1 .Tớnh cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiờn cứu
5. Kết cấu của khúa luận tốt nghiệp
2.1 Tổng quan về cụng ty cổ phần Đạt Phương
2.1.2 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty CP Đạt Phương
2.1.2.1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn và Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại đơn vị
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn Cụng ty:Bộ mỏy tổ chức kế toỏn được tổ chức theo kiểu
trực tuyến, kế toỏn trưởng điều hành cỏc nhõn viờn phần hành khụng thụng qua khõu trung gian. Toàn bộ cụng tỏc kế toỏn được thực hiện tập trung tại phũng kế toỏn của Cụng ty. Hỡnh thức tổ chức cụng tỏc này thuận tiện cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lónh đạo tập trung thống nhất của lónh đạo Cụng ty.
Hỡnh 2.2: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn Cụng ty CP Đạt Phương
Kế toỏn trưởng: Chịu toàn bộ trỏch nhiệm chung toàn bộ cụng tỏc kế toỏn tại cụng
ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giỏm đốc cụng ty cũng như sự chỉ đạo kiểm tra về mặt chuyờn mụn của cơ quan tài chớnh cấp trờn. Kế toỏn trưởng chịu trỏch nhiệm quản lý, theo dừi tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty, tổ chức và tiến hành cụng tỏc kế toỏn, lập ra kế hoạch tài chớnh, bỏo cỏo tài chớnh phõn tớch hoạt động sản xuất kinh doanh trong cụng ty, giỳp Ban giỏm đốc đề ra cỏc phương ỏn sản xuất kinh doanh phự hợp và cú hiệu quả cho đơn vị mỡnh.
Kế toỏn tổng hợp: Cú chức năng tổng hợp cỏc thụng tin từ cỏc nhõn viờn kế toỏn
phần hành để lờn bảng cõn đối kế toỏn và lập bỏo cỏc kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toỏn tổng hợp cũn phải kờ khai thuế hàng thỏng cũng như quyết toỏn thuế cuối năm nộp lờn
Kế toỏn trưởng
Kế toỏn tổng hợp
Thủ
quỹ Kế toỏn thuế Kế toỏn cụng nợ
Nhõn viờn kế toỏn PX Kế toỏn ngõn hàng
cục thuế Thành phố Hà Nội. Ngoài ra cũn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành sản phẩm cũng như xỏc định kết quả kinh doanh trờn cỏc phần hành khỏc chuyển số liệu sang.
Thủ quỹ: Cú nhiệm vụ thu, chi tiền mặt và ghi chộp việc chi tiờu cỏc tài khoản
tiền của toàn Cụng ty thụng qua cỏc sổ quỹ, bỏo cỏo quỹ.
Kế toỏn ngõn hàng:Theo dừi và thực hiện cỏc hoạt động liờn quan đến ngõn hàng,
làm thủ tục vay vốn cũng như theo dừi lói vay, theo dừi tài khoản tiền gửi tại ngõn hàng và cỏc hoạt động cú liờn quan khỏc.
Kế toỏn thuế: Chịu trỏch nhiệm theo dừi toàn bộ phần bỏo cỏo thuế của cụng ty,
toàn bộ phần liờn hệ, giao dịch với cơ quan thuế và cỏc cơ quan cú chức năng.
Kế toỏn cụng nợ: Theo dừi và thực hiện kế toỏn cỏc khoản nợ phải thu, phải trả để cú
biện phỏp thu hồi cũng như thanh toỏn thớch hợp.
Nhõn viờn kế toỏn phõn xưởng: Cú nhiệm vụ theo dừi từ khõu đưa nguyờn vật liệu
vào sản xuất cho đến khi sản phẩm tạo ra nhập kho của cụng ty. Tổ chức tập hợp số liệu cỏc chứng từ ban đầu.
Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty:
Cụng ty ỏp dụng Chế độ kế toỏn Doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh và cỏc thụng tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toỏn của Bộ Tài chớnh.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ kế toỏn là kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (phần mềm kế toỏn Fast). Hỡnh thức này phự hợp với đặc điểm, quy mụ hoạt động sản xuất kinh doanh và đội ngũ cỏn bộ kế toỏn hiện cú của Cụng ty
Niờn độ kế toỏn : Cụng ty thực hiện kỳ kế toỏn theo năm dương lịch, bắt đầu từ
ngày 01/01 kết thỳc ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn: Đồng Việt Nam. Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh
bằng ngoại tệ khỏc được quy đổi về Đồng Việt Nam theo tỷ giỏ liờn ngõn hàng tại thời điểm lập bỏo cỏo.
Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Theo chế độ kế toỏn Việt Nam. Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho:
- Phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương phỏp thực tế đớch danh. - Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Phương phỏp kờ khai thường xuyờn - Lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho: Chờnh lệch giữa giỏ gốc hàng tồn kho lớn hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của chỳng.
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ39
- Phương phỏp hạch toỏn chi tiết hàng tồn kho: Phương phỏp thẻ song song.
Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
- Nguyờn tắc xỏc định nguyờn giỏ TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh: Xỏc định theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại của tài sản.
- Phương phỏp khấu hao TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh: Phương phỏp khấu hao đường thẳng.
Phương phỏp tớnh thuế GTGT: Theo phương phỏp khấu trừ.
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng phần mềm kế toỏn Fast trong tổ chức kế toỏn, phần mềm được thiết kế theo hỡnh thức nhật ký chung. Phần mềm này cho phộp giỳp nhõn viờn kế toỏn kiểm soỏt và cập nhật cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhanh chúng, lập bỏo cỏo tài chớnh và cỏc bỏo cỏo quản trị cuối niờn độ kế toỏn kịp thời.
2.1.2.2 Tổ chức hệ thống thụng tin kế toỏn
Tổ chức hạch toỏn ban đầu:
Căn cứ quy mụ sản xuất, trỡnh độ tổ chức quản lý, nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh và đặc điểm loại hỡnh kinh doanh. Cụng ty đó sử dụng cỏc loại chứng từ cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo đỳng quy định của Bộ Tài chớnh. Hệ thống chứng từ của cụng ty được ỏp dụng theo đỳng Quyết định 15/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài chớnh về việc ban hành kế toỏn doanh nghiệp.
- Qui định nộp chứng từ kế toỏn về phũng kế toỏn: Cỏc chứng từ khi nộp về phũng kế toỏn phải được:
Đúng thành cuốn theo loại và kốm theo chứng từ gốc
Đầy đủ chữ ký của phụ trỏch cơ sở, cỏc bộ phận liờn quan (ngoại trừ phiếu chi Kế toỏn trưởng và Tổng giỏm đốc ký sau khi chuyển về phũng kế toỏn)
Cỏc phiếu thu, chi khối văn phũng cụng ty được lưu giữ tại bộ phận lập phiếu cho đến khi cú yờu cầu đưa vào kho lưu trữ.
- Cỏc loại chứng từ được sử dụng gồm cú phiếu thu; phiếu chi; biờn bản bàn giao, thanh lý, nghiệm thu; hợp đồng; bản kiểm kờ; cỏc biờn bản khỏc; bảng lương, BHXH, BHYT, KPCĐ; chứng từ ghi sổ.
Đối với cỏc chứng từ kế toỏn này, bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đỳng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương phỏp lập. Người lập chừng từ phải chịu trỏch nhiệm về tớnh phỏp lý của từng chứng từ, về cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh. Danh mục chứng từ kế toỏn cụng ty sử dụng gồm cú:
Lao động, tiền lương - Bảng chấm cụng - Hợp đồng giao khoỏn
- Biờn bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng - Bảng thanh toỏn tiền lương
- Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương - Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
Hàng tồn kho
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ
- Biờn bản kiểm nghiệm vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa - Biờn bản kiểm kờ vật tư, cụng cụ, sản phẩm, hàng húa - Bảng kờ mua hàng
- Bảng phõn bổ nguyờn liệu, vật liệu, cụng cụ, dụng cụ
Tiền tệ
- Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng - Giấy đề nghị thanh toỏn - Bảng kiểm kờ quỹ - Bảng kờ chi tiền
Tài sản cố định
- Biờn bản giao nhận TSCĐ - Biờn bản thanh lý TSCĐ
- Biờn bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ
- Biờn bản kiểm kờ TSCĐ
- Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn
Việc sử dụng phần mềm kế toỏn giỳp cụng ty mở được hệ thụng tài khoản phự hợp rất thuận lợi cho cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn. Ngoài những tài khoản sẵn cú trờn phần mềm
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ41
kế toỏn như: 111, 112, 152, 153, 632... cụng ty cũn mở thờm cỏc tài khoản chi tiết của cỏc tài khoản cấp 1, cấp 2 cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn
Sổ kế toỏn dựng để ghi chộp hệ thống và lưu trữ toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh đó phỏt sinh theo nội dung kinh tế và trỡnh tự thời gian cú liờn quan đến doanh nghiệp. Sổ kế toỏn của cụng ty được ghi bằng mỏy vi tớnh. Hệ thống sổ kế toỏn của cụng ty bao gồm sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết.
Sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm: sổ nhật ký chung, sổ cỏi. Trong đú sổ nhật ký chung để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong từng kỳ kế toỏn và trong một niờn độ kế toỏn theo trỡnh tự thời gian và quan hệ đối ứng cỏc tài khoản của nghiệp vụ đú. Và sổ cỏi dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong từng kỳ và trong một niờn độ kế toỏn theo cỏc tài khoản kế toỏn.
Sổ kế toỏn chi tiết bao gồm: sổ, thẻ kế toỏn chi tiết. Sổ kế toỏn chi tiết dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến cỏc đối tượng kế toỏn cần thiết phải theo dừi chi tiết theo yờu cầu quản lý.
Hỡnh thức kế toỏn cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn cụng ty sử dụng là phần mềm Fast dành cho cỏc doanh nghiệp xõy dựng. Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo bảng biểu đó được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn. Cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan. Cuối thỏng, kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ và lập BCTC. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết luụn đảm bảo sự trung thực, chớnh xỏc theo thụng tin đó được nhập trong kỳ.
Là một phần mềm kế toỏn cú nhiều tớnh năng ưu việt. Được xõy dựng và thiết kế chuẩn theo cỏc quyết định thụng tư của Bộ Tài Chớnh, đồng thời được xõy dựng để đỏp ứng cỏc yờu cầu quản trị hiện đại và khả năng thay đổi phỏt triển trong tương lai của doanh nghiệp. Độ bảo mật cao, phõn quyền chi tiết đến từng người dựng, từng phõn hệ, chi tiết cho từng nghiệp vụ xem, thờm, sửa, xúa. Cụng việc ghi sổ được thực hiện bằng kế toỏn mỏy kết hợp với kế toỏn thủ cụng theo quy trỡnh sau:
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết TK 621, 622, 623, 627,154
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc: hoỏ đơn GTGT, PNK, PXK, bảng PBNVL, CCDC, bảng lương và BHXH, PBKHTSCĐ...
Sổ cỏi TK 621, 622, 623, 627, 154.... Nhật ký chung
Chứng từ mó hoỏ nhập dữ liệu vào mỏy
Sơ đồ 2.1: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh tức nhật ký chung
Thẻ tớnh giỏ thành
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Tổ chức hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh
Hiện nay Cụng ty tiến hành lập và trỡnh bày cỏc bỏo cỏo tài chớnh năm và giữa niờn độ tuõn thủ cỏc yờu cầu qui định tại Chuẩn mực kế toỏn số 21 - Trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh và theo biểu mẫu đó được quy định trong Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC của Bộ trưởng Bộ tài chớnh ban hành ngày 20 thỏng 03 năm 2006.
Cỏc Bỏo cỏo tài chớnh năm gồm cú:
- Bảng cõn đối kế toỏn – MS B01-DN
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh – MS B02-DN - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ - MS B03-DN
- Bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh - MS B09- DN
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ
Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
43
Cỏc bỏo cỏo giữa niờn độ gồm cú : (Dạng túm lược)
- Bảng cõn đối kế toỏn giữa niờn độ - MS B01b-DN
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niờn độ- MS B02b-DN - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ giữa niờn độ- MS B03b- DN
- Bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh chọn lọc- MS B09b- DN
Kỳ lập Bỏo cỏo tài chớnh:
- Cỏc bỏo cỏo tài chớnh năm được lập vào cuối năm dương lịch khi kết thỳc niờn độ kế toỏn
- Cỏc bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ được lập vào cuối mỗi quý của năm tài chớnh
Kết thỳc mỗi quý, mỗi năm tài chớnh Kế toỏn tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu để lập Bỏo cỏo tài chớnh giữa niờn độ, Bỏo cỏo tài chớnh năm, sau đú giao cho Kế toỏn trưởng duyệt, sau khi kiểm tra Kế toỏn trưởng nộp cho cỏc cơ quan chức năng theo quy định của Nhà nước.
2.2 Thực trạng về kế toỏn chi phớ xõy lắp tại cụng ty CP Đạt Phương
2.2.1 Đặc điểm về chi phớ sản phẩm xõy lắp tại cụng ty CP Đạt Phương2.2.1.1 Đặc điểm về chi phớ xõy lắp tại cụng ty CP Đạt Phương 2.2.1.1 Đặc điểm về chi phớ xõy lắp tại cụng ty CP Đạt Phương
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xõy lắp, cụng ty Cổ phần Đạt Phương luụn sử dụng nhiều yếu tố chi phớ phục vụ cho quỏ trỡnh thi cụng. Cỏc cụng trỡnh trước khi bắt đầu thi cụng đều phải lập dự toỏn thiết kế để cỏc bờn duyệt và làm cơ sở cho việc ký kết hợp đồng kinh tế. Cỏc dự toỏn XDCB được lập theo từng CT, HMCT và được phõn tớch theo từng hạng mục chi phớ. Toàn bộ chi phớ của cụng ty bao gồm:
+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: Bao gồm toàn bộ chi phớ vật liệu chớnh, vật liệu phụ…trực tiếp sử dụng cho xõy lắp cỏc CT như: Xi măng, cỏt, sỏi, sắt, thộp…
Do đặc điểm của ngành xõy dựng cơ bản, đặc điểm của sản phẩm xõy lắp là địa điểm phỏt sinh chi phớ ở nhiều nơi khỏc nhau, để thuận tiện cho việc xõy dựng Cụng ty giao cho cỏc Đội cụng trỡnh chủ động tỡm nguồn cung ứng vật tư bờn ngồi dựa trờn định mức đó đề ra. Để thuận lợi cho việc xõy dựng cụng trỡnh, trỏnh tỡnh trạng vận chuyển vật liệu tốn kộm nờn Đội cụng trỡnh tổ chức kho vật tư ngay tại cụng trỡnh xõy dựng và tiến hành nhập xuất vật tư ngay tại đú.
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: bao gồm tiền lương chớnh, lương phụ, phụ cấp lương của cụng nhõn trực tiếp tham gia xõy dựng cụng trỡnh.
+ Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng: Hiện nay, ở Cụng ty Cổ phần Đạt Phương cỏc Đội cụng trỡnh khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt. Mỏy múc thi cụng cú sự luõn chuyển giữa cỏc Đội cụng trỡnh để phục vụ thi cụng xõy dựng một cỏch thớch hợp. Chi phớ mỏy thi cụng của từng đội cụng trỡnh được hạch toỏn dựa trờn lệnh điều động của Ban lónh đạo Cụng ty tới từng cụng trỡnh và cỏc chứng từ phản ỏnh thuờ mỏy của đơn vị khỏc. Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng tại Cụng ty bao gồm: chi phớ nhiờn liệu, động lực phục vụ cho ca xe, ca mỏy, tiền lương cụng nhõn trực tiếp điều khiển vận hành mỏy, khấu hao mỏy thi cụng và tiền thuờ mỏy thi cụng bờn ngoài… Chi phớ mỏy thi cụng tại cụng trỡnh nào thỡ thường được tập hợp riờng cho cụng trỡnh đú, ngoài ra chi phớ mỏy thi cụng khụng tập hợp trực tiếp được cho từng cụng trỡnh thỡ phõn bổ cho mỗi cụng trỡnh theo thời gian sử dụng mỏy thi cụng của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
+ Chi phớ sản xuất chung: bao gồm:
- Chi phớ lương nhõn viờn ở văn phũng Đội cụng trỡnh, cỏc khoản trớch theo