Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến tồn bộ hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
Theo quy định của chế độ kế toán hiện hành, Chi phí quản lý doanh nghiệp đựơc mở chi tiết cho 8 TK cấp II:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
Tiền lơng phải trả cho NVBH Trích BHXH, BHYT, KPCĐ Trị giá NVL, CCDC xuất dùng cho BH Trích KH TSCĐ phục vụ bán hàng CP dịch vụ mua ngoàI phục vụ BH TK Trích trớc chi phí sửa chữa lớn
Các khoản ghi giảm CPBH Cuối kỳ K/C CPBH để K/C 1 phần CPBH Phân bổ cho các kỳ sau TK 338 TK 152,153 TK 214 TK 111,112,131 TK 335 TK 911 TK 142 TK Loại NVL, CCDC PB nhiều lần nhiều
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phịng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Hoạt động quản lý doanh nghiệp liên quan đến các hoạt động trong doanh nghiệp.Do vậy, cuối kỳ cần đợc tính tốn phân bổ, kết chuyển hợp lý để xác định kết quả kinh doanh. Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất có chu kỳ sản xuất dài trong kỳ khơng có (hoặc có ít) sản phẩm tiêu thụ hoặc doanh nghiệp thơng mại có dự trữ hàng hóa giữa các kỳ có sự biến động lớn, Chi phí QLDN cũng cần tính tốn phân bổ cho sản phẩm, hàng hóa cịn lại cha tiêu thụ cuối kỳ. Công thức phân bổ giống nh chi phí bán hàng đã trình bày ở trên.
Chứng từ sử dụng:
- Cũng giống nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng sử dụng các bảng phân bổ, hoá đơn GTGT...
Sơ đồ 11: Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp đợc minh hoạ bằng sơ đồ sau:
Tiền lơng phải trả cho NVQLDN TK 338 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho TK111,152 TK 642 TK 334
Các khoản ghi giảm CP
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Trị giá NVL xuất dùng cho TK153
Xuất kho CCDC dùng cho QLDN TK142 Loại PB nhiều lần Phân bổ TK 139, 214 Trích khấu hao TSCĐ TK111,112,1
31 Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 133 Lập dự phòng PTKĐ TK 335 TK 333 Trích trớc chi phí QLDN Thuế, phí, lệ phí Cuối kỳ kết chuyển CP TK 142 Loại PB nhiều
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
I.6. Kế tốn dự phịng phải thu khó địi.
Đối với các doanh nghiệp lớn, khối lợng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa nhiều thờng có số lợng nợ phải thu lớn phát sinh trong quan hệ thanh tốn, do đó có thể phát sinh nợ phải thu khó địi vì khách nợ khơng có khả năng trả kịp thời, đầy đủ hoặc vì lý do nào đó khách nợ khơng cịn khả năng thanh tốn.
Trong chế độ tài chính doanh nghiệp hiện nay, Nhà nớc cho phép doanh nghiệp đợc lập dự phịng thiệt hại nợ phải thu khó địi. Để phản ánh tình hình lập và sử dụng các khoản dự phịng phải thu khó địi, kế tốn sử dụng: TK 139- Dự phịng
phải thu khó địi.
Kết cấu cơ bản của TK này nh sau:
Bên Nợ:
- Các khoản phải thu khó địi đã xử lý
- Hồn nhập dự phịng vào cuối niên độ kế tốn
Bên Có:
- Trích lập dự phịng phải thu khó địi tính vào chi phí.
Số d bên Có:
- Số dự phịng phải thu khó địi cịn lại cuối kỳ
Sơ đồ 12: Kế tốn dự phịng phải thu khó địi nh sau:
TK64 2 TK139 TK642 TK111 TK711 TK131, 138 (2) (1) (3) (4)
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
(1) Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi vào cuối niên độ kế tốn trớc khi lập BCTC (nếu số cần trích lập năm tới lớn hơn số dự phịng cịn lại).
(2) Hồn nhập phần chênh lệch (số dự phòng cần lập cho năm tới nhỏ hơn số dự phòng còn lại của năm nay) vào cuối niên độ kế toán trớc khi lập BCTC.
(3) Số nợ phải thu đợc xác định là khơng địi đợc, đã xử lý xóa sổ trong kỳ.
(4) Khoản thu khó địi đã đợc xử lý xóa nợ, sau đó lại thu hồi đợc nợ. Đồng thời ghi Có TK 004 "Nợ khó địi đã xử lý
I.7. Kế toán xác định kết quả bán hàng.
Kết quả bán hàng đợc tạo ra từ quá trình bán hàng biểu hiện bằng số tiền lãi hoặc lỗ. Kết quả bán hàng là nguồn để doanh nghiệp tái sản xuất, là nguồn phân phối cho các chủ sở hữu, làm nghĩa vụ với Nhà nớc, cải thiện đời sống cho ngời lao động. kết quả bán hàng của doanh nghiệp là khoản chênh lệch giữa doanh thu thu đợc từ qua trình bán hàng với chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong q trình bán hàng. Để tiến hành xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu cơ bản của TK này nh sau:
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ - Chi phí tài chính trong kỳ
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
- Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hàng tiêu thụ trong kỳ
- Chi phí khác trong kỳ
- Kết chuyển số lãi từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
Bên Có:
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác trong kỳ
- Kết chuyển số lỗ từ hoạt động kinh doanh trong kỳ
Cách xác định kết quả bán hàng:
Sơ đồ 13 :Trình tự kế tốn xác định kết quả bán hàng đợc minh hoạ bằng sơ đồ sau:
= Doan h thu _ Giá vốnhàng bán _ CPBH, CPQLDN tính cho hàng TK TK 641, TK 642, 1422 TK 911 (1) (2) (3) TK511 (4) TK421 (5a) (5b) Kết quả hoạt động
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
(1) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán.
(2) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng cho hàng tiêu thụ.
(3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. (4) Cuối kỳ xác định doanh thu và kết chuyển doanh thu thuần.
(5a) Cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh: kết chuyển thực lỗ.
(5b) Cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh: kết chuyển thực lãi.
I.8. Hình thức sổ kế tốn.
Tất cả các doanh nghiệp thuộc mọi loại hình, mọi lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh và mọi thành phần kinh tế đều phải mở, ghi chép, quản lý, lu trữ và bảo quản sổ kế toán theo đúng các quy định của “Chế độ kế toán doanh nghiệp” theo QĐ số 1141TC/QĐ/QĐ ngày 01/11/1995, quy định doanh nghiệp phải áp dụng một trong các hình thức sổ kế tốn sau:
Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ Kế tốn theo hình thức Nhật ký chung:
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký
đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Cái Bảng tổng hợp
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Sơ đồ 15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký- Sổ Cái.
Sơ đồ 16: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Chứng Từ Ghi Sổ Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng Nhật Ký- Sổ Cái
Báo Cáo Tài Chính Sổ, thẻ kế Bảng tổng hợp chi Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ Sổ quỹ
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Sơ đồ 17: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức
Nhật ký chứng từ.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, (định kỳ) Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
Chơng II Sổ Cái
Bảng cân đối
số phát
Báo Cáo Tài Chính Bảng tổng hợp chi Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toán chi Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Báo cáo tài chính
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty cổ phần thơng mại cơng nghệ
hồng hoa.
II.1. Giới thiệu sơ lợc về công ty Cổ phần thơng mại công nghệ hồng hoa.
II.1.1. Q trình hình thành và phát triển của cơngty. ty.
Cơng ty Cổ phần thơng mại công nghệ Hoàng Hoa đợc thành lập với đăng ký Kinh doanh số 0103000003 ngày 25/02/2000 do Sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội cấp. Công ty Cổ phần thơng mại cơng nghệ Hồng Hoa là một tổ chức kinh tế có t cách pháp nhân, hạch tốn kinh tế độc lập dới sự kiểm tra giám sát của các cơ quan quản lý Nhà nớc TP. Hà Nội.
