1.1 .1Khái niệm về doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh
d) Kế tốn chi phívà thu nhập khác:
1.2.3: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.3.1: Nội dung kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu
thuần và trị giá vốn hàng bán (Gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động
tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
3. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và
các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp– Thuế thu nhập doanh nghiệp
Tổng doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ = Doanh thu cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu.
1.2.3.2: Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nội dung: Nội dung:
Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận chịu thuế x Thuế suất.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay là 25%.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí hỗn lại khi xác định lợi nhuận của một kỳ.
[Type text] Page 37
TK 111,112… TK 811 TK 911 TK 711 TK 111, 112…
Chi phí khác K/c để xác K/c để xác Thu nhập khác Phát sinh trong kỳ định KQ định KQ Phát sinh trong kỳ TK 1331 TK 33311
Thuế GTGT Thuế GTGT
được khấu trừ ( nếu có) theo PP khấu trừ ( nếu có)
Chứng từ sử dụng:
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp và các chứng từ khác liên quan.
Tài khoản sử dụng:
- TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8211 khơng có số dư cuối kỳ.
+ TK 8212- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại.
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp
Tài khoản 8212 khơng có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.9: trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 333(3334) TK 821(8211) TK 911 Số thuế TNDN tạm tínhKết chuyển chi
trong kỳ ( DN xác định được) phí thuế TNDN
Số chênh lệch giữa số TNDN tạm nộp lớn hơn phải nộp
1.2.3.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Tất cả các doanh nghiệp khi hoạt động kinh doanh đều quan tâm đến kết quả.Kết quả hoạt động kinh doanh (KQHĐKD): Là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
KQHĐKD của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả hoạt động khác.
- Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính
= == = - + - -
- Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Tài khoản sử dụng:
- TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối
TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 4211- Lợi nhuận năm trước + Tài khoản 4212- Lợi nhuận năm nay.
[Type text] Page 39
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Kết quả từ hoạt động SXKD thơng thường Chi phí tài chính Doanh thu hoạt động tài chính Giá vốn hàng bán DTT về bán hàng và CCDV
Sơ đồ 1.10: Trình tự kế tốn xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,512
(1) Cuối kỳ k/c giá vốn (5) Cuối kỳ, k/c doanh thu
hàng bán để XĐKQ BH, CCDV để XĐ KQ
TK 635
TK 515 (2) Cuối kỳ, k/c chi phí tài (6) Cuối kỳ, k/c DT hoạt động
Chính để XĐ KQ TC để XĐ KQ
TK 641,642 TK711
(3) Cuối kỳ, k/c CPBH, (7) Cuối kỳ, k/c thu nhập khác CPQLDN để XĐKQ để XĐKQ TK 821 TK 811,821 (7) Cuối kỳ, k/c chênh lệch chi phí thuế TNDN (4) Cuối kỳ, k/c CP khác, (8b) Kết chuyển số lỗ TK 4212 CP thuế TNDN để XĐKQ từ HĐKD
(8a) Kết chuyển số lăi từ HĐKD
1.2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh doanh
Hình thức kế tốn Nhật ký chung: Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký chuyên dùng: nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền Sổ cái TK 632, 511, 512,521, 642, 911, 421…
Các sổ kế toán chi tiết liên quan như sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết chi phí bán hàng, … được mở theo yêu cầu quản lý chi tiết cụ thể của đơn vị đối với nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký sổ cái: Sổ nhật ký sổ cái
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 632, 511, 512,521, 642, 911, 421,… Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan
Hình thức kế tốn Nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 8… Bảng kê số 1,2,8…
Sổ cái TK 632, 511, 641, 642, 911, 421,…
Để cung cấp các thông tin kinh tế tài chính tổng hợp phục vụ yêu cầu quản lý, kiểm tra, giám sát của đơn vị và các đối tượng có liên quan, doanh nghiệp phải lập các báo cáo kế toán theo quy định của Nhà nước.
1.2.5 Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cung cấp dịch vụ trong điều kiện áp dụng kế toán máy doanh cung cấp dịch vụ trong điều kiện áp dụng kế toán máy
Kế tốn máy là q trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin đối với hệ thống thơng tin kế tốn, nhằm biến đổi dữ liệu kế toán thành những thơng tin tài chính cần cho q trình ra quyết định.
Ngun tắc tổ chức kế toán:
- Đảm bảo phù hợp với chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính nói chung và các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành nói riêng.
