2.2.2.3 .Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng
2.2.7. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Cơng ty có nghĩa vụ nộp thuế với thuế suất là 25% trên thu nhập chịu thuế.
• Chứng từ sử dụng
- Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, Tờ khai quyết tốn thuế TNDN.
• Tài khoản sử dụng
Tài khoản 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Tại cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại
• Sổ sách kế tốn
- Sổ cái và sổ chi tiết TK 8211: theo dõi chi tiết và tổng hợp chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của cơng ty.
• Trình tự hạch tốn
Chi phí thuế TNDN được xác định vào cuối mỗi quý, khi xác định được thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn tạm tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,…
Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định kết quả kinh doanh ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong quý IV, năm 2013 tại cơng ty có:
-Lợi nhuận kế toán tháng 10/2013: 224,698,450 - Lợi nhuận kế toán tháng 11/2013: (98,350,789) - Lợi nhuận kế toán tháng 12/2013: 149,187,892 - Lợi nhuận tính thuế:
224,698,450 - 98,350,789 + 149,187,892 = 275,535,553 - Chi phí thuế TNDN: 275,535,553 x 25% = 68,883,888.
• Hạch tốn chi phí thuế trên phần mềm Misa, tại màn hính chính ta chọn
mục tổng hợp (Alt+F5) màn hình xuất hiện như sau:
Tại đây, ta chọn chứng từ nghiệp vụ khác, phần mềm sẽ đưa ra trang để hạch toán chi phí thuế TNDN:
• Ơ diễn giải: chi phí thuế TNDN q IV
• Ơ Ngày chứng từ: chọn 31/12/2013 – Ngày hạch tốn cũng được
mặc định là 31/12/2013 • Số chứng từ : PKT52 • TK Nợ: chọn TK8211 • TK Có: Chọn TK421 • Số tiền: 68,883,888 • Ấn cất để lưu.
Cuối tháng Misa sẽ tự động thực hiện bút tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN.