7. Kết cấu luậnvăn
2.2. Thực trạng kế toỏn doanh thu, chiphớ và kết quả kinh doanh tại cụng ty
2.2.3. Kế toỏn thu nhập khỏc và chiphớ khỏc tại cụng ty
a. Kế toỏn thu nhập khỏc
TN khỏc tại DN chủ yếu là TN do thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ, bỏn phế liệu thu hồi, phụ trội từ lượng hàng bỏn,…
Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng như: Biờn bản thanh lý TSCĐ, Hợp đồng mua bỏn, biờn bản bàn giao, Giấy bỏo cú, Phiếu thu và Húa đơn GTGT,…
74
TK sử dụng: TK 711 - TN khỏc. Cụng ty mở chi tiết TK 711 như sau:
711 Thu nhập khỏc
7111 Thu nhập từ tài sản
71111 Nhượng bỏn, thanh lý tài sản 71112 Đỏnh giỏ lại tài sản đưa đi gúp vốn 71118 Hoạt động khỏc đối với tài sản
7112 Thu tiền được phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng 71121 Hợp đồng điện
71122 Hợp đồng khỏc
71123 Phạt vi phạm sử dụng điện
7113 Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xoỏ sổ 7114 Cỏc khoản thuế được NSNN hoàn lại
7115 Thu cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định được chủ 7116 Thu nhập quà biếu, quà tặng, tiền thưởng
7117 Thu nhập của người đại diện (khụng chuyờn trỏch) phần vốn gúp 7118 Cỏc khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sút hay
quờn ghi sổ kế toỏn, năm nay mới phỏt hiện ra,... 7119 Thu nhập khỏc
Trỡnh tự hạch toỏn:
Trường hợp phỏt sinh nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến phạt vi phạm hợp đồng điện, phạt vi phạm sử dụng điện đối với khỏch hàng, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112,…
Cú TK 71121 - Phạt vi phạm hợp đồng điện Cú TK 71123 - Phạt vi phạm sử dụng điện
- Phản ỏnh số thu nhập về thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ: Nợ cỏc TK 111, 112, 131 (tổng giỏ thanh toỏn)
Cú TK 71111 - Thu nhập khỏc (số thu nhập chưa cú thuế GTGT) Cú TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu cú).
75
Đối với cỏc khoản TN khỏc phỏt sinh từ việc thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ: Khi cỏc bộ phận cấp dưới bỏo cỏo Ban lónh đạo về việc thanh lý TSCĐ, Ban Lónh đạo tiến hành họp quyết định lập ra Hội đồng thanh lý cỏc TSCĐ đú. Hội đồng thanh lý viết biờn bản mở thầu bỏn cỏc TSCĐ cần thanh lý. Húa đơn GTGT và biờn bản thanh lý TSCĐ được Giỏm đốc (Phú Giỏm đốc) ký, sau đú chuyển đến cho Kế toỏn TSCĐ tại Phũng Tài chớnh - Kế toỏn. Kế toỏn tiến hành vào thẻ TSCĐ làm sổ chi tiết thuế, sổ chi tiết khấu hao TSCĐ, sổ chi tiết và sổ cỏi TK 711.
Theo khảo sỏt, để theo dừi và hạch toỏn thu nhập khỏc, cụng ty đều thực hiện mở sổ cỏi TK 711(phụ lục 3.8) và sổ chi tiết TK 711(Phụ lục 5)
Cuối thỏng, kế toỏn tập hợp TN khỏc phỏt sinh trong kỳ rồi tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xỏc định KQKD.
Vớ dụ: Ngày 31/12/2015 thu tiền CCDC và tài sản thanh lý năm 2015 số tiền là 41.000.000 đồng chưa VAT 10% theo chứng từ số 258B ngày 31/12/2015(Phụ lục 3.1)
Nợ TK 1318 45.100.000 Cú TK 7111 41.000.000 Cú TK 33311 4.100.000
b. Kế toỏn chi phớ khỏc
Chứng từ kế toỏn sử dụng để hạch toỏn CP khỏc trong DN gồm: Hợp đồng nhượng bỏn và thanh lý TSCĐ, Biờn bản bàn giao và thanh lý TSCĐ, Phiếu chi, Giấy bỏo cú của ngõn hàng, Húa đơn GTGT,…
TK sử dụng: TK 811 - CP khỏc. Cụng ty mở chi tiết TK 811 như sau:
811 Chi phớ khỏc
8111 Chi phớ cho cỏc hoạt động về tài sản
81111 Chi phớ cho thanh lý, nhượng bỏn tài sản và giỏ trị cũn lại của Tài sản thanh lý
81112 Chi phớ đỏnh giỏ lại tài sản mang đi gúp vốn 81118 Chi phớ cho hoạt động khỏc của tài sản 8112 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng
76
81121 Hợp đồng điện 81122 Hợp đồng khỏc
81123 Tiền phạt vi phạm sử dụng điện
8113 Chi phớ thu hồi cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ 8114 Bị phạt thuế, truy nộp thuế
8115 Chi phớ về cỏc khoản nợ phải trả nhưng khụng xỏc định được chủ 8117 Chi cho người đại diện (khụng chuyờn trỏch) phần vốn gúp 8119 Cỏc khoản chi phớ khỏc
Trỡnh tự hạch toỏn: Khi phỏt sinh cỏc khoản CP khỏc như CP phạt vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế…Căn cứ vào chứng từ thực tế, kế toỏn nhập vào phần mềm kế toỏn, hệ thống tự động cập nhập vào cỏc TK tương ứng.
- Ghi giảm TSCĐ dựng vào SXKD đó nhượng bỏn, thanh lý, ghi: Nợ TK 214 - Hao mũn TSCĐ (giỏ trị hao mũn)
Nợ TK 811 - Chi phớ khỏc (giỏ trị cũn lại) Cú TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (nguyờn giỏ) Cú TK 213 - TSCĐ vụ hỡnh (nguyờn giỏ).
- Ghi nhận cỏc chi phớ phỏt sinh cho hoạt động nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phớ khỏc
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu cú) Cú cỏc TK 111, 112, 141, ...
- Ghi nhận khoản thu từ bỏn hồ sơ thầu liờn quan đến hoạt động thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 138... Cú TK 811 - Chi phớ khỏc.
b) Khi phỏ dỡ TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mũn TSCĐ (giỏ trị hao mũn) Nợ TK 811 - Chi phớ khỏc (giỏ trị cũn lại)
Cú TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (nguyờn giỏ) Cú TK 213 - TSCĐ vụ hỡnh (nguyờn giỏ).
77
Hạch toỏn cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chớnh, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phớ khỏc Cú cỏc TK 111, 112
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước (3339) Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc.
Để ghi chộp, phản ỏnh và theo dừi cỏc khoản mục chi phớ khỏc, tại cụng ty sử dụng sổ cỏi TK 811.(Phụ lục 3.9) và sổ chi tiết TK 811 (Phụ lục 5.1)
Vớ dụ: Ngày 31/12/2015 theo chứng từ số 26 số tiền 909.091 đồng về hạch toỏn chi phớ định giỏ tài sản thanh lý 2015.
Nợ TK 8111 909.091 Cú TK 3318 909.091