1.1.3 .Nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
2.3.5. Kế toán doanh thu hoạt động tàichính và chiphí tài chính:
2.3.5.1. Doanh thu hoạt động tài chính: a. Tài khoản, chứng từ sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 515 để phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính tại Cơng ty. Hoạt động tài chính ở Cơng ty chỉ phát sinh duy nhất một hoạt động lãi tiền gửi và kế toán chỉ sử dụng TK 5154 – “Thu lãi tiền gửi” để hạch tốn hoạt động tài chính này.
Chứng từ sử dụng: Giấy Báo Có của ngân hàng, phiếu thu.
b. Phương pháp hạch tốn:
Căn cứ vào Giấy báo Có của Ngân hàng thơng báo về lãi tiền gửi, kế toán tiến hành hạch toán nghiệp vụ, phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 515. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911.
Nợ TK 1121 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 5154 – Thu lãi tiền gửi
c. Nghiệp vụ phát sinh tại Công ty:
Ngày 03/01/2019, nhận được Giấy báo Có trả lãi tiền gửi từ ngân hàng Vietcombank chi nhánh Bình Dương về khoản lãi từ 26/11/2018 đến hết ngày 31/12/2018 là 124.200 đồng.
Biểu 2.6 – Giấy báo Có
Ngay in: 03/01/2019 Ma TTV: KC15
BAO CO TRA LAI TIEN GUI
Tai khoan: 0281000387897 Cif 009418672 CONG TY TNHH FREECODE (VIETNAM) VIECOMBANK BÌNH DƯƠNG PHỊNG DVKH TỔ CHỨC GIẤY BÁO CĨ
Tu ngay Den ngay So ngay Lai suat Tien lai
26/11/18 30/12/18 35 0.20 122.806
31/12/18 31/12/18 1 0.20 1.394
Tong cong 124.200
Thanh toan vien Kiem soat vien Truong phong
Kế tốn kiểm tra tính chính xác, đối chiếu số liệu, sau đó hạch tốn lên phần mềm: Nợ TK 11211 - Tiền gửi Ngân hàng Vietcombank: 124.200 đồng
Có TK 5154 – Thu lãi tiền gửi: 124.200 đồng.
Biểu 2.7 – Sổ cái tài khoản 515 – “Thu nhập hoạt động tài chính” Q IV/2018
CƠNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam - Singapore II-A, Thị xã Tân Un,
Bình Dương
(Ban hành theo thơng tư sơ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Thu nhập hoạt động tài chính (515)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có
Số dư đầu kỳ
25/10/2018 25/10/2018 NH1810-033 lãi tiền gởi 11211 108,922
25/10/2018 25/10/2018 NHBI1810-001 lãi tiền gởi 11214 118
31/10/2018 31/10/2018 NHIC1810-001 lãi tiền gởi 11212 226
31/10/2018 31/10/2018 NHSC1810-002 lãi tiền gởi 11215 526
31/10/2018 31/10/2018 195
Kết chuyển thu nhập từ
hoạt động tài chính 9112 109,792
25/11/2018 25/11/2018 NH1811-034 lãi tiền gởi 11211 207,182
25/11/2018 25/11/2018 NHBI181-002 lãi tiền gởi 11214 102
30/11/2018 30/11/2018 NHIC1811-001 lãi tiền gởi 11212 219
30/11/2018 30/11/2018 NHSC1811-004 lãi tiền gởi 11215 13,489
30/11/2018 30/11/2018 206
Kết chuyển thu nhập từ
hoạt động tài chính 9112 220,992
25/12/2018 25/12/2018 NHBI1812-001 lãi tiền gởi 11214 43
30/12/2018 30/12/2018 NHSC1812-004 lãi tiền gởi 11215 34,081
31/12/2018 31/12/2018 NH1812-050 lãi tiền gởi 11211 124,200
31/12/2018 31/12/2018 NHIC1812-001 lãi tiền gởi 11212 226
31/12/2018 31/12/2018 216 Kết chuyển thu nhập từ hoạt động tài chính 9112 158,550 Cộng phát sinh trong kỳ 489,334 489,334 Số dư cuối kỳ 2.3.5.2. Chí phí hoạt động tài chính: a. Tài khoản, chứng từ sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” để phản ánh chi phí hoạt động tài chính của Cơng ty. Nghiệp vụ thực tế phát sinh liên quan đến chi phí tài chính ở Cơng ty chỉ phát sinh duy nhất một hoạt động thanh tốn lãi tiền vay, do đó kế tốn chỉ sử dụng TK 6354 – “ Lãi tiền vay” để hạch toán chi phí tài chính này.
Chứng từ sử dụng bao gồm: Giấy báo Nợ, Sao kê lãi tiền vay của khách hàng.
b. Phương pháp hạch tốn:
Khi có khoản chi phí tài chính phát sinh, kế tốn căn cứ vào chứng từ nhận được, kiểm tra tính chính xác sau đó hạch toán vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động
cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 635. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911.
Nợ TK 6354 – Lãi tiền vay
Có TK 1121 – Tiền gửi Ngân hàng
c. Nghiệp vụ phát sinh tại Công ty:
Ngày 27/12/2018, nhận được Giấy báo Nợ kèm Sao kê lãi tiền vay của khách hàng từ ngân hàng Vietcombank gửi đến về việc trả lãi vay đối với số tài khoản vay 0287000598713 từ ngày 26/11/2018 đến ngày 25/12/2018 số tiền 6.336.691 đồng.
Biểu 2.8 – Sao kê lãi ngân hàng Vietcombank.
Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam
Chi nhánh Bình Dương Mẫu VND.2
SAO KÊ LÃI TIỀN VAY CỦA KHÁCH HÀNG
Ngày thu AFT: 27/12/2018 Tên khách hàng CONG TY TNHH FREECODE (VIETNAM)
Số CIF 009418672
Tính lãi từ 26/11/2018 đến 25/12/2018
TKTG 0281000387897 Loại tiền VND
Từ ngày Đến ngày Số dư L/Suất
(%/năm) Số ngày
Tiền lãi Lãi phạt
Lãi đã trả
1. Số tài khoản vay: 0287000596326 23.147.354,00 - 5.431.716,00
26/11/2018 11/12/2018 3.932.865.154,00 8,2000 16 14.136.764,00 - 12/12/2018 25/12/2018 2.864.865.154,00 8,2000 14 9.010.590,00 -
2. Số tài khoản vay: 0287000598713 6.336.691,00 - 6.336.691,00
26/11/2018 25/12/2018 940.200.180,00 8,2000 30 6.336.691,00 -
3. Số tài khoản vay: 0287000599829 17.021.249,00 - 17.021.249,00
26/11/2018 25/12/2018 2.525.510.543,00 8,2000 30 17.021.249,00 -
4. Số tài khoản vay: 0287000600073 17.784.840,00 - 17.784.840,00
26/11/2018 25/12/2018 2.638.807.535,00 8,2000 30 17.784.840,00 -
5. Số tài khoản vay: 0287000602635 6.836.741,00 - 6.836.741,00
26/11/2018 25/12/2018 1.014.394.472,00 8,2000 30 6.836.741,00 -
6. Số tài khoản vay: 0287000603329 14.962.420,00 - 14.962.420,00
26/11/2018 25/12/2018 2.220.033.767,00 8,2000 30 14.962.420,00 -
7. Số tài khoản vay: 0287000605587 5.196.652,00 - 5.196.652,00
26/11/2018 25/12/2018 771.048.000,00 8,2000 30 5.196.652,00 -
8. Số tài khoản vay: 0287000605844 18.351.597,00 - 18.351.597,00
26/11/2018 25/12/2018 2.722.899.465,00 8,2000 30 18.351.597,00 -
9. Số tài khoản vay: 0287000611457 10.373.193,00 - 10.373.193,00
12/12/2018 25/12/2018 3.298.096.995,00 8,2000 14 10.373.193,00 - Tổng số lãi phải trả (VND) Số lãi khách hàng đã trả (VND) Số lãi khách hàng chưa trả (VND) CB.QLN 291.360.660,0 291.360.660,0 - TP.QLN - - -
Kế toán căn cứ vào chứng từ nhận được, tiến hành hạch tốn vào phần mềm: Nợ TK 6354: 6.336.691 đồng
Có TK 1121: 6.336.691 đồng
Sau khi hạch toán, phần mềm tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái TK635. Trong tháng 12/2018 Cơng ty đã thanh tốn tổng tiền lãi vay: 291.360.660 đồng cho ngân hàng Vietcombank chi nhánh Bình Dương.
