a) Nội dung các khoản chi phí, thu nhập khác:
Chi phí khác là các khoản chi phí của các hoạt động ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh thu. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, nội dung cụ thể bao gồm:
✔Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
✔Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán (bình thường).
✔Giá trị cịn lại hoặc giá bán của TSCĐ nhượng bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động
✔Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
✔Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế.
✔Các khoản chi phí do ghi nhầm hoặc bá sót khi ghi sổ kế tốn.
✔Các khoản chi phí khác.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, nội dung cụ thể bao gồm:
✔Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
✔Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động.
✔Tiền thu được phạt do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế.
✔Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ.
✔Các khoản thuế được nhà nước miễn giảm trừ thuế thu nhập doanh nghiệp.
✔Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.
TK 111,112… TK 635 TK 911 TK515 TK 111,112…
C/P K/c CPTC
T/C để X/Đ KQ K/c DTTC DTTC để X/Đ KQ Phát sinh
thuế GTGT TK 1331 TK 3331 Thuế GTT theo
✔Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có)
✔Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tặng doanh nghiệp.
✔Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra...
Các khoản chi phí, thu nhập khác xảy ra khơng mang tính chất thường xuyên, khi phát sinh đề phải có các chứng từ hợp lý, hợp pháp míi được ghi sổ kế tốn.
b) Tài khoản sử dụng:
✔ TK 711 – Thu nhập khác
✔ TK 811 – Chi phí khác
TK 711, TK 811 cuối kỳ khơng có số dư.
1.2.3 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh1.2.3.1 Nội dung kết quả kinh doanh 1.2.3.1 Nội dung kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm dịch vụ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt
động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác
và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ –
Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp– Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổng doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ = Doanh thu cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu.
1.2.3.2 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
a)Nội dung:
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là 25%.
TK 111,112… TK 811 TK 911 TK 711 TK 111, 112…
Chi phí khác K/c để xác K/c để xác Thu nhập khác
Phát sinh trong kỳ định KQ định KQ Phát sinh trong kỳ
TK 1331 TK 33311
Thuế GTGT Thuế GTGT
được khấu trừ ( nếu có) theo PP khấu trừ ( nếu có)
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí hỗn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
b)Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp và các chứng từ khác liên quan.
c)Tài khoản sử dụng: