1 .Tớnh cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiờn cứu
5. Kết cấu của khúa luận tốt nghiệp
3.3 Giải phỏp hoàn thiện kế toỏn chi phớ sản phẩm xõy lắp tại cụng ty CP Đạt
3.3.5 Giải phỏp thứ năm: Hoàn thiện kế toỏn hạch toỏn chi phớ bảo hành cụng trỡnh
xõy lắp
Một nội dung liờn quan đến chi phớ trớch trước của Cụng ty đú là cỏc khoản chi phớ về bảo hành, bảo trỡ cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Cũng xuất phỏt từ cỏc đặc điểm của ngành xõy dựng cơ bản là sản phẩm mang tớnh đơn chiếc, cú khối lượng lớn, giỏ trị sử dụng lõu dài, chỉ cú thể nhận biết được chất lượng của cụng trỡnh sau khi bàn giao và đưa vào sử dụng, nờn thời hạn bảo hành cũng dài, thời gian bảo hành cụng trỡnh thường là 6 thỏng, 12 thỏng hoặc dài hơn. Vỡ vậy, việc lập dự phũng về bảo hành cụng trỡnh xõy lắp phải được tớnh toỏn một cỏch chặt chẽ (lập dự toỏn chi phớ dự toỏn trớch trước). Hiện tại, Cụng ty khụng trớch trước cỏc khoản chi phớ này do đú khi cỏc khoản chi phớ này phỏt sinh sẽ làm tăng chi phớ bất thường và làm giảm lói trong kỳ của Cụng ty.
Theo em, nhằm giảm bớt và loại bỏ sự bất ổn định của chi phớ cỏc kỳ sản xuất kinh doanh của Cụng ty, kế toỏn nờn trớch chi phớ này đối với cỏc CT, HMCT
Khi trớch trước chi phớ bảo hành cụng trỡnh ghi: Nợ TK 627
Cú TK 352
Khi phỏt sinh chi phớ bảo hành cụng trỡnh: Nợ TK 621, 622, 623, 627 Nợ TK 133 (nếu cú) Cú TK 111, 112, 152 Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154 Cú TK 621, 622, 623, 627 Khi cụng việc bảo hành hoàn thành, bàn giao: Nợ TK 352
Cú TK 154
Nếu số trớch trước lớn hơn chi phớ bảo hành thực tế và cụng trỡnh đó hết thời hạn bảo hành thỡ phải hồn nhập số dự phũng đó lập:
Nợ TK 352 Cú TK 711
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ61
Vớ dụ với CT số 10 cầu Bến Tre, giả sử Cụng ty tiến hành trớch trước chi phớ bảo hành cụng trỡnh đối với cụng trỡnh này, số trớch trước được tớnh bằng 3% giỏ thành của cụng trỡnh. Khi đú:
Số trớch trước: 3% x 30.185.045.818 = 905.551.375 đồng Kế toỏn ghi định khoản:
Nợ TK 627: 905.551.375 Cú TK 352: 905.551.375
Khi thực tế phỏt sinh chi phớ bảo hành cụng trỡnh với số tiền là 650.000.000 đồng, VAT 10%
Kế toỏn ghi định khoản:
Nợ TK 627: 650.000.000 Nợ TK 133: 65.000.000 Cú TK 111, 112, 331: 715.000.000 Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 154: 650.000.000 Cú TK 627: 650.000.000 Khi cụng việc bảo hành hoàn thành bàn giao:
Nợ TK 352: 650.000.000
Cú TK 154: 650.000.000
Số trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh, nờn phải tiến hành hồn nhập số đó trớch lớn hơn số thực tế phỏt sinh
Sốchờnhlệch : 905.551.375 – 650.000.000 = 255.551.375 đồng Kếtoỏnghi địnhkhoản :
NợTK 352 : 255.551.375 Cú TK 711 : 255.551.375
KẾT LUẬN
Xõy dựng cơ bản là ngành sản xuất ra tài sản cố định cho cỏc ngành kinh tế khỏc của nền kinh tế quốc dõn do vậy việc tiết kiệm chi phớ khụng chỉ cú ý nghĩa đối với ngành mà cũn đối với cả nền kinh tế. Tuy nhiờn, trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp hiện nay, cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm cũn bộc lộ nhiều tồn tại đũi hỏi phải được hoàn thiện nhằm phản ỏnh đỳng, đủ cỏc khoản mục chi phớ phỏt sinh, tớnh đỳng giỏ thành sản phẩm và cung cấp thụng tin trung thực, kịp thời cho cỏc nhà quản trị doanh nghiệp.
