7. Kết cấu luậnvăn
1.1. Khỏi niệm, phõn loại doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh trong doanh
1.1.3. Khỏi niệm, phõn loại kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.1.3.1. Khỏi niệm kết quả kinh doanh và cỏc khỏi niệm liờn quan đến KQKD
Kết quả HĐKD là kết quả cuối cựng của hoạt động SXKD thụng thường và cỏc hoạt động khỏc của DN trong một thời gian nhất định (thỏng, quý, năm), biểu hiện bằng số tiền lói hay lỗ. Đõy là chỉ tiờu kinh tế tổng hợp quan trọng để đỏnh giỏ hiệu quả kinh doanh của DN.
“Kết quả kinh doanh của DN bao gồm: Kết quả hoạt động bỏn hàng, kết quả HĐTC và kết quả hoạt động khỏc.
Kết quả hoạt động bỏn hàng là số chờnh lệch giữa DT thuần và trị GVHB (gồm cả sản phẩm, hàng húa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giỏ thành SX của sản phẩm xõy lắp, CP liờn quan đến HĐKD bất động sản đầu tư, như: CP khấu hao, CP sửa chữa, nõng cấp, CP cho thuờ hoạt động, CP thanh lý, nhượng bỏn bất động sản đầu tư), CP BH và CP QL DN.
Kết quả hoạt động tài chớnh là số chờnh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chớnh và chi phớ hoạt động tài chớnh.
21
Kết quả hoạt động khỏc là số chờnh lệch giữa cỏc khoản TN khỏc và cỏc khoản CP khỏc và CP thuế TNDN” (Thụng tư 200/TT-BTC ban hành ngày
22/12/2014 của BTC về Hướng dẫn Chế độ kế toỏn DN).
Thuế TN là loại thuế trực thu tớnh trờn lợi nhuận của DN, được tớnh căn cứ vào thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN (VAS 17 - CP thuế TNDN).
CP thuế TNDN (hoặc TN thuế TNDN): Là tổng CP thuế TN hiện hành và CP thuế TN hoón lại (hoặc TN thuế TN hiện hành và TN thuế TN hoón lại) khi xỏc định LN hoặc lỗ của một kỳ.
Thuế TN hiện hành: Là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tớnh trờn TN chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
Thuế TN hoón lại phải trả: Là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai tớnh trờn cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
TS thuế TN hn lại: Là thuế TNDN sẽ được hồn lại trong tương lai tớnh trờn cỏc khoản: Chờnh lệch tạm thời được khấu trừ; Giỏ trị được khấu trừ chuyển sang cỏc năm sau của cỏc khoản lỗ tớnh thuế chưa sử dụng; và Giỏ trị được khấu trừ chuyển sang cỏc năm sau của cỏc khoản ưu đói thuế chưa sử dụng.
CP thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tớnh trờn TN chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
CP thuế TNDN hoón lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phỏt sinh từ ghi nhận thuế TN hoón lại phải trả trong năm và hồn nhập TS thuế TN hn lại đó được ghi nhận từ cỏc năm trước.
1.1.3.2. Phương phỏp xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh thụng thường là số chờnh lệch giữa doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ với giỏ vốn hàng bỏn, doanh thu hoạt động tài chớnh với chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
LN thuần từ hoạt động SXKD = DT thuần về BH và CCDV - GVHB + DT HĐTC - CP HĐTC - CPBH - CPQLDN (1)
22
Trong đú: DT thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tớnh bằng cụng thức sau:
DT thuần về BH và CCDV =
Tổng DT BH và
CCDV − Cỏc khoản giảm
trừ DT (2)
Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ được xỏc định bằng cụng thức sau:
LN gộp về BH
và CCDV =
DT thuần về
BH và CCDV − GVHB (3)
Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế là lợi nhuận chưa trừ đi khoản thuế phải tớnh nộp, khoản thuế phải tớnh trờn phần LN này chớnh là thuế TNDN.
Tổng LN kế
toỏn trước thuế =
LN thuần từ hoạt
động SXKD + LN khỏc (4)
Trong đú LN khỏc được xỏc định bằng cụng thức:
LN khỏc = TN khỏc - CP khỏc (5)
LN kế toỏn sau thuế: Là phần lợi nhuận cũn lại sau khi trừ thuế TNDN hay núi cỏch khỏc đõy chớnh là KQKD cuối cựng của DN. Nếu LN kế toỏn sau thuế < 0 (DN bị lỗ), nếu LN sau thuế > 0 (DN kinh doanh cú lói)
LN kế toỏn sau thuế =
LN kế toỏn
trước thuế - CP thuế TNDN (6)