- Đảm bảo tính khoa học, đồng bộ và tự động hóa cao, trong đó phải tính đến độ tin cậy, an tồn và bảo mật trong cơng tác kế toán
[Type text] Page 41
- Tổ chức trang bị đồng bộ về cơ sở vật chất song phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm, hiệu quả
Nhiệm vụ kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
- Xác định đối tượng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và yêu cầu quản lý.
- Tổ chức vận dụng các tài khoản phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho mà doanh nghiệp lựa chọn.
- Tổ chức tập hợp kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất theo đúng trình tự đã xác định
- Tổ chức xác định các báo cáo cần thiết về chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm để chương trình tự động xử lý.
- Tổ chức kiểm kê, xử lý cập nhật số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng, số lượng sản phẩm hoàn thành, sản phẩm dở dang đầu tháng….
Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn:
Tổ chức mã hóa các đối tượng cần quản lý.
Mã hóa là cách thức để thực hiện việc phân loại, gắn ký hiệu, xếp líp các đối tượng cần quản lý.Việc xác định các đối tượng mã hóa là hồn tồn phụ thuộc vào yêu cầu quản trị của doanh nghiệp.
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
SỔ KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị. MÁY VI TÍNH CHỨNG TỪ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Tổ chức chứng từ kế toán.
Tổ chức chứng từ kế toán phải phù hợp với điều kiện thực hiện trên máy thông qua việc xác định và xây dựng hệ thống danh mục chứng từ để quản lý chứng từ, tổ chức luân chuyển, xử lý bảo quản.
Dưới đây là trình tự ghi sổ theo h́ình thức kế tốn trên máy vi tính:
Sơ đồ 1.11: Hình thứ kế tốn trên máy vi tính
[Type text] Page 43
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN CK THĂNG LONG
2.1 Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần CK Thăng Long
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công tyTên Công ty: Công ty cổ phần CK Thăng Long Tên Công ty: Công ty cổ phần CK Thăng Long
- Tên tiếng Anh: Thang Long CK Joint Stock Company
- Điạ chỉ trụ sở chính: 79/40/10c, đường Dương Quảng Hàm, phường Quan Hoa, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội.
- Số điện thoại : 04.62753461 – Fax : 04.62753460 - Email: ckthanglong9999@yahoo.com
- Vốn điều lệ: 9.000.000.000 đồng ( chín tỷ đồng) - Giám đốc : Ơng Phan Đăng Nhiên
- Phó giám đốc: Ơng Đặng Lê Hà, ơng Võ Hồng Hà - Mã số thuế:0102635626
- Tài khoản:Tại ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Thăng Long.
- Số tài khoản: 0491001558944 - Giám đốc: Ông Phạm Đức Thuận.
- Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 0102635626.
Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty:
Cơng ty cổ phần CK Thăng Long là công ty xây dựng được thành lập vào năm 2008 nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng trong lĩnh vực, kỹ thuật xử lý nền móng đặc biệt là ngành xây dựng giao thơng. Cơng ty đặc biệt chú trọng và mong muốn phát triển thành một cơng ty có thương hiệu trong lĩnh vực khoan nhồi và xử
lý nền móng. Từ CK có nghĩa là “Chuyên khoan”- đây là một trong các thế mạnh của công ty.
Công ty được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102635626 đăng ký lần đầu ngày 29/01/2008, đăng ký thay đổi lần 3 ngày 20/12/2010 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp.
Với bề dày kinh nghiệm của tập thể cán bộ công nhân viên lành nghề trực tiếp thi công trong lĩnh vực xây dựng, đặc biệt là ngành cầu đường chuyên thi công cọc khoan nhồi các dự án trọng điểm trong cả nước:
Đường Hồ Chí Minh : Cầu Vĩnh Sơn, cầu Bùng, cầu Đá Mài, cầu Đuồi. Cơng trình cầu Phù Đổng 2, Cầu Thanh Trì - Tổng công ty xây dựng Thăng
Long.
Cầu Sông Nhuệ, cầu vượt An Khánh - Dự án đường cao tốc Láng Hòa Lạc - Ban Thăng Long.
Chung cư CT1 Ngơ Thì Nhậm - Hà Đông -Tổng công ty XD Sông Đà. Cơng trình cầu Tó - Tổng cơng ty xây dựng Trường Sơn
Khu chung cư 5.4 ha - khu đô thị Dương Nội - Hà Đơng - Hà Nội -Tập Đồn Nam Cường.