Tên giao dịch trong nớc : Công ty Cp TM Công nghệ
Hoàng Hoa
Tên giao dịch quốc tế : Hoang Hoa Trading Engineering
Joint stock company
Trụ sở chính đặt tại : 527 Hồng Hoa Thám, Cơng Vị, Ba Đình, Hà Nội
Tel : 04.7610637 Fax: 04 8329566 Mã số thuế : 0100979565
Tài khoản : 0011000253346 Ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam
Vốn điều lệ : 1.500.000.000đ Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Theo quyết định thành lập, cơng ty có các chức năng và nhiệm vụ sau:
* Chức năng
- Công ty tổ chức nghiên cứu khoa học kỹ thuật của các nớc tiên tiến để áp dụng sản xuất, khai thác và nhập khẩu những thiết bị có cơng nghệ cao để ứng dụng vào sản xuất nâng cấp sửa chữa những thiết bị tự động hóa trong ngành cơng nghiệp Việt Nam theo qui định của Bộ Khoa học Công Nghệ Việt Nam.
* Nhiệm vụ:
- T vấn chuyển giao công nghệ, đào tạo; Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; sản xuất thiết bị, phần mềm chuyên dụng trong các lĩnh vực tự động hóa, điện, điện tử và tin học, máy công cụ và các thiết bị công nghiệp phục vụ các ngành kinh tế quốc dân, an ninh và quốc phòng.
- Lắp đặt, hiệu chỉnh các hệ thống thiết bị điện trong các ngành công nghiệp.
- Lắp ráp các dây chuyền tự động bằng các thiết bị tự động hóa.
- Thực hiện các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nớc nh thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thực hiện khấu hao cơ bản theo quy định của Bộ Tài Chính, nộp bảo hiểm xã hội cho cán bộ công nhân viên.
II.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh.
Với chức năng, nhiệm vụ chính là hoạt động trong lĩnh vực: Điện, Điện tử - Tin học, Tự động hóa và cung cấp các chủng loại
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
máy công cụ và công nghiệp nên sản phẩm và dịch vụ do Công ty Hoàng Hoa cung cấp rất đa dạng phục vụ nhiều lĩnh vực của các ngành công nghiệp:
Sản phẩm chuyên dụng:
- Thiết bị điện, điện tử và tự động hoá.
- Tủ điều khiển tự động, tủ khởi động, tủ phân phối, máy chuyên dụng.
- Thiết bị đo lờng, điều khiển, PLC.
- Thiết bị đào tạo cho các trờng đại học, cao đẳng, dạy nghề.
- Máy công cụ và các chủng loại thiết bị công nghiệp đa dạng.
Phần mềm:
- Thiết kế hệ thống tự đọng cấp phối liệu, hệ thống điều khiển tự động, làm lạnh trung tâm...
- Phần mềm ứng dụng PLC, SCADA, DCS- CAD, CPM.
Công ty đợc thành lập theo quy định của luật doanh nghiệp nhằm mục đích phát triển kinh doanh, giải quyết việc làm và đời sống cho ngời lao động, đảm bảo nộp đầy đủ nghĩa vụ cho ngân sách Nhà nớc, tạo quỹ cho công ty nhằm mở rộng và phát triển kinh doanh.
II.1.3. Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị:
Là một đơn vị hoạch tốn độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân đợc phát triển trên bề dày của sự thành công và kinh nghiệm của Công ty Control Tecniques Việt Nam và Trung
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
cơng ty có số lợng nhân viên không nhiều nên bộ máy bộ máy quản lý tơng đối gọn nhẹ, đơn giản song lại rất hiệu quả. Đứng đầu là Hội đồng quản trị, Ban giám đốc. Dới Ban giám đốc là các phòng ban giúp Ban giám đốc cụ thể hóa các chức năng, nhiệm vụ của công ty.
