1.1 .1Khái niệm về doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh
d) Kế tốn chi phívà thu nhập khác:
2.2 Kế tốn doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh thực trạng về
2.2.6 Kế tốn chi phí tài chính và doanh thu tài chính
2.2.6.1 Kế tốn doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Chi nhánh bao gồm các khoản: tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Chứng từ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính gồm có: giấy báo có của ngân hàng
Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng
Chi nhánh: số 8 Lê Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số: BC 256
Đơn vị chuyển tiền: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Địa chỉ: Số 8 Lê Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Số tài khoản:
Nội dung: Trả lãi tiền gửi tháng 12/2014 Số tiền: 375 đ
Bằng chữ: ba trăn bảy lăm đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kiểm soát viên Giao dịch viên Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán hạch toán vào phần mềm trên phân hệ Ngân hàng, sau đó dữ liệu tự động ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515(biểu số 2.16). Để xem được mẫu sổ liên quan, kế tốn chọn biểu tượng Báo
cáo trên thanh cơng cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem.
Biểu 2.15 sổ chi tiết tài khoản 515
[Type text] Page 85
2.2.6.2 Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản trả tiền lãi vay ngân hàng
TK sử dụng TK 635 – Chi phí tài chínCăn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo nợ của ngân hàng), kế toán ghi nhận vào phần mềm trên phân hệ Ngân hàng, phần mềm tự động chuyển dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 635(biểu số 2.17). Để xem được mẫu sổ liên quan, kế toán chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh công cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem
2.2.7 Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác2.2.7.1. Kế toán thu nhập khác. 2.2.7.1. Kế toán thu nhập khác.
Tại Công ty TNHH Đại Việt Diên Đức, các khoản thu nhập khác bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định .
- Thu nhập được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản khó địi đã xử lý xóa sổ .
- Thu các khoản phải trả không xác định được chủ nợ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có)
- Thu nhập quà biếu quà tặng bằng tiền mặt, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghệp.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên
Biểu 2.17: sổ cái TK 711
[Type text] Page 87
2.2.7.2. Kế tốn chi phí khác.
Chi phí khác của Cơng ty TNHH Đại Việt Diên Đức gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có)
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Trong tháng 12/2010, Cơng ty khơng phát sinh chi phí khác và thu nhập khác
2.2.8 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp
2.2.8.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN:
Cụng tysử dụng tài khoản 821 để hạch toán thuế TNDN phải nộp. Trên cơ sở doanh thu đó tính được, kế tốn làm báo cáo thuế TNDN tạm tính phải nộp theo công thức:
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế* thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận trước thuế tính ra:
Lợi nhuận DTT từ Thu nhập Giá vốn trước thuế = cung cấp DV+ DTTC+ khác - Hàng bán
- CPTC- CP QLKD-CP khác
=>Lợi nhuận = 12.531.952.146 + 971.273 + 1.047.727.273 trước thuế 11.319.768.608 - 224.896.057 - 1.103.321.820
= (491.523.426)
Do lợi nhuận trước thuế <0 nên doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập
2.3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Xác định được kết quả cung cấp dịch vụ trước thuế TNDN. Ta tính đuợc số thuế TNDN phải nộp, khi đó lấy kết quả cung cấp dịch vụ trừ đi số thuế này sẽ có được lợi nhuận thuần từ cung cáp dịch vụ.
Tại Công ty: cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán. chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác cùng với chi phí tài chính và chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả và xác định số thuế TNDN tạm nộp.Số
[Type text] Page 89
thuế này sẽ được hạch toán vào TK 8211-Chi phí thuế TNDN hiện hành và được kết chuyển sang TK 911 để xác định lợi nhuận sau thuế TNDN.
Kế tốn vào màn h́nh cập nhật định khồn.chọn loại kết chuyển, thực hiện các bút toán kết chuyển. Chọn các tài khoản để kết chuyển như TK 511->911. 515- >911… Số liệu sẽ được chuyển sang các sổ chi tiết và sổ cái TK 511. 515. 632. 642. 635. 911 ... Để xem sổ sách ta vào kế toán tổng hợp , sau đúp chọn báo cáo kế toán ,chọn tháng , rồi chọn sổ cái. sổ chi tiết tài khoản 911
Biểu 2.19: sổ chi tiết tài khoản 911
[Type text] Page 91
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của cơng ty cổ phần CK Thăng Long sẽ được tập hợp trên sổ nhật ký chung .