Biểu 2.9 – Trích Sổ cái tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Q IV/2018
CƠNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam - Singapore II-A, Thị xã Tân Uyên, Bình Dương
(Ban hành theo thông tư sô 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/10/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính (635)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có
Số dư đầu kỳ
9/10/2018 9/10/2018 NH1810-012 TT lãi tiền vay 11211 4,195,744
11/10/2018 11/10/2018 NH1810-017 TT lãi tiền vay 11211 4,262,544
… … … … … …
26/10/2018 26/10/2018 NH1810-051 TT lãi tiền vay 11211 8,892,420
26/10/2018 26/10/2018 NH1810-053 TT lãi tiền vay 11211 3,805,168
31/10/2018 31/10/2018 196
Kết chuyển chi phí từ
hoạt động tài chính 9112 273,616,827
9/11/2018 9/11/2018 NH1811-012 TT lãi tiền vay 11211 3,964,592
9/11/2018 9/11/2018 NH1811-014 TT lãi tiền vay 11211 2,327,452
… … … … … …
26/11/2018 26/11/2018 NH1811-048 TT lãi tiền vay 11211 2,944,770
26/11/2018 26/11/2018 NH1811-049 TT lãi tiền vay 11211 8,564,078
30/11/2018 30/11/2018 207
Kết chuyển chi phí từ
hoạt động tài chính 9112 298,319,850
26/12/2018 26/12/2018 NH1812-027 TT lãi tiền vay 11211 53,000,000
26/12/2018 26/12/2018 NH1812-028 TT lãi tiền vay 11211 31,932,500
… … … … … …
27/12/2018 27/12/2018 NH1812-041 TT lãi tiền vay 11211 18,351,597
27/12/2018 27/12/2018 NH1812-042 TT lãi tiền vay 11211 10,373,193
31/12/2018 31/12/2018 217
Kết chuyển chi phí từ
hoạt động tài chính 9112 291,360,660
Cộng phát sinh trong kỳ 863,297,337 863,297,337 Số dư cuối kỳ
2.3.6. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.3.6.1. Kế tốn chi phí bán hàng: a. Tài khoản, chứng từ sử dụng:
Kế tốn sử dụng TK 641 – “Chi phí bán hàng” để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh tại doanh nghiệp. Đồng thời mở các các tài khoản theo dõi chi tiết như sau:
- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên.
- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì.
- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi.
- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác. Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Giấy báo Nợ.
b. Phương pháp hạch toán:
Trong thực tế, từ khi thành lập đến nay, nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, kế tốn chỉ hạch tốn duy nhất một nghiệp vụ liên quan đến TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ lên phần mềm kế tốn.
Các tài sản cố định khi mua về hay khi được xây dựng đều được kế toán xác định dùng cho bộ phận nào để dễ dàng quản lý, tính khấu hao và đưa vào khoản chi phí hợp lý.
Hạch tốn trích khấu hao TSCĐ hàng tháng: Nợ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ
Có TK 2141 – Hao mịn TSCĐ hữu hình.
c. Nghiệp vụ phát sinh tại Công ty:
Ngày 20/11/2015 công ty thi công và lắp ráp hệ thống trưng bày sản phẩm theo hợp đồng số 08 – 015/VH – FC - 2015 ký ngày 27-10-2015, hóa đơn số 0000011 dùng cho hoạt động bán hàng trị giá 145.000.020 đồng, thời gian phân bổ 60 tháng, tài khoản chi phí phân bổ 6414.
Ngày 20/11/2015, kế toán hạch toán TSCĐ lên phần mềm theo định khoản (Phụ lục 10)
Nợ TK 2111: 131.818.200 đồng Nợ TK 1332: 13.181.820 đồng
Doanh nghiệp tính khấu hao cho từng tài sản theo phương pháp đường thẳng, chi phí khấu hao tài sản này trong tháng 12/2018 được phần mềm tự động đưa vào chi phí bán hàng theo định khoản sau:
Nợ TK 6414: 2.196.970 đồng Có TK 2141: 2.196.970 đồng.
Biểu 2.10 – Hóa đơn GTGT mua vào số 0000011.
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN VẠN HI
Mã số thuế: 0312880367
Địa chỉ: 235/3C Cao Văn Lầu, phường 02, quận 6, thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại: (08) 39608472 Fax:
Số tài khoản: 42535948 Ngân hàng TMCP Phương Nam – Chi nhánh Lương Nhữ Học
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số (Form):
Liên 2: Giao cho người mua 01GTKT3/001
Ngày 20 tháng 11 năm 2015 Ký hiệu (Serial):VH/14P Số (No.): 0000011 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH FREECODE (VIET NAM) Mã số thuế: 3702277054
Địa chỉ: Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam – Singapore II-A, TX.Tân Uyên, T. Bình Dương. Hình thức thanh tốn: CK Số tài khoản:……
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính lượngSố
Đơn
giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4*5
1 Thi công và lắp đặt hệ thống trưng bày sản phẩm theo hợp đồng số 08– 015/VH–FC-2015 ký ngày
27/102015
131.818.200
Cộng tiền hàng: 131.818.200
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 13.181.820
Tổng cộng tiền thanh toán: 145.000.020
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi lăm triệu không trăm lẻ hai mươi đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
Ký, ghi rõ họ tên Ký, đóng dấu, ghi rõ
Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái TK 641 và các tài khoản khác có liên quan như TK 2141. Cuối kỳ, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911.
