanh cuối kỳ 4212 281,278,798
… … … … … …
30/11/2018 212
Kết chuyển xác định kết quả kinh
doanh cuối kỳ 4212 2,729,222,256
30/11/2018 212
Kết chuyển xác định kết quả kinh
doanh cuối kỳ 4212 300,004,100
30/11/2018 205 Kết chuyển doanh thu cuối kỳ 5112 13,474,275,356
30/11/2018 206
Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài
chính 5154 220,992
30/11/2018 212
Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh
cuối kỳ 4212 300,004,100
31/12/2018 217 Kết chuyển chi phí từ hoạt động tài chính 6354 291,360,660
31/12/2018 218 Kết chuyển giá vốn hàng bán 6322 12,020,109,350
31/12/2018 219 Kết chuyển chi phí bán hàng 6414 2,196,970
31/12/2018 220 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 136,477,064
31/12/2018 220 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6423 71,340,856
31/12/2018 220 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6424 54,720,706
31/12/2018 220 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6425 3,168,901
31/12/2018 220 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6427 39,420,759
31/12/2018 220 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6428 329,384,905
31/12/2018 220 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 6429 18,556,725
31/12/2018 221 Kết chuyển thu nhập khác 7111 3,973
31/12/2018 222 Kế chuyển chi phí khác 8111 23,354,236
31/12/2018 215 Kết chuyển doanh thu cuối kỳ 5112 12,571,735,239
31/12/2018 216
Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài
chính 5154 158,550