Dự án xây dựng đường cao tốc Hà Nội - Hải Phòng - Tổng cơng ty XDCTGT 8.
Gói EX10 - Đường cao tốc Hà Nội - Hải Phòng (Nhà thầu Namkwang - Hàn Quốc)
Cầu Đầm Năng Gói A4 đường cao tốc Nội Bài - Lào Cai (Nhà thầu Keangnam -Hàn Quốc)
Mặt hàng kinh doanh chủ yếu:
[Type text] Page 45
Hoạt động kinh doanh chính của Cơng ty là phát triển cơng nghệ míi trong lĩnh vực xây dựng cơng nghiệp, sản xuất hàng hóa và dịch vụ mua bán thiết bị bao gồm khơng hạn chế các loại hình như sau:
- Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thông thuỷ lợi. - Xây dựng nền móng các cơng trình.
- Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng , tấm bê tông đúc sẵn, hệ thống cấu kiện thép.
- Chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực giao thông, xây dựng. - Dịch vụ trang trí nội, ngoại thất.
- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng. - Kinh doanh Siêu thị.
- Đại lý mua bán ký gửi hàng hố.
Đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên trong công ty hiện nay:
Biểu số 2.1: Số lượng và trình độ cán bộ, cơng nhân viên trong cơng ty :
TT Loại nhân lực Số
người Bậc Số năm công tác
Ghi chú
1 Kỹ sư 10 1/8-5/8 1 -15 năm
2 Cử nhân 5 1/8-5/8 1 -15 năm
3 Công nhân làm đường 5 3/7 -7/7 3 -15 năm
4 Công nhân lắp ráp cầu 5 3/7 -7/7 3 -18 năm
6 Cơng nhân kích kéo 14 3/7 -7/7 3 -20 năm
7 Công nhân sắt hàn 14 3/7 -7/7 3 -17 năm
8 Công nhân điện 5 3/7 -7/7 3 -15 năm
9 Công nhân vận hành máy 6 3/7 -7/7 2 -20 năm
10 Lái ô tô 2 3/7 -7/7 3 -15 năm
11 Lao động phổ thông 5 3/7 -7/7 3 -15 năm
Tổng cộng 78
Sơ đồ 2.1: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản
[Type text] Page 47
Thơng báotrúng thầu Tổ chức hồ sơ Giao thầu Thông báonhận thầu Thành lập ban chỉ huycông trường Lập phương án tổ chức thi công Bảo vệ phương án và
biện pháp thi công
Tiến hành tổ chức thi công theo
thiết kế được duyệt Tổ chức nghiệm thu khối lượng, chất lượng cơng trình
Lập bảng nghiệm thu thanh tốn cơng trình
Cơng trình hồn thành, làm quyết tốn bàn giao cơng trình cho chủ thầu
Sau khi nhận được thư mời thầu, công ty tiến hành khảo sát quy trình, tìm hiểu những yếu tố về tự nhiên, địa lý tại điểm chào thầu, khảo giá thành vật tư, nhân cơng. Sau đó, lập hồ sơ dự thầu.
Nếu trúng thầu, cơng ty thực hiện kí kết hợp đồng, đồng thời thực hiện những biện pháp đảm bảo thực hiện nghĩa vụ, như: bảo lãnh, hoặc kí quỹ.
Bên chủ đầu tư ứng vốn thi cơng, và cơng trình được triển khai thực hiện, chuẩn bị về mặt bằng, nhân lực, vật lực.
Đơn vị thi công thường thuê một đơn vị độc lập nhằm tư vấn, giám sát chất lượng. Khi cơng trình hồn thành, thực hiện nghiệm thu, quyết tốn cơng trình,
2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần CK Thăng LongSơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý của công ty. Sơ đồ 2.2: Bộ máy quản lý của công ty.
(Nguồn : Phịng tổ chức – hành chính)
[Type text] Page 49
Đại hội đồng cổ đông
Hội đồng quản trị
Ban kiểm soát
Giám đốc
Phó giám đốc Phó giám đốc
Phòng tổ chức - hành chính Phòng tài chính - kế tốn Phòng kinh tế - kế hoạch Phòng kỹ thuật
công nghệ
Đội máy thi công II
Đội máy thi công III
Đội máy thi công IV Đội máy thi
công I
1.Ban giám đốc công ty: gồm 1 giám đốc và hai phó giám đốc là phó giám đốc
phụ trách kinh doanh, và phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật.