1.1 .1Khái niệm về doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh
d) Kế tốn chi phívà thu nhập khác:
2.2 Kế tốn doanh thu, chi phívà xác định kết quả kinh doanh thực trạng về
2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Dịch vụ khảo sát. tư vấn thiết kế nền móng giao thơng cầu hầm, đường bộ là hoạt động truyền thống của công ty và là hoạt động chủ yếu, tạo ra nguồn doanh thu với tỷ trọng lớn nhất cho công ty.
Thời điểm ghi nhận doanh thu là:
Nếu trong hợp đồng ghi rõ thanh tốn tồn bộ 1 lần khi dịch vụ hồn thành thì ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn khi Cơng ty đã hồn thành dịch vụ tư vấn thiết kế cho khách hàng( Bao gồm biên bản nghiệm thu và hợp đồng thanh lý)
Nếu hợp đồng ghi rõ thanh toán làm nhiều đợt đến khi dịch vụ hồn thành thì sẽ xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu theo từng lần sau khi có biên bản nghiệm thu từng lần.
Chứng từ sử dụng gồm có: Phiếu thu. Hợp đồng kinh tế. Hóa đơn giá trị gia tăng. Biên bản nghiệm thu. biên bản bàn giao cơng trình…
Tài khoản sử dụng : TK 111. TK 112. TK 131- chi tiết cho từng khách hàng. TK 5113- chi tiết từng hoạt động dịch vụ. TK 3331- Thuế GTGT đầu ra.
Khi phát sinh doanh thu. trong cả trường hợp thanh tốn tồn bộ 1 lần khi dịch vụ hồn thành và trường hợp thanh tốn làm nhiều đợt đến khi dịch vụ hoàn thành kế tốn đều hạch tốn thơng qua tài khoản trung gian là TK 131 được mở chi tiết cho từng khách hàng. Căn cứ để nhập số liệu là hóa đơn GTGT và phiếu thu sau khi đã đối chiếu với hợp đồng kinh tế. với biên bản nghiệm thu. hợp đồng thanh lý.Hoá đơn giá trị gia tăngđược lập làm 3 liên:
- Liên 1: lưu
- Liên 2: giao khách hàng - Liên 3: nội bộ
Quy trình kế tốn doanh thu:
Để phản ánh nghiệp vụ cung cấp dịch vụ, phịng kế tốn dựa vào hợp đồng kinh tế căn cứ để ghi hoá đơn
[Type text] Page 57
[Type text] Page 59
Biểu 2.3 Hoá đơn giá trị gia tăng
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P
Liên 3: Lưu nội bộ Số: 0017461 Ngày 01tháng 04năm 2014 Đơn vị bỏn hàng:công ty cổ phần CK Thăng Long
Mó số thuế: 0102635626
Địa chỉ:79/40/10C-Đ.Dương Quảng Hàm-P.Quan Hoa-Q.Cầu Giấy-Tp Hà Nội Số tài khoản:0100000315006
Điện thoại:0462753460
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Thái Đức
Tên đơn vị: Cụng ty cổ phần xây dựng KC Thăng Long Mó số thuế:0106318392
Địa chỉ: Số 27A ngách 180A/3 P.Nguyễn Lương Bằng-Phường Quang Trung-Q.Đống Đa- TP Hà Nội Số tài khoản: 00100001095123 ST T Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
2 Khoan đát cọc
D1500mm
M 928 1.090.909 1.012.363.636
Cộng tiền hàng: 1.012.363.636 Thuế suất GTGT: ......10..... % , Tiền thuế GTGT: 101.236.364 Tổng cộng tiền thanh toán 1.113.600.000 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ, một trăm mười ba triệu sáu trăm nghìn đồng chắn.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
[Type text] Page 61
Sau khi nhận hoá đơn kế toán định khoản
Nợ TK 131: 1.113.600.00
(cơng ty cổ phần KC Thăng Long) Có Tk 5113: 1.012.363.636 Có TK 3331: 101.236.364
Quy trình nhập liệu vào phần mền:
Trên màn hình nhập liệu chọn Tổng hợp, chọn tiếp chứng từ kế toán khác Số chứng từ: 0017461
Ngày: 01/04/2014 Mã ông bà: KCTL
Tên Ơng bà: Cơng ty cổ phần xây dựng KC Thăng Long
Địa chỉ: Số 27A ngách 180A/3 P.Nguyễn Lương Bằng-Phường Quang Trung- Q.Đống Đa-TP Hà Nội
Diến giải: Cung cấp cọc khoan nhồi cao tốc Hà Nội-Hải Phịng TK nợ: 131KCTL
TK có : 511
Mã đối tượng ấn Tab hiện thị KCTL, Ấn Tab hiện công ty cổ phần KC Thăng Long trên ô tên đối tượng
Số tiền: 1.012.363.636 Ấn tiếp Ctrl+A để kế thuế gtgt trên ô : Ngày HĐ: 01/04/2014
Số serial: 01AA/11P Số HĐ: 0017461
Tiền trước thuế VND: 1.012.363.636 %VAT: 10%
TK Nợ: 131KCTL TK Có: 3331
ấn Tab để hiện mã đối tượng và tên đối tượng như ở trên ấn nhận và thoát
[Type text] Page 63
Đến Ngày 31/12/2014 kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế và hoá đơn GtGt viết phiếu thu:
Biểu 2.4 Phiếu thu
Công ty cổ phần Ck Thăng Long
79/40/10C-Đ.Dương Quảng Hàm-P.Quan Hoa-Q.Cầu Giấy-Tp Hà Nội
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Quyển số:..............
Ngày 31 tháng 12 năm 2014
Số:T4045 Nợ: 1111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Thái Đức
Địa chỉ: Công ty cổ phần xây dựng KC Thăng Long Lý do nộp: Thanh tốn tiền cọc khoan nhồi cơng trình cao tốc Hà Nội-Hải Phòng
Số tiền: 1.113.600.000
(Viết bằng chữ) Một tỷ, một trăm mười ba triệu, sáu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc số: 0017461 Ngày31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký. họ tên. đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký. họ tên) Người nộp tiền (Ký. họ tên) Người lập phiếu (Ký. họ tên) Thủ quỹ (Ký. họ tên)
Quy trình nhập liệu trên phần mền như sau:
từ màn hình nhập liệu vào Vốn bằng tiền chọn tiếp Phiếu thu: Loại phiếu thu: 5
Mã khách bá qua ấn Tab điền : Phạm Thị Vui ấn tab ngày ht: 31/12/2014 Địa chỉ: Phịng kế tốn ấn tab điền ngày lập pt 31/12/2014
Ng. nộp tiền: Phạm Thái Đức
Lý Do nộp: Thu tiền thi công cọc khoan nhồi cao tốc Hà Nội-Hải Phịng ấn Tab điền TK có 111 ấn tab điền tk có 131
Tên Tk: Phải thu khách Hàng Ps có: 1.113.600.000
Diễn giải: Thu tiền thi cơng cọc khoai nhồi cao tốc Hà Nội- Hải Phịng ấn thốt chọn Ok
Màn hình nhập liệu như sau:
[Type text] Page 65
từ số liệu trên, số liệu sẽ tự động chuyển vào sổ nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ thu tiền thanh tốn cọc khoan nhồi cơng trình cao tốc Hà Nội-Hải Phịng sau đó máy sẽ tự động chuyển số liệu sang các sổ chi tiết và sổ cái TK131.111. Để xem sổ sách ta vào nhật ký chung.sau đúp chọn báo cáo kế toán ,chọn tháng , rồi chọn sụ cái. sổ chi tiết tài khoản 511- doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ.
[Type text] Page 67
Cuối tháng. kế toán thực hiện kết chuyển trên phần mềm kế toán TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả cung cấp dịch vụ trong kỳ. Số liệu này sẽ được phản ánh trên sổ cái TK 511,911 và Báo cáo kết quả kinh doanh
Màn hình xem sổ sách báo cáo: