1.1 .1Khái niệm về doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh
d) Kế tốn chi phívà thu nhập khác:
2.2 Kế tốn doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh thực trạng về
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hoạt động khảo sát, thiết kế được xác định căn cứ theo giá trị khối lượng công việc thực hiện thực tế . Giá trị khối lượng công việc thực hiện thực tế được xác định một cách tương đối chính xác thơng qua việc tập hợp chi phí của từng cơng trình qua “ Sổ theo dõi chi phí các cơng trình tư vấn. khảo sát thiết kế. thiết kế”. Sau đó kế tốn tổng hợp tiến hành lập bảng kê chi phí từng cơng trình.
Việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm được tổ chức theo từng hợp đồng , từng cơngng trình vớii chi phí ngun vật liệu ,chi phí nhân cơng .Con CPSXC nhửng chi phí nào cú thể tập hợp trực tiếp cho từng hợp đồng đươc thời tập hợp trực tiếp, cũn chi phí nào phải phân bổ thì kế tốn tập hợp lại cuối kỳ theo tiêu chuẩn phân bổ cho từng sản phẩm hồn thành
trình theo hợp đồng mà khơng phải tính lại giá vốn vào cuối kỳ. Giá vốn được tính theo từng cơng trình. từng hợp đồng. Trong q trình tập hợp chi phí Cơng ty đã mở sổ chi tiết cho TK 154 đối với từng cơng trình.TK 154 được mở chi tiết thành 5 loại TK: TK 1541 – Chi phí nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh dở dang, TK 1542 chi phí nhân cơng sản xuất kinh doanh dở dang, 1543 chi phí sử dụng máy thi cơng, 1544 chi phí sản xuất chung SXKD dở dang, 1545 chi phí bằng tiền khác SXKD dở dang
Các sổ tài khoảng 154 tập hợp giá vốn:
Biểu 2.7: Sổ cái tài khoản 1541
[Type text] Page 73
2.9:Sổ cái TK 1543
[Type text] Page 75
Biểu 2.10: Sổ cái TK 1544
[Type text] Page 77
Biểu 2.11:Sổ cái TK 1545
Sau khi tập hợp được chi phí vào các tài khẩn 154 kế tốn kết chuyển tính giá vốn| Nợ tk 632: giá vốn hàng bán
Biểu 2.12:Sổ chi tiết tài khoản 632 trên phần mềm
2.2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Vì hoạt động của doanh nghiệp là hoạt động cung cấp dịch vụ. Mặt khác do sản phẩm của Công ty tư vấn được bán trước khi hồn thành nên khơng có chi phí bán hàng. điều này hoàn toàn phù hợp với đặc điểm cơng ty.
[Type text] Page 79
Chi phí quản lý doanh nghiệp cuối kỳ mới được tập hợp và phân bổ theo tiêu thức phân bổ là doanh thu được nghiệm thu của từng cơng trình.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến quản lý doanh nghiệp như:
Chi phí nhân viên quản lý Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí văn phịng phẩm Chi phí tiếp khách Thuế. phí. Các chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Phiếu chi Giấy báo Nợ
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Bảng tính và phõn bổ khấu hao tài sản cố định
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc như phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định, bảng tính lương và các khoản trích theo lương, hóa đơn thanh tốn các dịch vụ mua ngồi... Các bộ phận kế tốn có liên quan, liên quan, phân loại, hồn chỉnh chứng từ sau đó nhập dữ liệu vào máy vi tớnh
Các khoản chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp được kế toán định khoản Nợ TK 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Có TK 334, 338- Phải trả cơng nhân viên Có TK 152. 153- Nguyên vật liệu, cơng cụ Có TK 214- Hao mịn TSCĐ
Đối với các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho quá trình quản lý doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào kế toán định khoản:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 111,112,331...
