Phân tích hịa vốn
2017 2018 2019 2020 2021
Biến phí 143,596,753 180,609,284 178,044,806 116,456,020 159,154,130 Định phí 6,667,338 7,516,481 7,587,758 7,576,989 7,910,033 Số dư đảm phí 10,100,304 11,322,794 11,558,720 7,462,630 9,959,004
Doanh thu hịa vốn 101,457,364 127,411,469 124,465,826 125,817,607 134,319,702 Doanh thu thuần 153,697,057 191,932,078 189,603,525 123,918,650 169,113,133
Điểm hòa vốn hay Break Even Point (Bep) được định nghĩa là doanh số bán hàng cần thiết để nhà hàng bắt đầu có lợi nhuận dương. Nói cách khác, điểm hịa vốn là điểm mà tại đó doanh thu trong một giai đoạn đề ra bằng với chi phí, là mức hoạt động mà doanh thu của doanh nghiệp bằng chi phí hay lợi nhuận bằng “0”.
Doanh thu hịa vốn = Định phí / (Giá bán – Chi phí biến đổi) = Định phí / Tỷ lệ số dư đảm phí = Định phí / (Số dư đảm phí/Doanh thu thuần)
Số dư đảm phí = Doanh thu thuần – Biến phí
Ta cần xác định được chi phí cố định và chi phí biến đổi của doanh nghiệp để có thể đi đến điểm hịa vốn, sau đó so sánh với doanh thu thực tế trong kì.
Qua bảng dữ liệu thu thập được từ năm 2017 đến 2021 ta có thể thấy được mức chênh lệch giữa doanh thu thực tế của Petrolimex so với mức doanh thu hịa vốn tính tốn bằng cách lấy doanh thu thực tế trừ đi doanh thu hòa vốn được biểu diễn như sau:
2017 2018 2019 2020 2021
Chênh lệch so với Bep 52,239,693 64,520,609 65,137,699 -1,898,957 34,793,431
1. Chi phí cố định
Là những phần chi phí kinh doanh khơng thay đổi theo qui mơ sản xuất như chi phí khấu hao, thuế và các loại chi phí chung. Tổng mức định phí sẽ khơng đổi khi mức độ hoạt động của doanh nghiệp thay đổi nhưng ở trong giới hạn đã định.
Cách xác định chi phí cố định của nhóm thực hiên: Chi phí cố định của Petrolimex bao gồm • chi phí quản lí doanh nghiệp
• chi phí lãi vay
• 70% chi phí bán hàng vì cơ cấu chi phí bán hàng phần lớn là khoản lương nhân viên, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế…. Còn phần nhỏ trong cơ cấu là tiền hoa hồng, chi phí chào hàng, chi phí bảo hành trên ừng sản phẩm… Nên lấy phần lớn khoảng 70% trong chi phí bánh hàng thuộc vào chi phí cố định, 30% là chi phí biến đổi.
• Chi phí khác
2. Chi phí biến đổi:
Dùng để chỉ các loại chi phí có xu hướng thay đổi cùng với qui mơ sản lượng. Nó là khoản tiền trả cho các nhân tố biến đổi như nguyên liệu, lao động v.v…
Cách xác định chi phí biến đổi của nhóm thực hiện bao gồm: • 100% Chi phí giá vốn hàng bán
• 30% Chi phí bán hàng bao gồm các khoản như tiền hoa hồng trên sản phẩm, chi phí bảo hành… sau khi trừ đi 70% thuộc về chi phí cố định.
Ưu điểm chính của Điểm hịa vốn là nó giải thích mối quan hệ giữa chi phí, sản lượng và doanh thu. Phân tích này có thể được mở rộng để cho thấy việc thay đổi mối quan hệ giữa chi phí cố định và chi phí biến đổi, ví dụ như thay đổi giá sản phẩm hay doanh thu sẽ có tác động như thế nào đến mức lợi nhuận và điểm hòa vốn. Lợi thế quan trọng nhất khi sử dụng phương pháp này là nó cho biết số vốn tối thiểu cần thiết cho mỗi hoạt động kinh tế để ngăn ngừa những tổn thất xảy ra.
Với mức chênh lệch trung bình vào khoảng 42,958,495,000 VND, hầu hết các năm doanh thu thực tế đều có mức chênh lệch nhất định vào khoảng 30,000,000,000 - 70,000,000,000 VND giữ một mức chênh lệch an toàn và đảm bảo doanh thu, lợi nhuận cho doanh nghiệp, chỉ có vào năm 2020, doanh thu thực tế thấp hơn mức doanh thu hòa vốn đề ra vào khoảng 1,898,957,000 VND. Lí giải cho sự chênh lệch bất thường này là do ảnh hưởng và chuyển biến mạnh mẽ của dịch bệnh vào năm 2020 đã làm cho hiệu quả kinh doanh bị hạn chế, hoạt động đì trệ làm cho dịng doanh thu thiếu ổn định và có sự suy giảm rõ rệt so với thời điểm trước, bằng chứng là biến phí của doanh nghiệp trong năm 2020 có sự sụt giảm rõ rệt so với năm trước, năng suất hoạt động và sản lượng hàng hóa bị thu hẹp. Chi phí cố định của Petrolimex có xu hướng tăng qua từng năm, con số này cho thấy rằng có thể đang có sự mở rộng trong quy mô sản xuất và quản trị hoặc do sự quản lý chưa hiệu quả các nguồn lực của công ty đã dẫn đến sự gia tăng của chi phí cố định.