[Type text] Page 93
Từ tất cả những phần hành kế toán trên, ta lên được báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Biểu 2.21: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ghi chú:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 10.163.271 là chi phí thuế thu nhập tạm tính quý 4/2014, do tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là (491.523.426) nên phần chi phí thuế thu nhập tạm tính này được hồn lại
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN
CK THĂNG LONG
3.1. Nhận xét chung về cơng tác kế tốn doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần CK Thăng Long
Trong điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp phải đứng trước những khó khăn thử thách của nền kế tế bởi họ phải đứng trước nhiều vấn đề như: cạnh tranh về giá cả, về chất lượng sản phẩm, quan tâm về chính sách quản lý vĩ mơ của nhà nước và đặc biệt là khi mà những yêu cầu của người tiêu dùng ngày càng cao. Do đó, lợi nhuận cao và an tồn trong kinh doanh ln là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào. Để đạt được mục tiêu đó thì mỗi doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp.nắm bắt được nhu cầu thị trường. tuy nhiên nhìn chung các doanh nghiệp đều tìm cách chiếm lĩnh thị trường, tăng doanh thu, đặc biệt là giảm chi phí một cách tối đa.
Nhận thức được điều đó, ban lãnh đạo cơng ty đã và đang cố gắng khai thác phát huy thế mạnh và khắc phục những khó khăn của mình, nắm bắt nhu cầu thị trường, tìm hiểu đối tác kinh doanh.tạo đà cho công ty đứng vững và ngày càng phát triển trên thị trường.
Trải qua hơn năm 7 năm hoạt động với sự cố gắng nỗ lực của ban lãnh đạo và đội ngũ cán bộ công nhân viên tồn Cơng ty, với sự quan tâm của Bộ Giao Thông Vận Tải. Công ty cổ CK Thăng Long luôn xứng đáng là một trong những đơn vị đi đầu trong cả nước về ngành tư vấn thiết kế và sử lý nền móng các cơng trình giao thơng, cầu cống
Cơng ty đã và đang khảo sát, thiết kế nhiều cơng trình có tầm quan trọng lớn trong nền kinh tế quốc dân, góp phần khơng nhỏ vào công cuộc đổi mới của đất nước. Công ty đã khơng ngừng phấn đấu, vượt qua những khó khăn thử thách của cơ chế thị trường.sự cạnh tranh của các doanh nghiệp khác và đã đạt được những kết quả đáng khích lệ trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh. quy mô sản
[Type text] Page 95
xuất ngày càng được mở rộng cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Nhờ sự vận dụng sáng tạo, có hiệu quả các quy luật kinh tế thị trường. đồng thời thực hiện chủ trương cải tiến quản lý kinh tế của Nhà nước. Công ty đã đạt được kết quả sản xuất kinh danh tốt.khơng những hồn thành nghĩa vụ đóng góp vào Ngân sách nhà nước và Tổng công ty tư vấn thiết kế giao thơng vận tải, mà cịn đặc biệt chú ý vào việc nâng cao cải thiện đời sống cho cán bộ cơng nhân viên. Đó là cả một q trình phấn đấu liên tục tạo nên sức mạnh thúc đẩy Cơng ty phát triển.tạo được uy tín cho khách hàng trong và ngồi nước, khẳng định được vị trí của mình trên thị trường.
Qua q trình thực tập.tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý. cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết quả nói riêng tại Cơng ty cổ phần CK Thăng Long. em xin trình bày một số đánh giá cụ thể như sau :
3.1.1. Những ưu điểm chủ yếu.
Về tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty cổ phần CK Thăng Long bộ tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức năng, với cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, khoa học. Khối quản lý của Công ty được chia thành các phòng ban riêng. mỗi phòng ban đảm trách một chức năng, nhiệm vụ cụ thể, phục vụ có hiệu quả cho lãnh đạo Cơng ty trong việc giám sát hoạt động sản xuất, quản lý. Tuy nhiên, hoạt động của chúng khơng tách rời nhau mà ln có sự phối hợp, hỗ trợ lẫn nhau, tạo nên sự thống nhất trong quản lý điều hành. Với cơ chế khoán quản cho từng đơn vị. Công ty đã xây dựng được mơ hình quản lý kinh tế phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường. tạo sự linh hoạt chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Do đặc thù của lĩnh vực tư vấn nên trình độ. năng lực của đội ngũ cán bộ cơng nhân viên đóng một vai trị rất quan trọng. Trong Công ty đa số cán bộ
đều là những người có trình độ từ đại học, cao đẳng trở lên. với ý thức trách nhiệm cao và nhiệt tình trong cơng việc. Hiện nay Cơng ty cũng đang ngày càng chú trọng hơn trong công tác bồi dưỡng đào tạo cán bộ, nâng cao năng lực tư vấn xây dựng điện.
Về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của Cơng ty cổ phần CK Thăng Long được tổ chức theo kiểu vừa tập trung. Cả cơng ty có 1 phịng tài chính-kế tốn duy nhất.ở các bộ phận khác có các nhân viên kinh tế.Mơ hình này là phù hợp với đặc trưng riêng biệt của Cơng ty : quy mơ rộng lớn, q trình sản xuất diễn ra phân tán ở nhiều bộ phận …. đảm bảo việc quản lý được chặt chẽ và kịp thời, đồng thời tạo ra sự chủ động cho các đơn vị.Tại phịng Tài chính - Kế tốn. các phần hành được phân chia một cách khoa học và cụ thể cho mỗi kế tốn viên giúp cho q trình hạch tốn được nhanh gọn và chính xác. Đặc biệt trình độ năng lực cua các cán bộ phịng Kế tốn đều rất cao ( 100% cán bộ kế tốn đều có trình độ Đại học) đã góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn và quản lý kinh tế của Công ty.