Căn cứ vào các chứng từ ban đầu như hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, kế tốn nhập số liệu vào máy, máy sẽ tự động kết chuyển vào sổ Nhật ký chung, chi tiết TK 642, sổ cái TK 642 và các TK liên quan khác.
Ví dụ - Ngày 31/12/2014, kế toán lập phiếu chi chi tiền tiếp khách (ăn trưa), số tiền 5.788.000. Kế tốn hạch tốn khoản chi này vào chi phí bán hàng theo định khoản:
Nợ TK 6428: 5.261.818 Nợ TK 1331: 526.812 Có TK 1111: 5.788.000
Quy trình nhập liệu vào phần mềm như sau:
Từ màn hình nhập liệu chón kế tốn vốn bằng tiền chọn tiếp phiếu chi: Ô loại phiếu chi: 8
Mã khách: 028 ấn tab điền công ty cổ phần CK Thăng Long ấn tab tự hiện địa chị Ngày Ht: 31/12/2014
Ngày lập Pc: 31/12/2014
Người nhận tiền: Phan Đăng Nhiên
Lý do chi: Thanh tốn chi phí tiếp khách( HĐ: 00977) TK có: 1111 ấn tab
Tại Ơ Tk nợ điền 6428
Tên tk: chi phí bằng tiền khác
P/s nợ: 5.261.818 ấn tab để ra diễn giải tại ô %VAT: 10% ân thoát chọn OK
[Type text] Page 81
Biểu 2.14: sổ cái tài khoản 642
Công ty cổ phần CK Thăng Long
79/40/10C-Đ.Dương Quảng Hàm-P.Quan Hoa-Q.Cầu Giấy-Tp Hà Nội
SỔ CÁI
Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/1 đến 31/12/14 Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
31/1 CT01 Thanh tốn tiền mua đồ
dùng văn phịng 1111 48.217.738
31/1 CT015 Nộp tiền thuế.phí và lệ phí 1111 50.120.000
27/2 CT23 Chi bằng tiền khác 1111 128.124.000
………………………
31/12 CTC79 Chi tiền tiếp khách 1111 5.261.818
31/12 CTC80
Tiền lương cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp tháng 12
334 272.497.193 31/12 CTC81 Các khoản trích theo lương 338 87.263.314 31/12 CTC82 Kết chuyển xác định kết quả 911 1.424.187.282 Cộng phát sinh tháng 1.424.187.28 2 1.424.187.282 Số dư cuối tháng - - Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
[Type text] Page 83
(Ký. họ tên)
2.2.6 Kế tốn chi phí tài chính và doanh thu tài chính2.2.6.1 Kế tốn doanh thu tài chính 2.2.6.1 Kế tốn doanh thu tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của Chi nhánh bao gồm các khoản: tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng.
Chứng từ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính gồm có: giấy báo có của ngân hàng
Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng
Chi nhánh: số 8 Lê Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội GIẤY BÁO CÓ
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Số: BC 256
Đơn vị chuyển tiền: Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh Vượng Địa chỉ: Số 8 Lê Thái Tổ, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Số tài khoản:
Nội dung: Trả lãi tiền gửi tháng 12/2014 Số tiền: 375 đ
Bằng chữ: ba trăn bảy lăm đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Kiểm soát viên Giao dịch viên Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán hạch toán vào phần mềm trên phân hệ Ngân hàng, sau đó dữ liệu tự động ghi nhận vào sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515(biểu số 2.16). Để xem được mẫu sổ liên quan, kế toán chọn biểu tượng Báo
cáo trên thanh cơng cụ, lựa chọn thư mục sổ kế tốn rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem.
