-Căn cứvào chứng từkếtoán tiến hành ghi sổ.
CƠNG TY TNHH SONG HỊA 100 Phạm Văn Đồng, P.VỹDạ, TP Huế PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 07 năm 2019 Số: 51 Nợ: 1544 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Hoàng ThịMinh Giang Địa chỉ: Cơng ty TNHH Song Hịa
Lý do chi: Thanh toán tiền lập hồ sơ đấu thầu của công ty. Sốtiền: 4.000.000 (Viết bằng chữ): Bốn triệu đồng chẵn. Sốchứng từkèm theo .... chứng từgốc Người lập (Ký, họtên) Người nhận hàng (Ký, họtên) Thủkho (Ký, họtên) Kếtoán (Ký, họtên) Người nhận tiền (Ký, họtên)
Biểu 2.17–Sổchi tiết tài khoản 1544–Chi phí SXC Cơng trình Chi cục thuế
Hương Phú
SỔCHI TIẾT
TK 1544- Chi phí sản xuất chung Cơng trình Chi cục thuế Hương Phú
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng NVL
Số hiệu Ngày tháng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
PC 45 25/7/2019 Trả lương nhân viên giám sát 111 10.000.000
PC 48 30/7/2019 Chi tiếp khách nghiệm thu
cơng trình 111 2.214.000
PC 49 30/07 Thanh tốn tiền lập hồ sơ
đấu thầu của cơng ty 111 4.000.000
Cộng 16.214.000
Biểu 2.18: Chứng từghi sổTK 1544 - CP SXC
2.2.3. Tập hợp chi phí sản xuất
Nội dung
Chi phí sản xuất được tập hợp theo từng khoản mục chi phí bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sửdụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung.
Các chi phí được tập hợp lại theo từng cơng trình, hạng mục cơng trình để tiến
hành tính giá thành cho cơng trình, hạng mục đó.
Tài khoản sửdụng
Đểtập hợp CPSX trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 154- CPSX kinh doanh dởdang.
Sổsách sửdụng Sổchi tiết tài khoản 154
Ví dụcụthể
Đơn vị: Cơng ty TNHH Song Hòa
Địa chỉ: 100 Phạm Văn Đồng, P.VỹDạ, TP Huế
Mẫu số: S02a-DDN
Ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài chính
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:
Ngày 30 tháng 07 năm 2019
Diễn giải Sốhiệu tài
khoản
Sốtiền Ghi
chú
Nợ Có
Chi phí sản xuất chung “Cơng trình Chi cục thuế Hương Phú” 1544 111 16.214.000 Cộng Kèm theo 02 chứng từgốc Người lập (Ký,họtên) Kế tốn trưởng (Ký,họtên)
Tổng chi phí phát sinh trong của cơng trình “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà công vụ 1 tầng, các phòng làm việc của Chi cục Thuế khu vực Hương Phú” được tập hợp
như sau: -Chi phí NVL TT: 171.310.000 (đồng) -Chi phí NCTT: 52.000.000 (đồng) -Chi phí SD MTC: 740.000 (đồng) -Chi phí SXC: 16.241.000 (đồng) Tổng chi phí sản xuất : 240.291.000(đồng) 2.2.4.Đánh giá sản phẩm dởdang.
Tại cơng ty TNHH Song Hịa, sản phẩm dở dang được đánh giá tùy vào phương thức thanh tốn khối lượng xây lắp hồn thành mà hai bên đã ký kết. Chi phí sản xuất dở dang chính là tồn bộ chi phí sản xuất phát sinh từlúc bắt đầu thi cơng cơng trình
đến khi hồn thành bàn bàn giao khối lượng xây lắp theo quy định của hợp đồng.
Vào thời điểm cuối kỳ kế tốn, trước khi khóa sổ, kếtốn sẽ kết hợp với phịng kỹthuật đểkiểm kê khối lượng sản phẩm dở dang của các cơng trình.
Đối với cơng trình “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà cơng vụ 1 tầng, các phòng làm
việc của Chi cục Thuếkhu vực Hương Phú”, cơng trình đã được xây dựng hồn thành trong năm tài chính và đã bàn giao cho chủ đầu tư nên không tiến hành đánh giá sản
phẩm dở dang.
2.2.5.Tính giá thành sản phẩm.
Đối tượng tính giá thành và kỳtính giá thành
Đối tượng tính giá thành: Cơng trình “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà công vụ 1
tầng, các phòng làm việc của Chi cục Thuếkhu vực Hương Phú”Phương pháp tính giá thành tại cơng ty là phương pháp trực tiếp theo cơng thức:
Giá thành sản phẩm xây lắp = Giá trịsản phẩm DDĐK + Tổng chi phí sản xuất xây lắp phát sinh trong kỳ - Trịgiá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Các khoản giảm trừgiá thành
- Dựa vào sổchi tiết TK 154 của cơng trình: “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà cơng vụ1 tầng, các phịng làm việc của Chi cục Thuếkhu vực Hương Phú”. Đểlập thẻtính giá thành.