Biểu 2.11 – Sổ cái TK 641 – “Chi phí bán hàng” Quý IV/2018.
CÔNG TY TNHH FREECODE (VIỆT NAM) Mẫu số: S03b-DN
Số 22 VSIP II-A, Đường số 24, KCN Việt Nam
- Singapore II-A, Thị xã Tân Un, Bình Dương
(Ban hành theo thơng tư sơ 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Chi phí bán hàng (641)
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh
Ngày Số Tiếng Việt Nợ Có
Số dư đầu kỳ 31/10/2018 31/10/2018 0010 2141 2,196,970 31/10/2018 31/10/2018 198 Kết chuyển chi phí bán hàng 9111 2,196,970 30/11/2018 30/11/2018 011 2141 2,196,970 30/11/2018 30/11/2018 209 Kết chuyển chi phí bán hàng 9111 2,196,970 31/12/2018 31/12/2018 012 2141 2,196,970 31/12/2018 31/12/2018 219 Kết chuyển chi phí bán hàng 9111 2,196,970 Cộng phát sinh trong kỳ 6,590,910 6,590,910 Số dư cuối kỳ Nhận xét:
Có thể thấy điều bất thường khi trong một doanh nghiệp gia công, từ khi thành lập cho đến nay chỉ phát sinh duy nhất một nghiệp vụ liên quan đến TK 6414 – “chi phí khấu hao tài sản cố định”. Kế toán cần xem xét, phân loại các khoản chi phí phát sinh nào liên quan đến chi phí bán hàng để hạch tốn vào tài khoản này cho hợp lý.
2.3.6.1. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp: a. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 642 để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại Cơng ty. Để hạch tốn chi tiết kế tốn sử dụng các tài khoản cấp 2 sau:
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý.
- Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý.
- Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng.
- Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
b. Chứng từ sử dụng:
Các chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp trong Cơng ty gồm:
- Phiếu chi, Giấy Báo Nợ
- Bảng tính lương
- Hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan đến việc cung cấp chi phí quản lý doanh nghiệp.
c. Phương pháp hạch tốn:
Chi phí nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Chi phí nhân viên bộ phận quản lý bao gồm chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên phịng kế tốn, phịng nhân sự, phịng nghiệp vụ, nhân viên bảo vệ, bộ phận nhà ăn + vệ sinh.
Ngày mồng 10 hàng tháng, nhận được bảng lương từ phòng nhân sự chuyển sang, kế tốn tiến hành tính, lập bảng phân bổ lương, trích các khoản theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Ví dụ 1: Trong tháng 12/2018, tổng lương Công ty trả cho bộ phận quản lý
doanh nghiệp cộng các khoản trích trích doanh nghiệp nộp thay người lao động tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp là 136.477.064 đồng.
Bảng 2.5 – Bảng trích các khoản theo lương tháng 12/2018.
Trích vào chi phí của Cơng ty Trích vào lương của NLĐ
TK LƯƠNGTRÍCH BHXH17.5% BHYT 3% BHTN 1% Tổng 21.5% BHXH 8% BHYT1.5% BHTN 1%Tổng 10.5% 622 953,034,298 61,393,360 10,524,576 3,508,192 75,426,128 28,065,536 5,262,288 3,508,192 36,836,016
627 325,626,303 18,120,970 3,106,452 1,035,484 22,262,906 8,283,872 1,553,229 1,035,484 10,872,585
642 123,189,271 9,895,165 1,696,314 565,438 12,156,917 4,523,504 848,159 565,438 5,937,101
1,401,849,873 89,409,495 15,327,342 5,109,114 109,845,951 40,872,912 7,663,676 5,109,114 53,645,702
(Nguồn: Phịng Kế tốn) Từ bảng lương bộ phận nhân sự chuyển sang và bảng trích các khoản theo lương, kế tốn tiến hành nhập liệu lên phần mềm các khoản tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo định khoản sau:
Nợ TK 6421 - chi phí nhân viên: 136.477.064 đồng
Có TK 3341 – phải trả cơng nhân viên: 123.189.271 đồng Có TK 3383 – bảo hiểm xã hội: 9.895.165 đồng Có TK 3384 – bảo hiểm y tế: 1.696.314 đồng