6. Kết ấu lu ận văn
4.2 Kết quả khảo sát khoảng cách mong đợi về trách nhiệm củaKTV trong kiểm toán
4.2.3 Kết quả khảo sát về khoảng cách năng lực
Trong phần này, kết quả khảo sát được tổng hợp kết quả riêng theo từng nhóm đối tượng (xem phụ lục IIB) liên quan câu hỏi số (2): Các nhóm nghĩ KTV đã thực hiện trách nhiệm của mình như thế nào?
Câu hỏi 2 được đo lường bởi 4 thang đo, tương ứng với khơng chắc, khơng, đạt và có tương ứng với số điểm là 0, 1, 2 và 3. GTTB riêng của mỗi nhóm được sử dụng để đánh giá kết quả thực hiện liên quan đến trách nhiệm của KTV. Câu trả lời với giá trị trung bình lớn hơn 2 cho thấy rằng nhóm khảo sát hài lịng về cơng việc mà KTV đã thực hiện, ngược lại giá trị trung bình dưới 2 cho thấy nhóm khảo sát đánh giá KTV chưa thực hiện tốt trách nhiệm trong cuộc kiểm tốn BCTC. Kết quả sẽ cho thấy liệu có tồn tại khoảng cách mong đợi kiểm toán mà do KTV chưa thực
sự nhận thức được trách nhiệm của mình trong cuộc kiểm tốn và cung cấp dịch vụ chưa thực sự hoàn hảo, chưa đáp ứng được mong đợi của xã hội hay không.
Kết quả khảo sát cho thấy có những trách nhiệm dưới đây được xác định là trách nhiệm của KTV và mức độ thực hiện về trách nhiệm này.
Trách nhiệm 3 : KTV có trách nhiệm đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp
lý của thông tin trên BCTC của ĐVĐKT
Kết quả khảo sát cho thấy KTV tự tin rằng đã thực hiện tốt trách nhiệm này (2,88). Ngược lại với ý kiến của KTV, các NQL, kế tốn và nhóm nhân viên ngân hàng đánh giá KTV chưa thực hiện tốt trách nhiệm trong việc đảm bảo tính trung thực và hợp lý của thông tin trên BCTC (1,63 và 1,39). Điều này cho thấy công việc mà KTV thực hiện vẫn chưa thỏa mãn được người sử dụng BCTC. Vì trên thực tế có nhiều BCTC đã được KTV kết luận là trung thực và hợp lý nhưng cịn chứa sai sót trọng yếu có thể do gian lận, thơng đồng hoặc vừa thực hiện dịch vụ kiểm toán, vừa làm dịch vụ kế tốn, tư vấn của KTV. Vì vậy lợi ích mang lại cho xã hội khơng đáp ứng được mong đợi của họ, làm mất niềm tin từ công chúng. Đây được xem là khoảng cách mong đợi do năng lực của KTV.
Trách nhiệm 11, 12, 13 : KTV có trách nhiệm phát hiện, báo cáo cho cơ quan
có thẩm quyền, cơng bố trên BCKT về hành vi cố tình thay đổi số liệu và thông tin trên BCTC của ĐVĐKT
Kết quả khảo sát cho thấy KTV đã thực hiện tốt các trách nhiệm này vì đã thỏa mãn được tất cả các nhóm khảo sát (GTTB từ 2,67 đến 2,76). Hơn nữa, sự đánh giá giữa các đối tượng khảo sát khơng có chênh lệch trọng yếu. Vì vậy khơng tồn tại khoảng cách mong đợi kiểm toán liên quan đến các trách nhiệm này.
Trách nhiệm 14 : KTV có trách nhiệm bảo đảm rằng ĐVĐKT tuân thủ các yêu cầu về công bố thông tin theo chuẩn mực và các quy định có liên quan
Tương tự kết quả của các trách nhiệm trên về sự không tồn tại khoảng cách mong đợi kiểm tốn vì các KTV cho rằng họ đã thực hiện tốt trách nhiệm bảo đảm tuân thủ các yêu cầu về công bố thơng tin theo chuẩn mực và các quy định có liên
quan của đơn vị (GTTB 2,88) và các NQL, kế tốn và nhóm nhân viên ngân hàng cũng đánh giá tốt việc thực hiện trách nhiệm này của KTV (2,82 và 2,74).
Trách nhiệm 16, 18 : KTV có trách nhiệm phát hiện và công bố trên BCKT về
hành vi khơng tn thủ pháp luật của BGĐ có ảnh hưởng trực tiếp trên BCTC của ĐVĐKT
Liên quan đến trách nhiệm phát hiện và công bố trên BCKT về hành vi không tuân thủ pháp luật của BGĐ có ảnh hưởng trực tiếp trên BCTC của ĐVĐKT, tổng thể đã đánh giá tốt quá trình thực hiện công việc của KTV (GTTB trên 2). Tuy nhiên ý kiến giữa các nhóm hồn tồn trái ngược. Các KTV, NQL và kế tốn đánh giá tốt (GTTB từ 2,11 đến 2,63), trong khi nhóm nhân viên ngân hàng cho rằng KTV chưa thực sự công bố đầy đủ các hành vi không tuân thủ pháp luật của BGĐ (GTTB từ 1,33 đến 1,72). Điều này cho thấy tồn tại khoảng cách mong đợi mà nguyên nhân là do các KTV chưa đủ năng lực để phát hiện và báo cáo các hành vi không tuân thủ của BGĐ hoặc KTV chưa tuân thủ đầy đủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp về quan hệ kinh tế với đơn vị được kiểm tốn vì để giữ hợp đồng cho năm sau mà khơng cơng bố nên tính độc lập bị vi phạm.
Trách nhiệm 21 : Đối với cơng ty niêm yết, KTV có trách nhiệm kiểm tra việc
tuân thủ những yêu cầu công bố thông tin của Sở Giao dịch Chứng khốn và chỉ cơng bố trên BCKT các trường hợp khơng tn thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC của ĐVĐKT
Các nhóm đều đồng ý rằng KTV đã thực hiện tốt trách nhiệm công bố trên BCKT các trường hợp không tuân thủ có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC với GTTB là 2,83. Cụ thể, KTV tự đánh giá mình đã thỏa mãn được yêu cầu về trách nhiệm này với GTTB là 2,92. Hai nhóm cịn lại cũng đồng ý với sự đánh giá đó mặc dù GTTB có thấp hơn khơng đáng kể (2,89 và 2,7). Kết quả cho thấy không tồn tại khoảng cách mong đợi trong trường hợp này vì quan điểm của các nhóm khơng có chênh lệch lớn.
Trách nhiệm 22 : KTV có trách nhiệm kiểm tra và báo cáo với BGĐ của ĐVĐKT về sự đầy đủ của các thủ tục để xác định và quản lý các rủi ro tài chính như rủi ro tín dụng, lãi suất và thanh khoản
Theo kết quả thống kê, KTV đánh giá đã thực hiện rất tốt trách nhiệm này với GTTB 2,93. Các NQL, kế tốn và nhóm nhân viên ngân hàng cũng đánh giá tốt với GTTB lần lượt là 2,67 và 2,55. Vì vậy, khơng xuất hiện khoảng cách mong đợi kiểm toán.
Trách nhiệm 25 : KTV có trách nhiệm cơng bố trên BCKT những nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của ĐVĐKT
Kết quả khảo sát cho thấy các KTV nhận thấy mình đã làm tốt (2,13), các NQL, kế toán cũng nhận định như vậy (2,13) nhưng nhóm nhân viên ngân hàng thì cho rằng KTV chưa thực hiện thỏa đáng như mong đợi của họ (1,34). Trên thực tế nhiều BCTC vi phạm nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục nhưng KTV không cơng bố trên BCKT. Vì KTV chỉ dựa vào những đánh giá và bằng chứng được cung cấp bởi BGĐ đơn vị như cam kết hỗ trợ vốn mà cho rằng khơng cịn những nghi ngờ này nên khơng trình bày trên BCKT. Tuy nhiên theo u cầu của VSA 570 thì ngồi việc thu thập các bằng chứng chứng minh cho việc sử dụng giả định hoạt động liên tục là phù hợp thì KTV vẫn phải đưa ra báo cáo kiểm tốn với ý kiến chấp nhận tồn phần có đoạn “Vấn đề cần nhấn mạnh” nhằm nêu bật sự tồn tại nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị được kiểm toán và lưu ý cho người sử dụng BCTC về vấn đề này. Vì vậy, có tồn tại khoảng cách mong đợi do KTV chưa nhận thức đúng và chưa thực hiện đầy đủ trách nhiệm theo yêu cầu của chuẩn mực.
Tóm lại, tổng thể ý kiến các nhóm đánh giá KTV đã thực hiện tốt các trách nhiệm hiện tại của mình. Tuy nhiên có hai trách nhiệm KTV không được đánh giá tốt là đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của thông tin trên BCTC và công bố trên BCKT những nghi ngờ về khả năng hoạt động liên tục của ĐVĐKT. Liên quan đến hai trách nhiệm này KTV đã khơng làm hài lịng, khơng đáp ứng được mong đợi của người sử dụng BCTC. Điều này đã tạo nên khoảng cách mong đợi kiểm toán mà nguyên nhân là do KTV nhận thức chưa đúng và chưa thực hiện đầy đủ
trách nhiệm của mình trong cuộc kiểm tốn, chưa đáp ứng được mong đợi của xã hội.