2.1.6 .Tình hình hoạt động của công ty giai đoạn 2016-2018
2.1.6.2. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Bảng 2.3- Tình hình doanh thu và lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2016-2018
CHỈ TIÊU 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 So sánh 2018/2017 +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 688,124,612 1,128,124,612 771,381,442 440,000,000 63.94 (356,743,170) -31.62 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 688,124,612 1,128,124,612 771,381,442 440,000,000 63.94 (356,743,170) -31.62 4. Giá vốn hàng bán 661,072,257 681,092,257 475,455,263 20,020,000 3.03 (205,636,994) -30.19
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 27,052,355 447,032,355 295,926,179 419,980,000 1552.47 (151,106,176) -33.80 6. Doanh thu hoạt động tài chính 23,078 23,073 11,795 (5) -0.02 (11,278) -48.88
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 310,777,102 310,777,102 177,467,768 - 0.00 (133,309,334) -42.90
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (283,701,669) 136,278,331 118,470,206 419,980,000 -148.04 (17,808,125) -13.07
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (283,701,669) 136,278,331 118,470,206 419,980,000 -148.04 (17,808,125) -13.07 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 27,255,666 23,694,041 27,255,666 (3,561,625) -13.07
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (283,701,669) 109,022,665 94,776,165 392,724,334 -138.43 (14,246,500) -13.07
Từ bảng số liệu 2.3 ta thấy được tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty có biến động khôngổn định. Cụthể như sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 tăng 440 triệu đồng tương
đương với 63,94% so với năm 2016 cho ta thấy được tình hình kinh doanh có tiến triển
tốt hơn khá rõ rệt. Nhưng đến năm 2018, tình hình kinh doanh của cơng ty có xu
hướng giảm sút, năm 2018 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 356 triệu
đồng tương đương giảm 31,62% so vưới năm 2017 cho thấy tình hình kinh doanhđang
gặp khó khăn trong giai đoạn này.
Giá vốn hàng bán năm 2017 tăng 20 triệu đồng tương ứng với tăng 3,03% so với
năm 2016. Tuy nhiên đến năm 2018 thì giá vốn hàng bán giảm mạnh 205 triệu đồng tương ứng tăng 30,9% so với năm 2017.
Chính vì sự tăng giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, sự tăng giảm của giá vốn hàng bán nên lợi nhuận gộp của cơng ty cũng có sự thay đổi và biến động
đáng kể. Năm 2017 lợi nhuận gộp tăng mạnh tăng 419 triệu đồng tương đương với
1552,47% so với năm 2016, nhưng đến năm 2018 lợi nhuận gộp lại giảm đáng kể, năm 2018 lợi nhuận gộp giảm 151 triệu đồng tương đương 33,8% so với năm 2017.
Mặc dù tình hình kinh doanh của cơng ty nhìn chung trong giai đoạn có xu
hướng tăng, nhưng việc quản lý chi phí chưa hiệu quảnên dẫn tới lợi nhuận thuần thu
được chưa được cao, vì vậy công ty cần chú ý hơn trong việc quản lý chi phí.
2.2.Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Cơng ty TNHH Song Hịa.
2.2.1. Tổng quan vềkế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Cơng ty TNHH Song Hịa.
Để làm rõ hơn về quá trình tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cơng tác xây lắp tại Công ty, em sẽ tiến hành phân tích cơng trình: “Xây lắp sữa chữa cải tạo
nhà cơng vụ 1 tầng, các phòng làm việc của Chi cục Thuế khu vực Hương Phú, tỉnh Thừa Thiên Huế”.
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất
Đối tượng tập hợp chi phí là cơng trình: “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà công
vụ 1 tầng, các phòng làm việc của Chi cục Thuế khu vực Hương Phú, tỉnh Thừa Thiên Huế”.
Đối tượng tính giá thành
Sản phẩm xây lắp của cơng ty chủyếu là các cơng trình, hạng mục cơng trình với giá trị khơng lớn và thời gian hồn thành thường nhỏ hơn một năm nên đối tượng tính giá hành của cơng ty là cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao hoặc nghiệm thu đúng tiêu chuẩn chất lượng.
Với đề tài này thì đối tượng tính giá thành là cơng trình: “Xây lắp sữa chữa cải
tạo nhà công vụ 1 tầng, các phòng làm việc của Chi cục Thuế khu vực Hương Phú, tỉnh Thừa Thiên Huế”.