- Hội đồng quản trị:
Là cơ quan quản lý của cơng ty. Hội đồng quản trị có tồn quyền nhân danh cơng ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của cơng ty.
- Ban Giám đốc Công ty gồm:
Giám đốc: Là ngời do Hội đồng quản trị (HĐQT) bổ nhiệm , chịu trách nhiệm trớc HĐQT trong việc quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty với t cách là thủ trởng đơn vị.
Giúp việc cho Giám đốc là 2 Phó giám đốc:
+ Phó giám đốc kinh doanh: Trực tiếp chỉ huy, phụ trách phòng kinh doanh và phòng trng bảy sản phẩm.
+ Phó Giám đốc kỹ thuật: trực tiếp chỉ huy phịng cơng nghệ
- Hệ thống các phịng ban của cơng ty:
+ Phịng kinh doanh:
Có chức năng tham mu, đề xuất các phơng án kinh doanh với ban Giám đốc về cơng tác thị trờng, kế hoạch kinh doanh, có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm hiểu thị trờng trong và ngồi n- ớcđánh,thu thập các thông tin về giá cả, kinh tế để báo cáo ban Giám đốc lựa chọn phơng hớng kinh doanh phù hợp. Xây
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
dựng các chiến lợc về thị trờng, tổ chức công tác tiếp thị, giới thiệu sản phẩm của công ty. Đồng thời xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, trung hạn và dài hạn cho công ty, ký kết các hợp đồng mua bán hàng hóa phục vụ cho hoạt động kinh doanh, khai thác tiềm năng công nghệ nớc ngoài cho mục đích t vấncủa Cơng ty, cùng phịng kế tốn theo dõi và thu hồi cơng nợ.
+ Phịng Kế tốn:
Có trách nhiệm giúp ban Giám đốc về tổ chức, công tác kế tốn, tổ chức quản lý mọi hoạt động có liên quan đến công tác kế tốn- thống kê, thơng tin kinh tế, hạch tốn kinh tế ở công ty, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty từng tháng, quý, năm giúp giám đốc thực hiện các nghiệp vụ chuyên môn liên quan đến thu nộp ngân sách, quan hệ với Ngân hàng, kiểm tra, thanh tốn tiền lơng...
+ Phịng Cơng nghệ:
Có nhiệm vụ thực thi cơng nghệ các hợp đồng kinh tế bao gồm : thiết kế hệ thống, lắp đặt, cho vận hành , bảo trì, bảo dỡng. Ngồi ra Phịng cũng có nhiệm vụ t vấn kỹ thuật cho khách hàng và cho phịng kinh doanh. Phịng kỹ thuật có thể thực thi các hợp đồng công nghệ thơng mai kỹ thuật một cách độc lập nhng thủ tục pháp lý sẽ do phòng kinh doanh quản lý thống nhất.
+ Phịng hành chính tổng hợp:
- Tiếp và đón khách đến Cơng ty, hơng dẫn khách vào các phòng ban mà khách cần làm việc.
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
- Lu giữ công văn, tài liệu, hồ sơ, giấy tờ liên quan đến Công ty.
- Soạn thảo văn bản, bảo mật, quản lý trang thiết bị của công ty.
- Tham mu và đề xuất với Ban Giám đốc về việc tuyển chọn, bố trí cán bộ công nhân viên theo đúng khả năng, công việc đợc phân công nhằm phát huy khả năng của từng ngời.
- Đề xuất với ban Giám đốc về chế độ quyền lợi cho cán bộ công nhân viên va xử phạt nghiêm minh những trờng hợp vi phạm qui chế, nội dung và điều lệ của Công ty.
Sơ đồ 18: Sơ đồ bộ máy quản lý Hoàng Hoa JSC.
Hội Đồng Quản Trị
Trờng Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kinh tế
Quan hệ chỉ đạo trực tiếp:
Sau gần 6 năm hoạt động, Công ty Cổ Phần Thơng Mại