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong bộ phận kế toán được thực hiện một cách thường xun. liên tục có hiệu quả. Chính vì vậy, đội ngũ cán bộ, nhân viên phịng kế tốn của cơng ty khơng những giỏi về nghiệp vụ mà cịn ln phát huy ý thức trách nhiệm của người cán bộ tài chính kế tốn.
Về chế độ tài chính kế tốn
Công ty tổ chức bộ máy kế tốn. cơng tác kế tốn và báo cáo kế toán thống kê theo Luật kế toán. chế độ kế toán doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành. thực hiện việc quản lý tài chính theo đúng Pháp luật chính sách chế độ của Nhà nước và Quy chế quản lý tài chính do Hội đồng quản trị ban hành. Điều này đảm bảo cho cơng tác tài chính. kế tốn của cơng ty được rõ ràng. minh bạch. Bên cạnh đó. báo cáo tài chính hàng năm của cơng ty được
[Type text] Page 97
kiểm tốn trước khi trình Hội đồng quản trị đã làm tăng trách nhiệm và ý thức của mỗi nhân viên kế toán.
Riêng về chế độ trả lương cho nhân viên trong công ty. Công ty áp dụng đồng thời cả 2 hình thức trả lương là Lương theo thời gian và Lương năng suất. Trong đó lương thời gian được trả căn cứ chủ yếu vào trình độ. thời gian cơng tác. chức vụ… của nhân viên. cịn lương năng suất lại tính tốn dựa trên hiệu quả làm việc thực tế ( dựa vào điểm thi đua. ngày công làm việc thực tế …). Việc kết hợp cả 2 hình thức tính lương này đã phản ánh đầy đủ các nhân tố ảnh hưởng đến năng suất và hiệu quả làm việc. tạo động lực khuyến khích các nhân viên phấn đấu cống hiến đóng góp cho Cơng ty và hồn thành tốt các cơng việc được giao.
Về hệ thống chứng từ tại Công ty
Công ty đã sử dụng tương đối đầy đủ các chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính. Các chứng từ ln có đầy đủ những thơng tin cần thiết.đảm bảo tính hợp pháp. hợp lý và hợp lệ. là cơ sở để ghi sổ kế toán. để kiểm tra. thanh tra và xác minh nghiệp vụ. Ngồi những chứng từ bắt buộc. Cơng ty còn sử dụng nhiều chứng từ hướng dẫn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị, phục vụ đắc lực cho nhu cầu quản trị nội bộ và nâng cao cơng tác hạch tốn kế tốn. Quy trình lập và luân chuyển các chứng từ được tiến hành theo đúng quy định, đảm bảo sự kiểm soát của các bên và các cấp liên quan. Sau khi được sử dụng, hàng tháng chứng từ được tập hợp thành từng tập và được lưu trữ tại phịng kế tốn.Ngồi ra, kế tốn cịn lập Bảng liệt kê và phân tích chứng từ gốc cuối tháng cho từng tập chứng từ đó, góp phần đắc lực cho cơng tác kiểm tra, đối chiếu.
Về hệ thống tài khoản kế tốn
Hiện nay, Cơng ty đang sử dụng hệ thống các tài khoản ban hành theo quy định của Bộ Tài chính. Điều này đảm bảo tính thống nhất trong cơng tác kế tốn và
tạo sự thuận lợi trong trao đổi thông tin với các doanh nghiệp khác.Phù hợp với nhu cầu quản lý của đơn vị. Như vậy.hệ thống tài khoản của Công ty là tương đối đầy đủ, tạo cơ sở cho cơng tác hạch tốn được tiến hành thuận lợi. phản ánh được các hoạt động của Công ty.
Về tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn
Cơng ty lựa chọn hình thức ghi sổ Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ đơn giản. phù hợp với đặc điểm. quy mô của Công ty và phù hợp với việc xử lý bằng máy vi tính. Nhờ đó đã làm giảm nhẹ khối lượng cơng việc kế toán.giúp cho việc ghi chép số liệu được tiến hành nhanh gọn và chính xác. Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm kế tốn Foxman.Phần mềm có giao diện đẹp.rõ ràng, dễ sử dụng. Nên việc nhập liệu được tiến hành dễ dàng, tiết kiệm thời gian, công sức.Với phần mềm này.hệ thống sổ sách của Công ty bao gồm khá đầy đủ sổ chi tiết. sổ tổng hợp các tài khoản. mẫu sổ phù hợp với quy định hiện hành. Các sổ chi tiết được thiết kế phù hợp đã tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng, các nhà quản lý cơng ty trong việc phân tích các hoạt động kinh tế.Việc phân cấp quản lý