Biểu 2.15 sổ chi tiết tài khoản 515
[Type text] Page 85
2.2.6.2 Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản trả tiền lãi vay ngân hàng
TK sử dụng TK 635 – Chi phí tài chínCăn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo nợ của ngân hàng), kế toán ghi nhận vào phần mềm trên phân hệ Ngân hàng, phần mềm tự động chuyển dữ liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 635(biểu số 2.17). Để xem được mẫu sổ liên quan, kế toán chọn biểu tượng Báo cáo trên thanh công cụ, lựa chọn thư mục sổ kế toán rồi lựa chọn mẫu sổ kế toán muốn xem
2.2.7 Kế tốn chi phí khác và thu nhập khác2.2.7.1. Kế toán thu nhập khác. 2.2.7.1. Kế toán thu nhập khác.
Tại Công ty TNHH Đại Việt Diên Đức, các khoản thu nhập khác bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định .
- Thu nhập được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản khó địi đã xử lý xóa sổ .
- Thu các khoản phải trả không xác định được chủ nợ.
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ khơng tính trong doanh thu (nếu có)
- Thu nhập quà biếu quà tặng bằng tiền mặt, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghệp.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên
Biểu 2.17: sổ cái TK 711
[Type text] Page 87
2.2.7.2. Kế tốn chi phí khác.
Chi phí khác của Cơng ty TNHH Đại Việt Diên Đức gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có)
- Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Trong tháng 12/2010, Cơng ty khơng phát sinh chi phí khác và thu nhập khác
2.2.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp nghiệp
2.2.8.1 Kế tốn chi phí thuế TNDN:
Cụng tysử dụng tài khoản 821 để hạch toán thuế TNDN phải nộp. Trên cơ sở doanh thu đó tính được, kế tốn làm báo cáo thuế TNDN tạm tính phải nộp theo cơng thức:
Thuế TNDN phải nộp = Lợi nhuận trước thuế* thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận trước thuế tính ra:
Lợi nhuận DTT từ Thu nhập Giá vốn trước thuế = cung cấp DV+ DTTC+ khác - Hàng bán
- CPTC- CP QLKD-CP khác
=>Lợi nhuận = 12.531.952.146 + 971.273 + 1.047.727.273 trước thuế 11.319.768.608 - 224.896.057 - 1.103.321.820
= (491.523.426)
Do lợi nhuận trước thuế <0 nên doanh nghiệp không phải nộp thuế thu nhập
2.3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán,chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Xác định được kết quả cung cấp dịch vụ trước thuế TNDN. Ta tính đuợc số thuế TNDN phải nộp, khi đó lấy kết quả cung cấp dịch vụ trừ đi số thuế này sẽ có được lợi nhuận thuần từ cung cáp dịch vụ.
Tại Công ty: cuối kỳ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán. chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác cùng với chi phí tài chính và chi phí khác vào TK 911 để xác định kết quả và xác định số thuế TNDN tạm nộp.Số
[Type text] Page 89
thuế này sẽ được hạch toán vào TK 8211-Chi phí thuế TNDN hiện hành và được kết chuyển sang TK 911 để xác định lợi nhuận sau thuế TNDN.
Kế tốn vào màn h́nh cập nhật định khồn.chọn loại kết chuyển, thực hiện các bút toán kết chuyển. Chọn các tài khoản để kết chuyển như TK 511->911. 515- >911… Số liệu sẽ được chuyển sang các sổ chi tiết và sổ cái TK 511. 515. 632. 642. 635. 911 ... Để xem sổ sách ta vào kế toán tổng hợp , sau đúp chọn báo cáo kế toán ,chọn tháng , rồi chọn sổ cái. sổ chi tiết tài khoản 911
Biểu 2.19: sổ chi tiết tài khoản 911
[Type text] Page 91
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh của cơng ty cổ phần CK Thăng Long sẽ được tập hợp trên sổ nhật ký chung .
