Sơ đồ 2 .1 Sơ đồ nguyờn lý sản xuất điện của nhà mỏy điện
Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty
(Nguồn: Phũng tổ chức nhõn sự – Cụng ty TNHH MTV Điện lực Hải Dương)
Chức năng, nhiệm vụ của cỏc phũng ban:
Trƣởng phũng: Là người đại diện và chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc cụng
ty ĐLCC, phũng Tài Chớnh - Kế Toỏn Cụng ty, phỏp luật của Nhà nước về toàn bộ hoạt động Tài chớnh - Kế toỏn của đơn vị.
Phú phũng kiờm kế toỏn tổng hợp: Tham gia trực tiếp và kiểm tra cụng tỏc
kế toỏn đầu tư XDCB. Hạch toỏn theo chương trỡnh FMIS, chịu trỏch nhiệm tổng hợp toàn bộ số liệu kế toỏn của đơn vị. Kiểm tra dữ liệu kế toỏn trờn sổ cỏi hàng thỏng, kiểm dũ toàn bộ hệ thống tài khoản kế toỏn trờn sổ cỏi và bảng cõn đối số phỏt sinh.
Kế toỏn vật tƣ và sửa chữa thƣờng xuyờn: Kiểm tra định khoản, cập nhật vào mỏy tớnh cỏc phiếu nhập xuất vật tư. Theo dừi thống kờ, phõn tớch tỡnh hỡnh tồn
54
kho vật tư. Theo dừi, kiểm tra quyết toỏn chi phớ vật tư cỏc hạng mục cụng trỡnh SCL, XDCB đối với cỏc cụng trỡnh cú khai thỏc vật tư do đơn vị quản lý.
Kế toỏn TSCĐ, kế toỏn lao động tiền lƣơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: Theo
dừi tăng, giảm TSCĐ thuộc cỏc phũng ban đội quản lý, điều chỉnh nguyờn giỏ. Theo dừi việc điều động, bàn giao cỏc TSCĐ, cỏc khoản trớch khấu hao, nguồn vốn hỡnh thành nờn TSCĐ. Kiểm kờ bỏo cỏo TSCĐ thừa, thiếu, khụng cần dựng. Hạch toỏn phõn bổ tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, cỏc khoản trớch theo lương và cấn trừ thuế thu nhập cỏ nhõn gửi về cụng ty.
Kế toỏn đầu tƣ XDCB: Kiểm tra hồ sơ, chứng từ gốc từ đú lập uỷ nhiệm chi
lờn phiếu giỏ và cỏc chứng từ liờn quan gửi Quỹ hỗ trợ phỏt triển TP. Hải Dương để thanh toỏn cho cỏc đơn vị tư vấn và thi cụng. Lập bỏo cỏo nguồn vốn đầu tư, chi tiết cấp phỏt vốn cho cỏc cụng trỡnh, tỡnh hỡnh thực hiện đầu tư XDCB, cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh hoàn thành bàn giao.
Kế toỏn thanh toỏn cụng nợ và thuế VAT đầu ra: Đối chiếu cụng nợ nội bộ, cụng nợ với cỏc đơn vị ngoài liờn quan đến cỏc cụng trỡnh XDCB. Lập cỏc phiếu nhật ký cỏc khoản chi phớ sửa chữa thường xuyờn, cỏc khoản thuế đầu vào, thuế thu nhập cỏ nhõn, giải trừ tạm ứng, hạch toỏn nghiệp vụ kinh tế khỏc khi cú phỏt sinh.
Kế toỏn lập hoỏ đơn tài chớnh và thuế VAT đầu vào: Lập hoỏ đơn (lập bằng tay) thu tiền việc dời điện kế, sửa chữa khỏc như dời nhỏnh dõy điện, dời trụ… bồi hoàn điện kế chỏy, thu phớ đúng cắt điện. Lập hoỏ đơn tài chớnh (lập bằng tay) và hoỏ đơn đặt thự (in bằng mỏy) thu tiền về thẩm định, giỏm sỏt thi cụng xõy lắp điện nguồn vốn khỏch hàng, truy thu vi phạm sử dụng điện, thu phạt, truy thu sai giỏ,…
Kế toỏn thu ngõn (kế toỏn chuyờn thu): Kiểm tra, đối chiếu số thu của thu
ngõn viờn và sổ nộp tiền xem thừa thiếu, lập bảng tổng kết thu hàng ngày gởi cho bộ phận xoỏ nợ. Theo dừi, vào sổ cỏc loại giấy nộp tiền của bộ phận thu tại quầy vỏ thu ngõn viờn lưu động, kiểm tra đối chiếu với sổ phụ ngõn hàng.
55
Thủ Quỹ: Quản lý tiền mặt tại quỹ cơ quan và chi phỏt lương định kỳ. Thu
tiền hợp đồng, tiền bự trừ cỏc khoản chi phớ.
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty thể hiện qua sơ đồ 2.3
Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty
- Kỳ kế toỏn: kỳ kế toỏn năm, bắt đầu ngày 01/ 01 và kết thỳc ngày 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: Đồng Việt Nam (VND).
- PP khấu hao TSCĐ: Cụng ty khấu hao TSCĐ theo PP đường thẳng. - PP tớnh thuế GTGT: Cụng ty tớnh thuế GTGT theo PP khấu trừ.
- PP hạch toỏn hàng tồn kho: Cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo PP kờ khai thường xuyờn.
- PP đỏnh giỏ tổng hợp hàng tồn kho là phương phỏp bỡnh quõn gia quyền theo thời điểm.
- Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ được thể hiện qua hỡnh thức trờn mỏy vi tớnh. Cụng ty sử dụng phần mềm kế toỏn chuyờn dụng (FMIS) để ghi chộp kế toỏn. Đõy là chương trỡnh được xõy dựng theo hệ thống thụng tin tài chớnh kế toỏn của Tập đoàn Điện Lực Việt Nam.
2.2. Thực trạng kế toỏn doanh thu, chi phớ và kết quả kinh doanh tại cụng ty TNHH MTV Điện lực Hải Dƣơng. ty TNHH MTV Điện lực Hải Dƣơng.
2.2.1. Kế toỏn doanh thu, chi phớ hoạt động bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại cụng ty. vụ tại cụng ty.
2.2.1.1 Khảo sỏt việc ỏp dụng chuẩn mực kế toỏn về kế toỏn doanh thu tại cụng ty a. Về nội dung doanh thu
Theo kết quả khảo sỏt, DT BH và CCDV tại DN bao gồm: - DT từ việc bỏn cỏc sản phẩm về điện
- DT về viễn thụng và CNTT như Thụng tin Viễn thụng nội bộ, cho thuờ kờnh, luồng, dịch vụ điện thoại, 3G, cỏc dịch vụ giỏ trị gia tăng, thiết bị đầu cuối…
56
b) Về ghi nhận doanh thu
Điều kiện ghi nhận doanh thu
Nhỡn chung, doanh thu bỏn hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa món tất cả năm (5) điều kiện sau:
(a) Doanh nghiệp đó chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ớch gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng húa cho người mua;
(b) Doanh nghiệp khụng cũn nắm giữ quyền quản lý hàng húa như người sở hữu hàng húa hoặc quyền kiểm soỏt hàng húa;
(c) Doanh thu được xỏc định tương đối chắc chắn;
(d) Doanh nghiệp đó thu được hoặc sẽ thu được lợi ớch kinh tế từ giao dịch bỏn hàng; (e) Xỏc định được chi phớ liờn quan đến giao dịch bỏn hàng.