PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công
2.2.2. Kế toán xác định kết qủa kinh doanh
2.2.2.1. Kếtốn doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Cơng ty khơng đáng kể nhưng chủyếu chỉ là
a. Chứng từvà sổsách kếtoán
Chứng từsửdụng -Ủy nhiệm thu
- Giấy báo Có của ngân hàng - Sổphụngân hàng Sổsách kếtoán - SổNhật ký chung - Sổchi tiết TK 515 - Sổcái TK 515 b. Tài khoản sửdụng
Kếtoán sửdụng TK 515 đểtheo dõi Doanh thu hoạt động tài chính. c. Trình tựln chuyển chứng từvà ghi sổkếtoán
Hàng tháng, kế toán trưởng sẽ nhận Ủy nhiệm thu, Giấy báo Có từ ngân hàng, Sổphụ ngân hàng nơi cơng ty mởtài khoản. Sau đó, kếtốn tổng hợp tiến hành kiểm tra, đối chiếu giữa các chứng từ mà ngân hàng gửi về. Nếu có sự chênh lệch giữa sốliệu trên sổ kếtoán của đơn vị, số liệu trên chứng từgốc với sốliệu trên chứng từcủa Ngân hàng thì đơn vịphải thơng báo cho Ngân hàng để
đối chiếu , xác minh và xử lý kịp thời. Sau khi hoàn thành thủ tục kiểm tra, kế toán tổng hợp tiến hành nhập các số liệu vào phần mềm kế toán Việt Nam. Các dữliệu liên quan đến nghiệp vụsẽ được phần mềm tự động xửlý và cập nhật lên các Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết và Sổ cái của TK 515. Cuối tháng, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
d. Nghiệp vụminh họa
Ngày 30/09/2020, Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập nhận được giấy báo Có của Ngân hàng VietinBank về khoản lãi từ việc gửi tiền ở Ngân hàng là
- Quy trình hạch tốn:
NợTK 1121 384 đồng
Có TK 515384 đồng - Chứng từsửdụng:
Giấy báo Có của ngân hàng
Biểu mẫu 2.9: Giấy báo Có của Ngân hàng VietinBank ngày 30/09/2020
Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt Nam
Chi nhánh Branch 46098–CN THUA THIEN HUE–HOI SO VietinBank
GIẤY BÁO CÓ
Ngày giờhoạch toán Posting time and date: 30/09/2020 01:41:51 Loại tiền tệCurrency: VND
Tên tài khoản chuyển Sender Account Name: Sốtài khoản chuyển Sender Account No: Ngân hàng Sender Branch:
Đơn vịthụ hưởng Beneficiary: CTY TNHH TM&DV TAN LAP Sốtài khoản đơn vị hưởng Beneficiary Account
No: 119000128308
Ngân hàng Beneficiary Branch: 46098–CN THUA THIEN HUE–HOI SO Sốtiền bằng sốAccount: 384
Sốtiền bằng chữAccount in word: Ba trăm tám mươi bốn đồng
Sốtham chiếu Transaction Reference Number:
Nội dung giao dịch Description: Tra lai tai khoan DDA
Giao dịch viên Kiểm soát viên
Sổ phụngân hàng: Do sựgiới hạn vềthông tin thu thập được nên tôi không thể thu thập được sổphụngân hàng của nghiệp vụnày.
- Dựa trên Giấy báo Có và Sổ phụ ngân hàng do ngân hàng gửi về, kế toán tổng hợp đối chiếu, kiểm tra sốliệu với nhau xem có sựtrùng khớp với nhau hay chưa. Sau
đó, kế tốn sẽ tiến hành hạch toán trên phần mềm, vào phân hệ Nhập chứng từ phát sinh và tích vào Chứng từ ngân hàng, tiến hành điền các thông tin liên quan đến tên,
tiền lãi được báo, khi nhập xong kế toán ấn vào nút lưu để lưu chứng từ trên phần mềm.
- Sau khi nhập xong đầy đủ các thơng tinở Giấy báo Có của Ngân hàng gửi về, các số liệu liên quan đến Doanh thu hoạt động tài chính sẽ được lần lượt tự động ghi nhận lên các SổNhật ký chung, Sổchi tiết, Sổcái TK 515.
Sổchi tiết TK 515
Biểu mẫu 2.10: Trích sổ chi tiết TK 515
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤTẤN LẬP Tháng 09 năm 2020
90 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế Mã sốthuế: 3300 362 983
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Đơn vị tính: Đồng Lũy kếtừ đầu năm: 1.246.129
Ngày ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số tiền phát sinh Số dư (Bên
có)
Sổ Ngày Nợ Có
THÁNG 09/2020
30/09/2020 NH24 30/09/2020 Lãi tiền gửi 1121 384 384 30/09/2020 515/911 30/09/2020 Kết chuyển doanh thu tài
chính
911 384
Cộng phát sinh tháng 08/2020
Lũy kế phát sinh từ đầu năm 384 1.246.513 384 1.246.513 Ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Võ Thị Kim Lan Trần Quang Nhật
2.2.2.2. Kếtoán thu nhập khác
Các khoản thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp,…
định;
- Phiếu thu
b. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 711–Thu nhập khác c. Quy trình hạch tốn
Căn cứvào phiếu thu, kếtốn nhập sốliệu vào phần mềm. Sau đó, phần mềm sẽtự cập nhật vào Sổ chi tiết, Sổcái TK 711. Cuối tháng, thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
d. Nghiệp vụminh họa
Do trong năm 2020 không phát sinh các nghiệp vụ có liên quan đến thu nhập
khác trong doanh nghiệp vì vậy tơi khơng có sốliệu đểminh họa.
2.2.2.3. Kếtốn giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán thường được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí được trừ.
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của hàng hóa dựa trên giá trị hàng nhập kho và chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ.
a. Chứng từvà sổsách kếtoán
Chứng từsửdụng - Phiếu xuất kho - Phiếu nhập kho
Sổsách kếtoán - SổNhật ký chung - Sổchi tiết TK 632 - Sổcái TK 632
TK 632 – Giá vốn hàng bán: Tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 và cấp 3, cụthể:
- 6321–Giá vốn bán hàng Hàng hóa + 63211 –Giá vốn hàng hóa máy vi tính + 63212 –Giá vốn hàng hóa chíp vi tính
+ 63213 –Giá vốn hàng hóa máy tính xách tay + 63214 –Giá vốn hàng hóa Ram
+ 63215 –Giá vốn hàng hóaổcứng
+ 63216 –Giá vốn hàng hóa bàn phím, chuột + 63217 –Giá vốn hàng hóa máy in, máy fax + 63218 –Giá vốn hàng hóa khác
+ 63219 –Giá vốn loa, nguồn máy tính - 6322–Giá vốn bán hàng Thành phẩm - 6323–Giá vốn bán hàng Dịch vụ - 6328–Giá vốn khác
c. Trình tựluân chuyển chứng từvà ghi sổkếtoán
Đối với hàng xuất kho dùng đểbán cho các khách hàng lẻ, kế toán căn cứvào phiếu xuất kho để ghi nhận giá vốn hàng bán. Phiếu xuất kho do Kế toán bán hàng lập sau đó xin ký duyệt của Kế tốn trưởng và Giám đốc. Phiếu xuất kho gồm 3 liên, tuy nhiên kếtoán bán hàng sẽchỉin liên thứ 1 đểsửdụng và lưu.
Sau khi xuất kho, kếtoán bán hàng tiến hành nhập liệu vào phần mềm tên hàng hóa, số lượng hàng hóa xuất bán thì hệ thống sẽ tự động cập nhật đơn giá xuất
kho để tính giá vốn hàng bán. Sau khi nhập liệu và thao tác trên máy tính, phần mềm tự động hạch tốn vào sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 632. Cuối
d. Nghiệp vụminh họa
Ngày 01/09/2020, xuất bán Máytính xách tay Dell Vostro 3490 theo hóa đơn
số 0006445, giá trị của giá vốn hàng hóa đã xuất bán là 12.795.455 đồng, kế tốn ghi nhận giá vốn:
- Quy trình hạch tốn:
NợTK 63211 12.795.455 đồng
Có TK 1561 12.795.455 đồng
Kế tốn căn cứ vào hóa đơnphiếu xuất kho đểhạch tốn giá vốn hàng bán cũng
như việc ghi sổ.
- Chứng từsửdụng:
Biểu mẫu 2.11: Phiếu xuất kho hóa đơn 0006445
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤTẤN LẬP Mẫu số02 - VT
90 Nguyễn Huệ,Phường Vĩnh Ninh, TP Huế
Mã sốthuế: 3300 362 983
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 09 năm 2020
(Liên 1)
Số: 0006445XK Nợ: 63211….. Có : 1561……
Họ tên người nhận hàng: Lê Dẫn
Địa chỉ:
Lý do xuất kho: Xuất kho giá vốn theo HĐ0006445 ngày 01/09/2020
Đơn vị tính: Đồng
Stt Tên mặt hàng Mã hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy tính xách tay Dell Vostro 3490
MTXT3490 Chiếc 01 12.795.455 12.795.455
Cộng 12.795.455
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười hai triệu, bảy trăm chín mươi lăm ngàn, bốn trăm năm mươi lăm đồng chẵn.
Ngày 01 tháng 09 năm 2020
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Võ Thị Kim Lan Lê Dẫn Trần Quang Nhật Hồ Lập
Biểu mẫu 2.12: Trích sổ chi tiết TK 632
CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤTẤN LẬP Tháng 09 năm 2020
90 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế Mã sốthuế: 3300 362 983
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 63211 – MTXT3490: MÁY TÍNH XÁCH TAY DELL VOSTRO 3490
Đơn vị tính: Đồng Lũy kếtừ đầu năm: 12.727.273
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền phát sinh Số dư (Bên Nợ) Sổ Ngày Nợ Có THÁNG 09/2020
01/09/2020 0006445XK 01/09/2020 Xuất kho giá vốn theo HĐ0006445ngày
01/09/2020
1561 12.795.455 25.522.728
01/09/2020 0006447XK 01/09/2020 Xuất kho giá vốn theo HĐ 0006447 ngày 01/09/2020 1561 12.795.454 38.318.182 30/09/2020 911/632 30/09/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 25.590.909 Cộng phát sinh tháng 09/2020
Lũy kế phát sinh từ đầu năm 25.590.909 38.318.182 25.590.909 38.318.182 Ngày…tháng…năm...
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Võ Thị Kim Lan Trần Quang Nhật
Biểu mẫu 2.13: Trích sổ cái TK 632
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤTẤN LẬP 90 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế
Mã sốthuế: 3300 362 983
SỔ CÁI
Tháng 09 năm 2020
TÀI KHOẢN: 632 – GIÁ VỐN BÁN HÀNG
Đơn vị tính: Đồng Lũy kếtừ đầu năm: 3.281.703.226
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số phát sinh Sổ Ngày Nợ Có THÁNG 09/2020 01/09 0006444XK 01/09/2020
Xuất kho giá vốn theo
HĐ0006444 ngày
01/09/2020
5 156 112.770
01/09 0006445XK 01/09/2020
Xuất kho giá vốn theo HĐ0006445 ngày 01/09/2020
5 156 12.795.455
… … … … … … …
07/09 0006464XK 07/09/2020
Xuất kho giá vốn theo
HĐ0006464 ngày 01/09/2020 8 156 704.545 … … … … … … … 30/09 911/632 30/09/2020 Kết chuyển giá vốn 911 414.505.724 Cộng phát sinh tháng 09/2020
Lũy kế phát sinh từ đầu năm 414.505.724 3.696.208.950 414.505.724 3.696.208.950 Ngày…tháng…năm…
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Võ Thị Kim Lan Trần Quang Nhật Hồ Lập
2.2.2.4. Kếtốn chi phí hoạt động tài chính
Các khoản chi phí hoạt động tài chính tại Cơng ty bao gồm: - Chi phí tiền lãi vay
a. Chứng từvà sổsách kếtoán
Chứng từsửdụng - Hợp đồng vay -Ủy nhiệm chi
- Giấy báo Nợcủa ngân hàng - Bảng kê chi tiết hóa đơn thu lãi - SổphụNgân hàng Sổsách kếtoán - SổNhật ký chung - Sổchi tiết TK 635 - Sổcái TK 635 b. Tài khoản sửdụng
Kếtốn sửdụng TK 635 “Chi phí tài chính” đểtheo dõi các khoản chi phí hoạt
động tài chính phát sinh trong kỳ.
c.Phương pháp hạch toán
Căn cứvào Giấy báo Nợ, Bảng kê chi tiết hóa đơn thu lãi, Sổphụngân hàng,... kế toán tiến hành nhập các dữliệu liên quan vào phần mềm kế tốn Việt Nam sau đó
kếtốn vào phân hệNhập chứng từphát sinh -> chọn loại chứng từ -> Chứng từngân hàng. Dữ liệu liên quan đến nghiệp vụ sau khi được nhập xong sẽ được phần mềm tự
động cập nhật lên các SổNhật ký chung, Sổchi tiết và Sổcái của TK 635, cùng các tài khoản liên quan.
d. Nghiệp vụminh họa
Ngày 03/09/2020, Công ty chuyển trả lãi vay cho Ngân hàng VietinBank chi nhánh Thừa Thiên Huếsốtiền là 310.928 đồng.
NợTK 6351 310.928 đồng
Có TK 1121 310.928 đồng
- Chứng từsửdụng:
Bảng kê chi tiết hóa đơn thu lãi
Biểu mẫu 2.14: Bảng kê chi tiết hóa đơn thu lãi DH/20T – 0020368
Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam VietinBank
Chi nhánh: CN THUA THIEN HUE–HOI SO Mã sốthuế: 0100111948-021
Địa chỉ: SO 02 LE QUY DON, P PHU HOI, TP HUE, T THUA THIEN HUE
BẢNG KÊ CHI TIẾT HÓA ĐƠN THU LÃI DH/20T – 0020368
Ngày hóa đơn –03/09/2020
Đồng tiền: VND
STT TK tiền vay Số giao dịch
Ngày giờ giao dịch
Nội dung giao dịch Số tiền thanh toán
1 809004085147 35 03/09/2020 Tra no tu dong; Lai: 650,652 VND; TK nguon:119000128308-CTY TNHH TM&DV TAN LAP
650,652
2 809004098473 31 03/09/2020 Tra no tu dong; Lai: 353,525 VND; TK nguon:119000128308-CTY TNHH TM&DV TAN LAP
353,525
3 800004045486 36 03/09/2020 Tra no tu dong; Lai: 310,928 VND; TK nguon:119000128308- CTY TNHH TM&DV TAN LAP
310,928
4 800004094967 30 03/09/2020 Tra no tu dong; Lai: 1,076,822 VND; TK nguon:119000128308-CTY TNHH TM&DV TAN LAP
1,076,822
… … … … … …
2.2.2.5. Kếtốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh của Cơng ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Tấn Lập là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán hàng như: - Chi tiền mua hàng
-Chi phí lương nhân viên ởbộphận bán hàng và quản lý.
cước dịch vụviễn thông, tiền dịch vụ di động,... a. Chứng từvà sổsách kếtốn
Chứng từsửdụng - Phiếu chi
-Hóa đơn GTGT
- Bảng chấm công cho bộphận bán hàng và quản lý - Bảng phân bổtiền lương và BHXH
- Bảng thanh toán lương ởbộphận bán hàng và quản lý
Sổsách kếtoán - SổNhật ký chung - Sổchi tiết TK 642 - Sổcái TK 642 b. Tài khoản sửdụng
TK 642–Chi phí quản lý kinh doanh, được chi tiết thành 2 TK đó là: - TK 6421–Chi phí bán hàng
- TK 6422–Chi phí quản lý doanh nghiệp c. Quy trình hạch tốn
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngồi, bảng thanh toán tiền lương,..), kế toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm kế toán Việt Nam. Số liệu khi được nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ cái, sổ chi tiết TK 642 và các sổsách có liên quan khác. Cuối tháng, kếtoán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh.
d. Nghiệp vụminh họa
Ví dụ 1: Ngày 01/09/2020, kế tốn nhận được hóa đơn GTGT thơng báo thanh
117.896 đồng. - Quy trình hạch tốn: NợTK 6422 107.178đồng NợTK 1331 10.718 đồng Có TK 111 117.896 đồng - Chứng từsửdụng:
Hóa đơn dịch vụviễn thơng:
Biểu mẫu 2.15: Hóa đơn GTGT số 2350891HĨA ĐƠN DỊCH VIỄN THƠNG (GTGT) HĨA ĐƠN DỊCH VIỄN THƠNG (GTGT)
BẢN THỂHIỆN CỦA HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ
Mẫu số: 01GTKT0/007 Ký hiệu: AY/20E Số: 2350891 Ngày lập: 01/09/2020 TẬP ĐỒN CƠNG NGHIỆP–VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI
Tổ D26 Khu đơ thịmới Cầu Giấy, Phường n Hóa, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Mã sốthuế: 0100109106
Đơn vịthu: Viettel Thừa Thiên Huế-Chi nhánh Tập Đồn Cơng nghiệp-Viễn Thơng Qn Đội
Tên khách hàng: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập Mã sốthuế: 3300362983
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại và Dịch VụTấn Lập
Địa chỉ: 90 Nguyễn HuệVĩnh Ninh HuếThừa Thiên Huế
Số thuê bao: Đại diện (981105423) Kỳ cước: Tháng 08/2020