Trong quỏ trỡnh thực tập em đó cố gắng tỡm hiểu, nghiờn cứu học hỏi thờm về lý luận và thực tiễn trong cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty. Qua đỏnh giỏ thực tiễn cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại Cụng ty, em đó nhận thấy những mặt mạnh của Cụng ty đồng thời cả những hạn chế cũn tồn tại. Từ đú em đó mạnh dạn đưa ra một số ý kiến với nguyện vọng để Cụng ty tham khảo nhằm hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm núi riờng.
Cuối cựng em xin gửi lời cảm ơn chõn thành tới cỏc cụ, chỳ, anh, chị trong Phũng Tài chớnh- Kế toỏn của cụng ty Cổ phần Đạt Phương đó nhiệt tỡnh giỳp đỡ em trong quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty. Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giỏo TS. Nguyễn Viết Tiến người đó hướng dẫn em hoàn thành khúa luận tốt nghiệp này.
Em xin chõn thành cảm ơn.
Hà Nội, ngày 25 thỏng 04 năm 2014
Sinh viờn
Phạm Thị Nụ
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ63
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Cỏc tài liệu thực tế của Cụng ty cổ phần Đạt Phương
Cỏc website
- http://www.mof.gov.vn
- http://www.moc.gov.vn/site/moc - http://www.webketoan.com
Chế độ kế toỏn doanh nghiệp xõy lắp - NXB thống kờ 2009
Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam
Giỏo trỡnh kế toỏn quản trị, Đại học Thương Mại – NXB Thống Kờ 2010
Giỏo trỡnh kế toỏn tài chớnh, Đại học Thương Mại – NXB Thống Kờ 2010
Kế toỏn doanh nghiệp xõy lắp và kế toỏn đơn vị chủ đầu tư - NXB Tài Chớnh năm 2009
Một số luận văn của cỏc khoỏ trước.
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh
PHỤ LỤC Phụ lục 1 Biểu 2.1:GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Đơn vị: Cụng ty CP Đạt Phương Mẫu số: 03- TT
Bộ phận: Đội Cụng trỡnh 3 Theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 thỏng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 28 thỏng 02 năm 2014
Kớnh gửi: Giỏm đốc Cụng ty Cổ phần Đạt Phương Tờn tụi là: Nguyễn Thế Chớnh
Địa chỉ : Phũng Kinh Doanh
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 120.000.000 đ Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn.
Lý do tạm ứng: Chi phớ sản xuất kinh doanh cầu Bến Tre Thời hạn thanh toỏn: …
Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Phụ trỏch bộ phận (Ký, họ tờn) Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tờn)
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ
Phụ lục 2 Biểu 2.2:PHIẾU CHI TIỀN MẶT
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG
Mẫu số 02-TT
Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thỏi Tụng, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội
PHIẾU CHI TIỀN MẶT
Ngày 01/03/2014
Người nhận tiền: Nguyễn Thế Chớnh Địa chỉ : Phũng kinh doanh
(Ban hành theo QĐ số 15/2006-QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Liờn số: 2
Số phiếu: 150
Tài khoản: 1111 : 120 000 000 Tài khoản đ/ứ: 1415 : 120 000 000
Về khoản : Tạm ứng chi phớ SXKD Cầu Bến Tre Số tiền : 120.000.000 VND
Bằng chữ : Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn Kốm theo : 1 Chứng từ gốc
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN THANH TỐN
Đó nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn./.
