N r
3.2. Hoàn thiện pháp luật về thuế giá trị gia tăng phải bảo vệ quyền của
doanh, theo đó tập trung sửa đổi, bổ sung những vấn đề bất cập so với thực tế, đảm bảo tính thống nhất của hệ thống pháp luật.
3.2. Hồn thiện pháp luật về thuế giá trị gia tăng phải bảo vệ quyền của người nộp thuế người nộp thuế
Các cơ quan thực thi pháp luật khi ban hành chính sách, xây dựng pháp luật cần phải đưa việc bão vệ quyền cho người nộp thuế lên hàng đầu. Bởi vì
việc bảo vệ quyền của người nộp thuế có ảnh hưởng tích cực cho các doanh nghiệp, tạo ra hành lang pháp lý an toàn cho người nộp thuế trong việc thực hiện khấu trừ, hoàn thuế, tạo điều kiện thuận lợi trong sản xuất, lưu thông và
xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ; hạn chế gian lận trong hồn thuế giá trị gia tăng.
Với đặc thù là một nước đang phát triển như nước ta thì những vấn đề phát
sinh về thuế giá trị gia tăng cần phải được các cơ quan xây dựng, thực thi
pháp luật quan tâm để dần hoàn thiện nhằm phản ánh đúng thực tiễn khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng ở nước ta. Từ đó càn phải nghiên cứu và xây dựng,
sửa đổi, hoàn thiện pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng phù họp
với thực tiễn nhất, nhằm đảm bảo quyền được khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng được thực hiện một cách đơn giản, hiệu quả và thông suốt.
3.3. Cần ghi nhận thành nguyên tắc bẳo vệ quyền và lọi ích của người nộp thuế
Trong cuộc sống hàng ngày, hoạt động tiêu dùng của người dân tạo ra thuế cho đất nước. Nếu nền kinh tế phát triển, thu nhập và tiêu dùng của
người dân tăng lên thì Nhà nước sẽ có nguồn thu ổn định. Có thể thấy, không chỉ pháp luật quản lý thuế mà hiến pháp cũng cần quy định quyền và lợi ích
của người nộp thuế. Hỗ trợ về thời gian để đảm bảo quyền tự do hoạt động kinh doanh và quyền sống cịn của cá nhân.
Bộ Tài chính và Tổng Cục thuế dựa trên kết quả thu thuế và nguyên
nhân vi phạm để sáng kiến lập pháp, nhưng có thể thấy các dế xuất nghiêng về phía góp phàn tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và xây dựng pháp luật phù hợp với thơng lệ quốc tế. Có thể nói đây là hai tiêu chí quan trọng để sửa đổi Luật thuc tuy nhiên, điều quan trọng hơn là đưa Luật thuế vào cuộc sông trong bối cảnh nền kinh tế chưa ốn định, các chính sách ưu đãi của Nhà nước còn hướng tới một bộ phận doanh nghiệp Nhà nước thì sự
đánh đồng các doanh nghiệp đều có nghĩa vụ nộp thuế như nhau là khơng thỏa đáng. Bởi vậy, các biện pháp ưu đãi thuế phải được áp dụng linh hoạt
để các chủ thể nộp thuế đều có quyền được hưởng lợi từ chính sách ưu đãi.
Ngoài ra, Luật Quăn lý thuế năm 2019 cần cụ thể hóa để phân định mức độ nặng nhẹ trong xử phạt theo số lần chạm nộp, mức chậm nộp và thời hạn chậm nộp để buộc người nộp thuế phải tuân thủ nghĩa vụ và hạn chế tối đa
thất thu ngân sách Nhà nước.
3.4. Cụ thể hóa nguyên tắc pháp định trong quăn lý thuế
Tại Nhật Bản, theo quy định tại Điều 29, Điều 30, Điều 84 của Hiến
pháp Nhật Bản, nguyên tắc “không thuế, khơng thuế”, người nộp thuế có quyền từ chối các khoản thuế bất hợp pháp vi phạm pháp luật.
Tại Việt Nam, luật thuế do Quốc hội thông qua đã quy định về nghĩa vụ nộp thuế của các tố chức, cá nhân. Điều này có nghĩa là Nhà nước chỉ có thể đánh thuế trong những trường hợp do pháp luật quy định. "Luật quản lý tài
nguyên thiên nhiên" là luật thủ tục quản lý thuế và các khoản thu ngân sách
của các quốc gia khác. Cơ quan thuế và người nộp thuế là hai chủ thể chịu sự
điều chỉnh của Luật quản lý thuế. Người nộp thuế có nghĩa vụ đăng ký, kê
khai, nộp thuế, có quyền u cầu hồn, giảm, miễn, giãn thuế. Đồng thời, cơ
quan thuế có quyền ấn định giá thuê, quyết định hoàn thuế, giảm thuế, miễn thuế, gia hạn, truy thu thuế, phí chậm nộp, tiền lãi, tiền phạt. Đặc biệt là cơ
quan thuế.
Cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền thực hiện thay mặt cơ quan Nhà nước nhưng không nằm trong khuôn khổ quy định của pháp luật, mọi quyết định của cơ quan thuế đều phải dựa trên cơ sở pháp luật. Đối tượng tham gia thực hiện quyền ký hợp đồng phải được cơ quan thuế, công chức hải quan, công chức thuế nắm rõ. Quy định cụ thể về cơ quan, tổ chức và người
có liên quan đến quàn lý thuế, nhưng nguyên tắc này chỉ được thực hiện nếu quá trình thu, nộp và quản lý thuế rõ ràng, minh bạch. Ngoài ra, quyền lợi của
người nộp thuế chi có thể được bảo vệ bởi Đạo luật quản lý thuế nếu các điều
kiện về ổn định, gia hạn và hoàn thuế được áp dụng cùng với quyền hạn thực tế của người nộp thuế. Nó khơng chỉ được coi là một công cụ thu thuế thực
sự. mà cịn là cơng cụ bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế trong quá trình nộp thuế và giám sát việc thực hiện quyền thu thuế. Trên thực tế, lợi ích của Nhà nước chỉ đạt được nếu người nộp thuế tuân thủ các quy định của Luật
quản lý thuế. Việc tự nguyện nộp thuế giúp giảm chi phí thu. Do đó, Luật
quản lý thuế phải quy định chi tiết về quyền và lợi ích của người nộp thuế trong việc thu và nộp thuế nhằm giảm thiểu bất lợi.
3.5. Xây dụng và hoàn thiện các quy phạm pháp luật về thuế
Mặc dù doanh nghiệp có các bộ phận có kiến thức chun mơn và kinh
nghiệm về tài chính, kế tốn, thuế nhưng các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực và áp dụng khác nhau giữa các bộ, ngành, cỏ nhiều trường họp công ty phải trả tiền thuê cho cam. Mặc dù hàng năm, Bộ Tài chính và Tổng cục
Thuế đều tổ chức thảo luận với các doanh nghiệp nhiều lần về các vấn đề cho
thuê và hải quan, tuy nhiên, việc cải cách các quy định và thông tư của pháp luật không giải quyết được mọi vấn đề - luật luôn lạc hậu so với vào thực tế
của cuộc sông. Tuy nhiên, khi luật thiêt lập các nguyên tăc, người nộp thuê
được hưởng lợi từ việc áp dụng các quy tắc. Neu pháp luật không được cơng
bố kịp thời thì vẫn có thể bảo vệ được quyền lợi của người nộp thuế. Để tạo ra
tiền đề cho việc áp dụng khách quan luật đấu thau, cơ quan tư pháp phải được trao quyền giải thích luật theo ngun tắc thuế.
3.6. Cụ thể hóa quy định của pháp luật về quyền của ngưòi nộp thuế
Điều này có nghĩa là các quy định pháp luật phải hướng tới bảo vệ
nhiều quyền và nghĩa vụ hơn cho người nộp thuế. Chúng ta cũng có thể tiến dàn tới sự văn minh của quan hệ nộp thuế thay vì duy trì tính hành chính. Mối
quan hệ đó là như vậy ngày hơm nay. Vì việc nộp thuế suy cho cùng là
chuyển lợi ích vật chất từ các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước nên cần đặc biệt chú ý coi họ là đối tác quản lý mà họ là đối tác của Nhà nước, đối tác cung cấp dịch vụ cho Nhà nước.
Điều này đã thấm nhuần các quy định pháp luật về quyền cùa người
nộp thuế, vì đây sẽ là cơ sở cho những cách thức đồi mới trong áp dụng pháp luật thuế. Trao quyền tự chủ hơn cho người nộp thuế, đồng thời nâng cao
trách nhiệm cho họ và nâng cao nhận thức về sự cần thiết phải nộp thuế,
không nên đặt ra quá nhiều gánh nặng hành chính gây khó khăn trong việc thu nộp thuế và có tác động tiêu cực đến quy trình. Đây là khoản thanh toán bắt
buộc mà các thể nhân và pháp nhân phải thực hiện cho Nhà nước, dựa trên
các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất thừa kế
và được hồn trả trực tiếp. Do khơng được hồn trả trực tiếp nên người nộp thuế phải được coi là người có quyền và lợi ích xứng đáng nếu họ đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, các điều kiện thuận lợi nhất để thanh toán đúng, đủ và thuận tiện trong việc nộp thuế. Khi cơ chế đã hoàn thiện nhưng vẫn bị người nộp thuế vi phạm thì cơ quan quản lý thuế sẽ đóng vai trị là cơ quan có thẩm quyền theo dõi, rà sốt và qn lý các hành vi vi phạm pháp luật
vê thuê. Băng cách này, việc quản lý luật thuê cân thiêt được tạo ra. Cơ quan thuế đóng vai trị hồ trợ, giúp đỡ và cuối cùng là cơ quan giám sát.