Kỳtính giá thành
Đối với cơng trình trình “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà cơng vụ1 tầng, các phịng
làm việc của Chi cục Thuế khu vực Hương Phú, tỉnh Thừa Thiên Huế”, kỳ tính giá thành là thời điểm kểtừ khi thi cơng đến khi hồn thành cơng trình.
Phương Pháp tính giá thành
Hiện nay, cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Tồn bộchi phí phát sinh cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình từkhi khởi cơng xây dựng đến khi hồn thành bàn giao chính là giá thành thực tế.
Phương pháp phân bổchi phí
Chi phí NVLTT, NCTT, nhiên liệu cho việc chạy máy, dịch vụ mua ngồi liên quan trực tiếp đến cơng trình nào thì hạch tốn vào cơng trìnhđó.
Chi phí sản xuất chung phát sinh trực tiếpởcơng trình, hạng mục cơng trình nào
được tập hợp trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình đó theo số thực tế phát
sinh, nếu liên quan đến nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình thì tiến hành phân bổ theo tiêu thức thích hợp. Trong thực tế, Cơng ty TNHH Song Hịa phân bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức là chi phí nguyên vật liệu chính.
2.2.2.Nội dung hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây lắp tại cơng ty.
2.2.2.1 Kếtốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Nội dung
Đối với khoản mục chi phí NVL, đây là khoản mục chi phí trực tiếp, chiếm tỷ
trọng khá lớn trong giá thành sản phẩm. Chính vì vậy, việc hạch tốn một cách đầy đủ, chính xác ngun vật liệu thực sửdụng có tầm quan trọng rất lớn trong việc xác định tiêu hao trong sản xuất thi công và đảm bảo tính chính xác hơn trong gái thành sản phẩm xây lắp.
Khoản mục chi phí NVLTT dùng trong cơng trình “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà cơng vụ1 tầng, các phòng làm việc của Chi cục Thuế khu vực Hương Phú, tỉnh Thừa Thiên Huế” bao gồm:
-NVL chính: Xi măng, gạch, cát,...
- NVL phụ: Sơn, bột roan,...
Tài khoản sửdụng
Để theo dõi tình hình sửdụng nguyên vật liệu trong quá trình xây dựng, kếtốn sử dụng tài khoản 1541- chi phí NVLTT ( chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình).
Chứng từvà quy trình luân chuyển chứng từ
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu yêu cầu mua NVL, CCDC, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho...
- Quy trình luân chuyển chứng từ:
Như chúng ta đã biết ngành xây lắp là một ngành khá đặc biệt, các sản phẩm xây
lắp hầu hết nằm xa trụsở chính của cơng ty, đểhồn thiện được một cơng trình thì cần một thời gian tương đối dài nên hầu như nguyên vật liệu được mua chuyển trực tiếp về khoở cơng trình, hạng mục cơng trình đang xây dựng để tiết kiệm chi phí kho bãi cho cơng ty.
Căn cứ vào dự tốn và dựa vào bản vẽkỹthuật thì phịng kỹthuật tiến hành bóc
tách, rồi đưa ra danh mục vật tư cần cho thi công theo phương án và tiến độ thi công trong từng giai đoạn cơng việc. Sau đó phịng kỹthuật gửi cho ban giám đốc xem xét.
Sau khi được xét duyệt thì ban giám đốc giao cho kế tốn và sẽ có đội thi cơng chịu
trách nhiệm quản lý cơng trình.
Căn cứvào tiến độthi cơng của cơng trình màđội trưởng cơng trình gọi điện cho
kếtốn hoặc gửi giấy u cầu vật tư lên cơng ty để được cấp vật tư có sựxét duyệt của
giám đốc (trường hợp có sự vượt mực quá lớn so với danh mục vật tư đã đề đạt). Tại
công ty, kếtoán tiến hành khảo sát giá, lựa chọn nhà cung cấp và mua vật tư chuyển tới cơng trình (thường chọn những nhà cung cấp quen thuộc). Khi vật tư được chuyển
đến, thủkho cơng trình tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng sản phẩm như đã yêu
cầu với hóa đơn GTGT, sau đó, báo lại và gửi kèm hóa đơn cho kếtốn tại cơng ty, rồi tiến hành nhập kho tại cơng trình. Đối với những nguyên vật liệu như: cát, gạch, đá,
đất,... sẽ được chuyển thẳng tới cơng trình và sửdụng, khơng qua nhập kho.
Kếtốn sẽlập phiếu nhập kho khi đã nhận được thông tin và kiểm tra tính chính
xác, đúng của lần mua hàng. Khi có nhu cầu nguyên vật liệu, đội trưởng cơng trình
thơng tin lại cho kếtốn tại cơng ty, kếtoán tiến hành lập phiếu xuất kho theo yêu cầu.
Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phản ánh vào sổ chi tiết TK 1541 khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của cơng trình
đồng thời là căn cứ để ghi vào chứng từghi sổ trong tháng. Chứng từghi sổ là căn cứ
đểkếtoán ghi vào sổcái TK 1541. Cuối tháng để đối chiếu giữa thủkho và kếtốn về số lượng có thống nhất giữa hai bên hay khơng.
Sổsách kếtốn
- Sổchi tiết tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Sổcái tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Chứng từghi sổ
Sau đây là ví dụminh họa vềchi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Căn cứvào phiếu yêu cầu nguyên vật liệu hoặc yêu cầu trực tiếp tại cơng trình đã
được phê duyệt bởi giám đốc. Kếtoán tiến hành mua nguyên vật liệu và được chuyển
thẳng đến kho của cơng trình. Trường hợp ví dụ này, theo yêu cầu trực tiếp từ cơng trình. Sau khi kiểm tra, thủ kho thơng tin lại cho kế tốn, kế tốn tiến hành lập phiếu nhập kho PN000154-01 dựa trên hóa đơn GTGT nhận từNCC cho sốvật tư trên.
Ngày 29 tháng 06 năm 2019 mua xi măng PCB30 theo hóa đơn GTGT số
0004153 của Công ty Cổphần An Phú Thừa Thiên Huế đểphục vụcho việc xây dựng.
Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số0004153
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/003
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AP18/18P Liên2: Giao cho người mua Số: 0004153 Ngày 29 tháng 6 năm 2019
Đơn vịbán hàng: CÔNG TY CỔPHẦN AN PHÚ THỪA THIÊN HUẾ Mã sốthuế: 3300330942
Địa chỉ:QL49 Thôn Nam Thượng, Xã Phú Thượng, Huyện Phú Vang, Tỉnh Thừa Thiên Huế Sốtài khoản: Ngân hàng Nông nghiệp và PTNT TT Huế- 4000211001016
Điện thoại: 0234 3810492
Tên đơn vị: Công ty TNHH Song Hòa Mã sốthuế: 3301320714
Địa chỉ: 100 Phạm Văn Đồng, Phường VỹDạ, TP Huế STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Ximang Sông Gianh PCB30 Tấn 5.00 1.072.727,27 5.363.636
Cộng tiền hàng: 5.363.636 Thuếsuất GTGT: 10 % Tiền thuếGTGT: 536.364
Tổng cộng tiền thanh tốn 5.900.000 Sốtiền viết bằng chữ:Năm triệu chín trăm nghìnđồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Biểu 2.2: Phiếu nhập kho sốPN000153-01
(Nguồn: Phịng Kếtốn)
Khi có nhu cầu sử dụng ngun vật liệu cho cơng trình kế tốn lập phiếu xuất kho PXK000132-01
CƠNG TY TNHH SONG HỊA 100 Phạm Văn Đồng, P.VỹDạ, TP Huế
Mẫu số: 01-VT
Ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 29 tháng 06 năm 2019
Số: PN000153-01
Nợ: 152 Có: 331
- Họ và tên người giao:CƠNG TY CỔ PHẦN AN PHÚ THỪA THIÊN HUẾ - Theo chứng từ số: 0004153 ngày 29 tháng 06năm2019
Nhập tại kho:Cơng trình tạiChi cục Thuế khu vực Hương Phú
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụsản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4
1 Ximang Sông Gianh
PCB30 Tấn 5 1.072.727,27 5.363.636 Cộng 5.363.636 Sốchứng từkèm theo: 01 chứng từgốc Người lập (Ký, họtên) Người nhận hàng (Ký, họtên) Thủkho (Ký, họtên) Kếtoán (Ký, họtên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họtên)
Biểu 2.3: Phiếu Xuất kho sốPX000132-01
(Nguồn : Phịng Kếtốn)
Đối với những vật tư cơng ty trả tiền ngay lúc nhận hóa đơn thì thủquỹsẽ tiến
hành lập phiếu chi.
CƠNG TY TNHH SONG HỊA 100 Phạm Văn Đồng, P.VỹDạ, TP Huế
Mẫu số: 01-VT
Ban hành theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 07 năm 2019
Số: PX000132-01
Nợ: 1541 Có: 152
- Họ và tên người nhận hàng:
- Lý do xuất: Cơng trình tạiChi cục Thuế khu vực Hương Phú Xuấttại kho: Cơng trình tạiChi cục Thuế khu vực Hương Phú
STT
Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụsản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4
1 Ximang Sông Gianh
PCB30 Tấn 5 1.072.727,27 5.363.636 Cộng 5.363.636 Sốchứng từkèm theo: 01 chứng từgốc Người lập (Ký, họtên) Người nhận hàng (Ký, họtên) Thủkho (Ký, họtên) Kếtoán (Ký, họtên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họtên)
Biểu 2.4 - Phiếu chi mua cát chở đến cơng trình.
(Nguồn : Phịng Kếtốn)
Cuối tháng, dựa vào các hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, kếtoán tiến hành ghi sổchi tiết, chứng từghi sổvà sổ cái cho cơng trình “Xây lắp sữa chữa cải tạo nhà cơng vụ1 tầng, các phịng làm việc của Chi cục Thuếkhu vực Hương Phú, tỉnh Thừa Thiên Huế”
CƠNG TY TNHH SONG HỊA 100 Phạm Văn Đồng, P.VỹDạ, TP Huế PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 07 năm 2019 Số: 34 Nợ: 1541 Có: 111
Họ và tên người nhận tiền: Huỳnh Viết Thuận Địa chỉ: Cơng ty TNHH Song Hịa
Lý do chi: Mua cát chở đến cơng trình. Sốtiền: 1.750.000
(Viết bằng chữ): Một triệu bảy trăm năm mươinghìnđồng chẵn. Sốchứng từkèm theo: 01 chứng từgốc Người lập (Ký, họtên) Người nhận hàng (Ký, họtên) Thủkho (Ký, họtên) Kếtoán (Ký, họtên) Người nhận tiền (Ký, họtên)
Biểu 2.5- Sổchi tiết 1541- Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Cơng trình Chi cục thuế Hương Phú
SỔCHI TIẾT
TK 1541–Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Cơng trình Chi cục thuế Hương Phú
Chứng từ
Diễn giải TK đốiứng NVL
Số hiệu Ngày tháng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
PX000132-01 1/7/2019 Ximang Sông Gianh PCB30 152 5,363,636
PC 34 1/7/2019 Cát 111 1,750,000
HĐ0000368 4/7/2019 Vật tư sơn sữa 111 8,923,633 HĐ0000653 8/7/2019 Gạch lát 60x60 111 17,345,455 PC 37 8/7/2019 Cát 111 1,750,000 HĐ0001616 10/7/2019 Vật tư điện 111 13,277,970 HĐ0000661 11/7/2019 Gạch lát 60x60 111 17,672,727 HĐ0000678 12/7/2019 Cát + vận chuyển 111 2,100,000 HĐ000668 13/7/2019 Gạch lát 60x60 111 5,890,909 HĐ0001062 14/7/2019 Vật tư thép 112 25,700,000 HĐ0000338 18/7/2019 Mua gạch 111 13,818,182
PX000132-02 18/7/2019 Ximang Nghi Sơn PCB40 152 7,763,636
HĐ0000690 19/7/2019 Gạch lát sân 50x50 111 17,272,727 PX000132-03 23/7/2019 Ximang Sông Gianh PCB30 152 12,881,818
PC 41 24/7/2019 Cát 111 1,750,000
HĐ0000732 24/7/2019 Switch 24P Tplink 111 863,636 HĐ000798 27/7/2019 Thép hộp mã kẽm 111 7,273,000 HĐ0000810 29/7/2019 Sơn công nghệ 2in1lon 800ml 111 2,758,182 HĐ0000746 26/8/2019 Tôn màu 111 6,427,425
HĐ0001011 28/9/2019 Bột roàn 111 727,273
Cộng 171,310,000
Biểu 2.6: Chứng từghi sổTK 1541 - CP NVLT
2.2.2.2. Kếtốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Nội dung
Chi phí nhân cơng trực tiếp là khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp thực hiện khối lượng công tác xây lắp như tiền lương chính, tiền lương phụ, chi phí nhân cơng trực tiếp, các khoản trích theo tiền lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp xây lắp.
Đối với việc sử dụng lao động trực tiếp xây lắp, công ty lựa chọn hình thức
khốn cho đội thi công để tiến hành xây dựng. Một Đội trưởng thi công sẽ đứng ra
nhận khốn, đội trưởng có trách nhiệm th nhân cơng và hồn thành cơng trình theo Đơn vị: Cơng ty TNHH Song Hịa
Địa chỉ: 100 Phạm Văn Đồng, P.VỹDạ, TP Huế
Mẫu số: S02a-DDN