[Type text] Page 93
Từ tất cả những phần hành kế toán trên, ta lên được báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Biểu 2.21: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Ghi chú:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 10.163.271 là chi phí thuế thu nhập tạm tính quý 4/2014, do tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là (491.523.426) nên phần chi phí thuế thu nhập tạm tính này được hồn lại
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN
CK THĂNG LONG
3.1. Nhận xét chung về cơng tác kế tốn doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần CK Thăng Long
Trong điều kiện hiện nay, các doanh nghiệp phải đứng trước những khó khăn thử thách của nền kế tế bởi họ phải đứng trước nhiều vấn đề như: cạnh tranh về giá cả, về chất lượng sản phẩm, quan tâm về chính sách quản lý vĩ mơ của nhà nước và đặc biệt là khi mà những yêu cầu của người tiêu dùng ngày càng cao. Do đó, lợi nhuận cao và an tồn trong kinh doanh ln là mục tiêu hàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp nào. Để đạt được mục tiêu đó thì mỗi doanh nghiệp cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp.nắm bắt được nhu cầu thị trường. tuy nhiên nhìn chung các doanh nghiệp đều tìm cách chiếm lĩnh thị trường, tăng doanh thu, đặc biệt là giảm chi phí một cách tối đa.
Nhận thức được điều đó, ban lãnh đạo cơng ty đã và đang cố gắng khai thác phát huy thế mạnh và khắc phục những khó khăn của mình, nắm bắt nhu cầu thị trường, tìm hiểu đối tác kinh doanh.tạo đà cho công ty đứng vững và ngày càng phát triển trên thị trường.
Trải qua hơn năm 7 năm hoạt động với sự cố gắng nỗ lực của ban lãnh đạo và đội ngũ cán bộ công nhân viên tồn Cơng ty, với sự quan tâm của Bộ Giao Thông Vận Tải. Công ty cổ CK Thăng Long luôn xứng đáng là một trong những đơn vị đi đầu trong cả nước về ngành tư vấn thiết kế và sử lý nền móng các cơng trình giao thơng, cầu cống
Cơng ty đã và đang khảo sát, thiết kế nhiều cơng trình có tầm quan trọng lớn trong nền kinh tế quốc dân, góp phần khơng nhỏ vào công cuộc đổi mới của đất nước. Công ty đã không ngừng phấn đấu, vượt qua những khó khăn thử thách của cơ chế thị trường.sự cạnh tranh của các doanh nghiệp khác và đã đạt được những kết quả đáng khích lệ trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh. quy mô sản
[Type text] Page 95
xuất ngày càng được mở rộng cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Nhờ sự vận dụng sáng tạo, có hiệu quả các quy luật kinh tế thị trường. đồng thời thực hiện chủ trương cải tiến quản lý kinh tế của Nhà nước. Công ty đã đạt được kết quả sản xuất kinh danh tốt.khơng những hồn thành nghĩa vụ đóng góp vào Ngân sách nhà nước và Tổng công ty tư vấn thiết kế giao thơng vận tải, mà cịn đặc biệt chú ý vào việc nâng cao cải thiện đời sống cho cán bộ cơng nhân viên. Đó là cả một q trình phấn đấu liên tục tạo nên sức mạnh thúc đẩy Cơng ty phát triển.tạo được uy tín cho khách hàng trong và ngồi nước, khẳng định được vị trí của mình trên thị trường.
Qua q trình thực tập.tìm hiểu thực tế cơng tác quản lý. cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí, xác định kết quả nói riêng tại Cơng ty cổ phần CK Thăng Long. em xin trình bày một số đánh giá cụ thể như sau :
3.1.1. Những ưu điểm chủ yếu.
Về tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Công ty cổ phần CK Thăng Long bộ tổ chức bộ máy quản lý theo mơ hình trực tuyến chức năng, với cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, khoa học. Khối quản lý của Cơng ty được chia thành các phịng ban riêng. mỗi phòng ban đảm trách một chức năng, nhiệm vụ cụ thể, phục vụ có hiệu quả cho lãnh đạo Cơng ty trong việc giám sát hoạt động sản xuất, quản lý. Tuy nhiên, hoạt động của