3.2.5. Quy định nghĩa vụ của công chức thuế trong Luật quản lý thuế.
Cần lưu ý rằng cán bộ trong ngành tài chính, đặc biệt là cán bộ thuế và hải quan, có vai trị quan trọng trong việc thực hiện quyền thu thuế của Nhà
nước và đảm bảo cơng bàng xã hội. Việc tn thủ đúng trình tự, thủ tục và
trách nhiệm công việc của công chức thuế và hải quan sẽ giúp xây dựng ý
thức cộng tác giữa người nộp thuế vì lợi ích chung của người nộp thuế, Chính
phủ và xã hội.
Cán bộ thuế, hải quan khi thi hành công vụ không thể tránh khởi những sai sót trong quản lý nghiệp vụ dẫn đến thiệt hại cho Nhà nước hoặc người nộp thuế. Tuy nhiên, cần lưu ý đâu là giới hạn. Bạn có ngăn cản các quan
chức thuế và hải quan âm mưu giúp người nộp thuế xóa các trường hợp gian
lận và những thủ tục nào được thực hiện để xác định lồi của ai? Ngoài ra, nếu Đạo luật quản lý thuế sửa đổi làm tăng số tiền hoàn thuế cao hơn lãi suất ngân
hàng, người vi phạm sẽ dùng đến cách hối lộ các quan chức thuế và trốn tránh
người nộp thuế. Thực tế là thất thu thuế không chỉ do người nộp thuế, mà còn
do các nguyên nhân quan trọng về quản lý thuế. Nhiều cán bộ quản lý thuế
thiếu trách nhiệm, làm trước, tham nhũng dẫn đến người nộp thuế khơng hợp tác, tiêu cực. Vì vậy, ngồi việc quy định nhiệm vụ của cán bộ quản lý thuế trong Luật quản lý thuế, cần quy định trong hiến pháp nguyên tắc giám sát
việc thi hành công vụ của cán bộ công chức, đồng thời chỉ đưa ra các chế tài nghiêm khắc nếu cán bộ hải quan vi phạm.
Tổng cục Thuế công bố Đe án tăng cường phịng, chống các hành vi
ngang ngược, tham nhũng, thơng đồng của cán bộ, công chức thuế đối với
người nộp thuế ban hành kèm theo Nghị quyết số 898/QĐ-TCT ngày
18/6/2010 của Tổng cục trưởng tổng cục Thuế, nhằm ngăn chặn, ngãn chặn
kịp thời các hành vi gây rịi, nhũng nhiêu, thơng đơng giữa cán bộ, cơng chức thuế (chi cục thuế chính, chi cục thuế, các chi cục thuế) trong việc thực thi
công vụ, từng bước có đội ngũ cán bộ chuyên trách thuế, cán bộ, cơng chức,
viên chức có trình độ, năng lực chun mơn, đạo đức, tận tâm và có tác phong văn minh, có học thức trong thực hiện chức năng, nhiệm vụ công vụ, tuân thủ
yêu cầu của cơ quan quản lý thuế trong công cuộc đồi mới và được quốc tể
đánh giá cao; góp phần nâng cao hình ảnh của ngành Thuế trong quá trình
phát triển và hội nhập của đất nước. Hệ thống đã đề xuất nhiều giải pháp hữu
hiệu nhằm ngăn chặn các hành vi gây rối, nhũng nhiễu, cấu kết pháp luật và theo dõi, giám sát, kiểm tra hành vi công vụ của cán bộ thuế.
3.7. Hoàn thiện một số quy định cụ thể của Luật Quăn lý thuế.
3.7.1. Quyền tiếp cận thông tin
Trong giai đoạn hội nhập và phát triển hiện nay, vấn đề bảo đảm quyền
tiếp cận thông tin của người dân nông thôn ngày càng trở nên cấp thiết. Vì vậy, cần phải thực hiện các bước cải thiện cơ thể đảm bảo hiệu lực. Quyền
của người nộp thuế được thông tin trong lĩnh vực cho thuê tài chính:
Thứ nhất, ban hành ngay các quy tắc về bố trí và thủ tục thực hiện
quyền tiếp cận thơng tin nhàm đảm bảo tính đầy đủ, thiết thực, đơn giản và
thuận tiện.
Thứ hai, quy định nhiệm vụ của cơ quan thuế và công chức quản lý
thuế rõ ràng, cụ thể, có chế tài thích đáng trong trường hợp người am hiểu từ chối cung cấp thông tin, thông tin và ngăn chặn các hành vi vi phạm.
Thứ ba, bên cạnh quyền tiếp cận thông tin, cịn có u cầu về bảo mật
thơng tin. Do đó, luật thuế phải quy định sự phân định rạch rịi giữa các nguồn thơng tin có thể tiếp cận và thơng tin được coi là bí mật Nhà nước. Việc xác định này cần được công khai cho người nộp thuế để tránh trường họp cán bộ thuế viện lý do thơng tin bí mật là che giấu thơng tin hoặc vơ tình làm lộ
thơng tin bí mật dẫn đến nguy hại cho quốc gia. Đây là yêu cầu cơ bản cần
được cân nhắc kỳ lưỡng khi khoanh vùng.
Thứ tư, tăng cường hơn nữa trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc đa
dạng hóa các kênh cung cấp thông tin. Điều này đặc biệt đúng đối với việc cung cấp thông tin qua các phương tiện thông tin đại chúng và đưa thông tin đơn giản đến người tiêu dùng như báo, đài và thông tin điện tử. Tuy nhiên, do
tính đa dạng cao nên nguồn thông tin từ các cơ quan này phải đảm bão trung
thực, chính xác, cũng cần quy định cụ thế về giá cước, các giải pháp khác nếu cung cấp thơng tin khơng chính xác, phiến diện.
Bên cạnh các giải pháp trước đây, cần tập trung nâng cao trình độ chun mơn của cán bộ quản lý thuế vì họ là người trực tiếp cung cấp thông
tin để tránh tình trạng cung cấp thơng tin khơng chính xác, thiếu nhất quán do
không hiểu rõ thông tin và quy định về nghĩa vụ cung cấp thông tin, phải tính đến chủ đề trao đồi, học hỏi từ các nước, nhất là từ các nước có trình độ chun môn cao. Điều này đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp
thuế được tiếp cận thông tin kịp thời, đầy đủ và trung thực. Nguồn thực hiện
nghĩa vụ thuế để đảm bão hiệu quả của việc thay đổi thu thuế.
3.7.2. Hệ thống thông tin về người nộp thuế và bảo mật thông tin của người nộp thuế nộp thuế
Tầm quan trọng của hệ thống thông tin thuế trong công tác quản lý thuế đã được khẳng định cả về lý luận và thực tiễn, tuy nhiên Luật Quản lý thuế ở nước ta vẫn còn một số bất cập về thông tin. và cơ sở dữ liệu chính xác
về thơng tin người nộp thuế; Nâng cao năng lực, hiệu quả và quản lý thuế.
Thứ nhất, để đảm bảo độ tin cậy cần thiết của hệ thống thông tin người
nộp thuế, cần xác định rõ trách nhiệm của các chủ thế trong việc cung cấp
thông tin về người nộp thuế. Đồng thời, pháp luật phải quy định rõ trách nhiệm của người nộp thuế. Cơ quan chức năng tiếp nhận, xử lý và sử dụng
thơng tin vê người nộp th có trách nhiệm phôi hợp, cung câp, trao đôi thông tin về người nộp thuế với cơ quan có thẩm quyền nhằm ngăn chặn hành vi vi
phạm pháp luật về thuế. Đây là khâu yếu của nước ta trong vài năm trở lại đây
và cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến nhiều người nộp thuế trốn thuế một cách có hệ thống với số tiền lớn nhưng cơ quan thuế không kịp thời nhận biết và xử lý.
Thứ hai, những thông tin về người nộp thuế mà cơ quan quản lý thuế
thu nhập được phải kịp thời, đảm bảo độ chính xác, tin cậy cao, có như vậy việc phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng quan lý mới chính xác, bảo đảm việc quản lý đúng đối tượng cần quan lý chặt chẽ, các đối tượng thực hiện tốt pháp luật không bị “làm phiên". Đe đáp ứng yêu cầu này, pháp luật phải quy định rõ trách nhiệm của người cung cấp thông tin là phải đảm bảo chính xác,