Ngày 01thỏng 03 năm 2014
Phụ lục 3 Biều 2.3: Húa đơn Giỏ trị gia tăng
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN CHÂU DUY
Mó số thuế:1801166707
Địa chỉ: 125/36A, Hoàng Văn Thụ, Phường An Cư, Q. Ninh Kiều, TP Cần Thơ Điện thoại: 07103.835.552
Số TK:......................................
HểA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: CD/12P
Liờn 2: Giao khỏch hàng
Ngày 01 thỏng 03 năm 2014
Số: 0000102
Họ tờn người mua hàng: Nguyễn Thế Chớnh Tờn đơn vị: Cụng ty cổ phần Đạt Phương
Địa chỉ: Tầng 8, TN Bảo Anh, số 62 Trần Thỏi Tụng, Dịch Vọng, Cầu Giấy, HN Hỡnh thức thanh toỏn: CK MST: 0101218757
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Dầu diezel 0,25% lớt 2.300 19.545,45 44.954.545
Cộng tiền hàng: 44.954.545 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4.495.455 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 49.450.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi chớn triệu, bốn trăm lăm mươi lăm ngàn đồng.
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
Phụ lục 4
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ
Biểu 2.4: Phiếu nhập kho
Đơn vị: Cụng ty CP Đạt Phương Mẫu số: C12-H
Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thỏi Tụng, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội
( Ban hành theo QĐ số 999TC/QĐ-CĐKT Ngày 02/11/1996 của BTC )
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 01 thỏng 03 năm 2014 Số:... Họ tờn người giao hàng: .............................Địa chỉ (bộ phận)....................... Lý do nhập kho: Phục vụ thi cụng
Nhập kho tại: BĐH 10 Cầu Bến Tre
Số TT Tờn nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư (sản phẩm,hàng húa) Mó số Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Dầu diezel 0,25% lớt 2.300 2.300 Cộng
Tổng số tiền (bằng chữ ): Hai ngàn ba trăm lớt Số chứng từ gốc kốm theo: 1
Ngày 01 thỏng 03 năm 2014
Phụ trỏch bộ phận Phụ trỏch kế toỏn Người giao Thủ kho
Biểu 2.5: Bảng kờ thanh toỏn húa đơn hàng húa mua vào CễNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG
Đội cụng trỡnh 3
CT số 10 Cầu Bến Tre
BẢNG Kấ THANH TOÁN HOÁ ĐƠN HÀNG HểA MUA VÀO
Thỏng 03/2014 (đvt: VND) ST T Số HĐ Nội dung Tiền hàng Thuế suất(% ) Tiền thuế GTGT Tổng Gh i ch ỳ … … … … … … … … 5 000010 2 Dầu diezel 0,25 % 44.954.545 10 4.495.455 49.450.000 6 005494 2 Xi măng 46.353.600 10 4.635.360 50.988.960 … ……. . … Cộng 1.265.950.94 6 122.883.89 5 1.388.834.84 1 Ngày 31 thỏng 03 năm 2014 ĐỘI TRƯỞNG (Ký, họ tờn) NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tờn) Kấ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tờn)
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ
Phụ lục 6 Biểu 2.6: (Trớch) sổ nhật ký chung thỏng 03/2014
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thỏi Tụng,
Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội
(TRÍCH) SỔ NHẬT Kí CHUNG
Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày: 31/03/2014
NTG S
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TK Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú … … … … … … 09/03 /2014 332 09/03/ 2014 Thộp cỏc loại D6-D25 331 1331 621 17.455.035 174.550.350 192.005.385 09/03 /2014 333 09/03/ 2014 Thộp cõy D12-D25 331 1331 621 9.649.530 96.495.300 106.144.830 … … … … … … 31/03 /2014 356 31/03/ 2014 Hoàn chứng từ chi phớ vật tư T03/2014 CT số 10 cầu Bến Tre 621 13311 14131 1.265.950.946 122.883.895 1.388.834.841 … … … … … … Ngày 31 thỏng 03 năm 2014
Phụ lục 7
Biểu 2.7: Sổ chi tiết tài khoản 621 Cụng trỡnh số 10 Cầu Bến Tre
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thỏi Tụng,
Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 621- Chi phớ NVL trực tiếp Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Số dư đầu kỳ: 7.649.799.283
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ư Số phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
… … … … … …
05/03 316 Thớ nghiệm gối cầu CT
10 cầu Bến Tre 331 44.000.000 09/03 332 Thộp cỏc loại D6-D25 331 174.550.350 09/03 333 Thộp cõy D12-D25 331 96.495.300 … … … … … … 31/03 356 Hoàn chứng từ chi phớ vật tư T03/2014 CT số 10 Cầu Bến Tre 141331 1.265.950.946 … … … … … … Tổng phỏt sinh nợ: 5.899.879.332 Tổng phỏt sinh cú:0 Số dư cuối kỳ: 13.549.678.615 Ngày 31 thỏng 03 năm 2014
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG
Phụ lục 8 Biểu 2.8: Số cỏi tài khoản 621
CễNG TY CỔ PHẦN ĐẠT PHƯƠNG Tầng 8, TN Bảo Anh, 62 Trần Thỏi Tụng, Dịch Vọng, Cầu Giấy, Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 621- Chi phớ NLV trực tiếp Từ ngày: 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014 Số dư nợ đầu kỳ:20.503.321.574
Chứng từ
Diễn giải TK đ/ư
Số tiền Số hiệu Ngày thỏng PS nợ PS cú … … … … … …
305 01/03/2014 Thộp thi cụng 32cấp thi cụng cầu
kờnh 7 131 229.099.500 332 09/03/2014 Thộp cỏc loại D6-D25 331 174.550.350 333 09/03/ 2014 Thộp cỏc loại D12- D25 331 96.495.300 ... ... ... ... ... ... 356 31/03/2014 Hoàn chứng từ chi phớ vật tư T03/2014 CT số 10 cầu Bến Tre 141331 1.265.950.946 … … … … … … Tổng phỏt sinh nợ: 22.603.668.542 Tổng phỏt sinh cú: 229.099.500 Số dư nợ cuối kỳ: 42.877.890.616 Ngày 31 thỏng 03 năm 2014
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Phụ lục 9 Biểu 2.9: Hợp đồng giao khoỏn cụng việc
CễNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG Mẫu số 08/LĐTL
Đội cụng trỡnh 3 CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số: 42/HĐGK Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN CễNG VIỆC
Cụng trỡnh: số 10 cầu Bến Tre
- Căn cứ vào yờu cầu kế hoạch tiến độ thi cụng xõy dựng cụng trỡnh: số 10 Cầu Bến Tre
- Căn cứ vào năng lực thực tế của bờn nhận khoỏn. - Hụm nay ngày 28 thỏng 02 năm 2014 chỳng tụi gồm:
ĐẠI DIỆN BấN GIAO KHOÁN: Đội cụng trỡnh 3- Cụng ty CP Đạt Phương
1. ễng Trần Xuõn Đức Chức vụ: Đội trưởng 2. ễng Nguyễn Minh Quốc Chức vụ: CB kỹ thuật
ĐẠI DIỆN BấN NHẬN KHOÁN:
1. ễng Nguyễn Văn Khương Chức vụ: Tổ trưởng thi cụng - Hai bờn đó cựng nhau ký kết hợp đồng giao khoỏn như sau:
- Phương thức giao khoỏn: Khoỏn phần nhõn cụng cho từng khối lượng cụng việc.
- Điều kiện thực hiện hợp đồng: Theo đỳng hồ sơ thiết kế cú sự giỏm sỏt và hướng dẫn của cỏn bộ kỹ thuật bờn giao khoỏn.
- Thời gian thực hiện hợp đồng: Từ ngày 02 thỏng 03 năm 2014 đến ngày 20 thỏng 03 năm 2014
I/ Nội dung cụng việc và đơn giỏ khoỏn.
TT Nội dung cụng việc khoỏn Đơn vị Khối lượng ( tạm tớnh )
Đơn giỏ Thành tiền
1 Khoan vào đỏ m 88,5 1.100.00
0
97.350.000
Cộng 97.350.000
II/ Phương thức thanh toỏn ...
III/ Trỏch nhiệm và quyền lợi của bờn nhận khoỏn ....
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ
VI/ Trỏch nhiệm và quyền lợi của bờn giao khoỏn ....
ĐẠI DIỆN BấN GIAO KHOÁN ĐẠI DIỆN BấN NHẬN KHOÁN
Phụ lục 10 Biểu: 2.10:biờn bản nghiệm thu khối lương
Cụng ty cổ phần Đạt Phương
Cụng trỡnh số 10 Cầu Bến Tre
BIấN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG THÁNG 03 NĂM 2014 Bộ phận : Tổ khoan đỏ
Thành phần tham gia nghiệm thu :
ễng : Trần Xuõn Đức Chức vụ : Quyền đội trưởng
ễng : Nguyễn Minh Quốc Chức vụ : Cỏn bộ kỹ thuật
ễng : Nguyễn Văn Khương Chức vụ : Tổ trưởng nhận khoỏn
Cựng nghiệm thu khối lượng hoàn thành thỏng 03 năm 2014 như sau :
STT HẠNG MỤC CễNG VIỆC Đơn vị tớnh Khối lượng Đơn giỏ khoỏn Thành tiền Ghi chỳ 1 Khoan vào đỏ m 88,5 1.100.000 97.350.000 2 TỔNG KHỐI LƯỢNG 97.350.000
Nghệ An, ngày 25 thỏng 03 năm 2014
Đội trưởng Cỏn bộ kỹ thuật Tổ trưởng nhận khoỏn
Trần Xuõn Đức Nguyễn Minh Quốc Nguyễn Văn Khương
GVHD: TS. Nguyễn Viết Tiến SVTH: Phạm Thị Nụ
Phụ lục 11 Biểu 2.11:Biờn bản thanh lý hợp đồng khoỏn việc
CễNG TY CP ĐẠT PHƯƠNG CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đội cụng trỡnh 3 Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
Số: 08/ TLHĐMB
BIấN BẢN THANH Lí HỢP ĐỒNG KHỐN VIỆC
Cụng trỡnh: số 10 cầu Bến Tre
- Căn cứ vào hợp đồng khoỏn việc số 42 ngày 28 thỏng 02 năm 2014 - Căn cứ vào khối lượng cụng việc thực tế hoàn thành.
- Hụm nay, ngày 25 thỏng 03 năm 2014 chỳng tụi gồm:
Đại diện bờn giao khoỏn: Đội Cụng trỡnh 3- Cụng ty Cổ phần Đạt Phương
1. ễng Trần Xuõn Đức Chức vụ: Đội trưởng 2. ễng Nguyễn Minh Quốc Chức vụ: CB kỹ thuật
Đại diện bờn nhận khoỏn:
1. ễng Nguyễn Văn Khương Chức vụ: Tổ trưởng thi cụng Hai bờn đó tiến hành thanh toỏn và thanh lý HĐ số 42/HĐGK với nội dung như sau:
1- Tiến độ thực hiện: đạt đỳng theo tiến độ như yờu cầu của chủ đầu tư. 2- Chất lượng cụng việc: Đạt yờu cầu
3- Số tiền được thanh toỏn: a/ Theo khối lượng hoàn thành
TT Nội dung cụng việc ĐVT Khối lượng hoàn thành Đơn giỏ thanh toỏn Thành tiền 1 Khoan vào đỏ m 88,5 1.100.000 97.350.000 2 Cộng 97.350.000
b/ Cỏc khoản thanh toỏn khỏc: Khụng
c/ Cỏc khoản phải trừ (tiền phạt, bồi thường ): Khụng Tổng cộng thanh toỏn (a+b+c): 97.350.000 đồng
Bằng chữ: Chớn mươi bảy triệu, ba trăm năm mươi nghỡn đồng./.
ĐẠI DIỆN BấN GIAO KHOÁN ĐẠI DIỆN BấN NHẬN KHOÁN
Phụ lục 12 Biểu 2.12: Bảng chấm cụng tổ sản xuất 1