7. Kết cấu luậnvăn
2.2. Thực trạng kế toỏn doanh thu, chiphớ và kết quả kinh doanh tại cụng ty
2.2.2. Kế toỏn doanh thu tài chớnh và chiphớ tài chớnh tại cụng ty
a. Kế toỏn doanh thu tài chớnh
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy bỏo cú, sổ phụ ngõn hàng….
TK sử dụng: Kế toỏn sử dụng TK 515 để hạch toỏn DT tài chớnh. Kế toỏn sử dụng TK 515 để hạch toỏn DT tài chớnh. TK 515 được chi tiết thành cỏc TK cấp 2 cho phự hợp với từng cụng ty. Đối với Cụng ty kế toỏn sử dụng cỏc TK cấp 2 là :
- TK 515.1 - Tiền lói,
- TK 515.2 - Chiết khấu thanh toỏn - TK 515.3 - Cổ tức, lợi nhuận được chia
- TK 515.4 - Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bỏn chứng khoỏn ngắn hạn,
dài hạn
- TK 515.5 - Thu nhập về cỏc hoạt động đầu tư khỏc - TK 515.6 - Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ
- TK 515.7 – Chờnh lệch lói chuyển nhượng vốn - TK 515.8 - Doanh thu hoạt động tài chớnh khỏc
72
- Đối với DT HĐTC từ hoạt động cho vay, gửi tiết kiệm tại DN: Hàng thỏng, kế toỏn khụng tiến hành tớnh lói và xỏc định số lói vay phải thu của cỏc khoản cho vay, cỏc khoản gửi tiết kiệm. Chỉ khi ngõn hàng gửi thụng bỏo lói, kế toỏn tớnh toỏn lại chớnh xỏc số lói mà DN cú thể được hưởng dựa vào thỏa thuận trước đú của ngõn hàng và DN, sau đú so sỏnh với thụng bỏo lói và thời điểm này kế toỏn mới ghi tăng DT HĐTC, tăng tiền gửi ngõn hàng.
- Đối với DT HĐTC do mua, bỏn chứng khoỏn: Khi phỏt sinh khoản chờnh lệch giữa giỏ bỏn và giỏ vốn thỡ DN tiến hành ghi tăng DT HĐTC và ghi tăng cỏc TK 111, 112, 221, 222,…
* Cỏch ghi nhận kế toỏn:
Theo khảo sỏt, để theo dừi và hạch toỏn DT hoạt động tài chớnh, cụng ty thực hiện mở sổ cỏi TK 515 (phụ lục 3.3) và sổ chi tiết TK 515 (phụ lục 4.5)
Cuối kỳ, kế toỏn tập hợp DT HĐTC phỏt sinh trong kỳ rồi tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xỏc định KQKD.
Vớ dụ: Ngày 10/12/2015 nhập lói TGNH Đụng Á số tiền là 2.874.435 đồng theo chứng từ số 479T ngày 10/12/2015 (Phụ lục 3)
Nợ TK 1121 2.874.435 Cú TK 51511 2.874.435
b. Kế toỏn chi phớ tài chớnh
- CP tài chớnh của DN là cỏc khoản CP đi vay phỏt sinh, lói vay thường được trả định kỳ hàng thỏng, lỗ phỏt sinh khi bỏn chứng khoỏn, lỗ tỷ giỏ hối đoỏi, lỗ liờn quan hoạt động đầu tư tài chớnh khỏc.
Chứng từ kế toỏn: Sổ phụ ngõn hàng, phiếu chi, hợp đồng vay mượn tiền, bảng chi tiết tớnh lói,…
TK sử dụng: Kế toỏn CP tài chớnh sử dụng TK 635 - CP tài chớnh để hạch toỏn cỏc CP về HĐTC của DN.
73
Cụng ty mở chi tiết tài khoản 635 như sau: 6351 Chi phớ cho vay
63511 Chi phớ trả lói tiền vay
63512 Chi phớ trả lói trỏi phiếu, tớn phiếu 63513 Chi phớ trả lói mua hàng trả chậm 63518 Chi phớ Khỏc
6353 Chi phớ đầu tư
63531 Chi phớ đầu tư vào Cụng ty con
63532 Chi phớ đầu tư vào Cụng ty liờn doanh liờn kết và đầu tư dài hạn khỏc 6354 Chi phớ hoạt động đầu tư mua, bỏn chứng khoỏn ngắn hạn, dài hạn 6355 Chi phớ cỏc hoạt động đầu tư khỏc
6356 Chi phớ về chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ
63561 Chi phớ về chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ đó thực hiện 63562 Chi phớ về chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ chưa thực hiện 6357 Chi phớ chuyển nhượng vốn
6358 Chi phớ hoạt động tài chớnh khỏc Trỡnh tự hạch toỏn:
Khi nhận được cỏc chứng từ liờn quan như thụng bỏo lói vay của ngõn hàng, húa đơn phớ ngõn hàng,... kế toỏn lập chứng từ và ghi sổ cỏi TK 635(Phụ lục 3.7) và cỏc sổ kế toỏn cú liờn quan. (phụ lục 4.9)
Cuối kỳ, kế toỏn thực hiện bỳt toỏn kết chuyển CP tài chớnh sang TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh.