N r
3.5. Xây dụng và hoàn thiện các quy phạm pháp luật về thuế
Mặc dù doanh nghiệp có các bộ phận có kiến thức chun mơn và kinh
nghiệm về tài chính, kế toán, thuế nhưng các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực và áp dụng khác nhau giữa các bộ, ngành, cỏ nhiều trường họp công ty phải trả tiền thuê cho cam. Mặc dù hàng năm, Bộ Tài chính và Tổng cục
Thuế đều tổ chức thảo luận với các doanh nghiệp nhiều lần về các vấn đề cho
thuê và hải quan, tuy nhiên, việc cải cách các quy định và thông tư của pháp luật không giải quyết được mọi vấn đề - luật luôn lạc hậu so với vào thực tế
của cuộc sông. Tuy nhiên, khi luật thiêt lập các nguyên tăc, người nộp thuê
được hưởng lợi từ việc áp dụng các quy tắc. Neu pháp luật không được công
bố kịp thời thì vẫn có thể bảo vệ được quyền lợi của người nộp thuế. Để tạo ra
tiền đề cho việc áp dụng khách quan luật đấu thau, cơ quan tư pháp phải được trao quyền giải thích luật theo nguyên tắc thuế.
3.6. Cụ thể hóa quy định của pháp luật về quyền của ngưịi nộp thuế
Điều này có nghĩa là các quy định pháp luật phải hướng tới bảo vệ
nhiều quyền và nghĩa vụ hơn cho người nộp thuế. Chúng ta cũng có thể tiến dàn tới sự văn minh của quan hệ nộp thuế thay vì duy trì tính hành chính. Mối
quan hệ đó là như vậy ngày hơm nay. Vì việc nộp thuế suy cho cùng là
chuyển lợi ích vật chất từ các tổ chức, cá nhân cho Nhà nước nên cần đặc biệt chú ý coi họ là đối tác quản lý mà họ là đối tác của Nhà nước, đối tác cung cấp dịch vụ cho Nhà nước.
Điều này đã thấm nhuần các quy định pháp luật về quyền cùa người
nộp thuế, vì đây sẽ là cơ sở cho những cách thức đồi mới trong áp dụng pháp luật thuế. Trao quyền tự chủ hơn cho người nộp thuế, đồng thời nâng cao
trách nhiệm cho họ và nâng cao nhận thức về sự cần thiết phải nộp thuế,
không nên đặt ra q nhiều gánh nặng hành chính gây khó khăn trong việc thu nộp thuế và có tác động tiêu cực đến quy trình. Đây là khoản thanh tốn bắt
buộc mà các thể nhân và pháp nhân phải thực hiện cho Nhà nước, dựa trên
các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất thừa kế
và được hồn trả trực tiếp. Do khơng được hoàn trả trực tiếp nên người nộp thuế phải được coi là người có quyền và lợi ích xứng đáng nếu họ đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, các điều kiện thuận lợi nhất để thanh toán đúng, đủ và thuận tiện trong việc nộp thuế. Khi cơ chế đã hoàn thiện nhưng vẫn bị người nộp thuế vi phạm thì cơ quan quản lý thuế sẽ đóng vai trị là cơ quan có thẩm quyền theo dõi, rà soát và quàn lý các hành vi vi phạm pháp luật
vê thuê. Băng cách này, việc quản lý luật thuê cân thiêt được tạo ra. Cơ quan thuế đóng vai trị hồ trợ, giúp đỡ và cuối cùng là cơ quan giám sát.
3.2.5. Quy định nghĩa vụ của công chức thuế trong Luật quản lý thuế.
Cần lưu ý rằng cán bộ trong ngành tài chính, đặc biệt là cán bộ thuế và hải quan, có vai trò quan trọng trong việc thực hiện quyền thu thuế của Nhà
nước và đảm bảo công bàng xã hội. Việc tuân thủ đúng trình tự, thủ tục và
trách nhiệm công việc của công chức thuế và hải quan sẽ giúp xây dựng ý
thức cộng tác giữa người nộp thuế vì lợi ích chung của người nộp thuế, Chính
phủ và xã hội.
Cán bộ thuế, hải quan khi thi hành công vụ không thể tránh khởi những sai sót trong quản lý nghiệp vụ dẫn đến thiệt hại cho Nhà nước hoặc người nộp thuế. Tuy nhiên, cần lưu ý đâu là giới hạn. Bạn có ngăn cản các quan
chức thuế và hải quan âm mưu giúp người nộp thuế xóa các trường hợp gian
lận và những thủ tục nào được thực hiện để xác định lồi của ai? Ngoài ra, nếu Đạo luật quản lý thuế sửa đổi làm tăng số tiền hoàn thuế cao hơn lãi suất ngân
hàng, người vi phạm sẽ dùng đến cách hối lộ các quan chức thuế và trốn tránh
người nộp thuế. Thực tế là thất thu thuế khơng chỉ do người nộp thuế, mà cịn
do các nguyên nhân quan trọng về quản lý thuế. Nhiều cán bộ quản lý thuế
thiếu trách nhiệm, làm trước, tham nhũng dẫn đến người nộp thuế không hợp tác, tiêu cực. Vì vậy, ngồi việc quy định nhiệm vụ của cán bộ quản lý thuế trong Luật quản lý thuế, cần quy định trong hiến pháp nguyên tắc giám sát
việc thi hành công vụ của cán bộ công chức, đồng thời chỉ đưa ra các chế tài nghiêm khắc nếu cán bộ hải quan vi phạm.
Tổng cục Thuế cơng bố Đe án tăng cường phịng, chống các hành vi
ngang ngược, tham nhũng, thông đồng của cán bộ, công chức thuế đối với
người nộp thuế ban hành kèm theo Nghị quyết số 898/QĐ-TCT ngày
18/6/2010 của Tổng cục trưởng tổng cục Thuế, nhằm ngăn chặn, ngãn chặn
kịp thời các hành vi gây rịi, nhũng nhiêu, thơng đông giữa cán bộ, công chức thuế (chi cục thuế chính, chi cục thuế, các chi cục thuế) trong việc thực thi
cơng vụ, từng bước có đội ngũ cán bộ chuyên trách thuế, cán bộ, công chức,
viên chức có trình độ, năng lực chun mơn, đạo đức, tận tâm và có tác phong văn minh, có học thức trong thực hiện chức năng, nhiệm vụ công vụ, tuân thủ
yêu cầu của cơ quan quản lý thuế trong công cuộc đồi mới và được quốc tể
đánh giá cao; góp phần nâng cao hình ảnh của ngành Thuế trong quá trình
phát triển và hội nhập của đất nước. Hệ thống đã đề xuất nhiều giải pháp hữu
hiệu nhằm ngăn chặn các hành vi gây rối, nhũng nhiễu, cấu kết pháp luật và theo dõi, giám sát, kiểm tra hành vi công vụ của cán bộ thuế.
3.7. Hoàn thiện một số quy định cụ thể của Luật Quăn lý thuế.
3.7.1. Quyền tiếp cận thông tin
Trong giai đoạn hội nhập và phát triển hiện nay, vấn đề bảo đảm quyền
tiếp cận thông tin của người dân nơng thơn ngày càng trở nên cấp thiết. Vì vậy, cần phải thực hiện các bước cải thiện cơ thể đảm bảo hiệu lực. Quyền
của người nộp thuế được thơng tin trong lĩnh vực cho th tài chính:
Thứ nhất, ban hành ngay các quy tắc về bố trí và thủ tục thực hiện
quyền tiếp cận thông tin nhàm đảm bảo tính đầy đủ, thiết thực, đơn giản và
thuận tiện.
Thứ hai, quy định nhiệm vụ của cơ quan thuế và công chức quản lý
thuế rõ ràng, cụ thể, có chế tài thích đáng trong trường hợp người am hiểu từ chối cung cấp thông tin, thông tin và ngăn chặn các hành vi vi phạm.
Thứ ba, bên cạnh quyền tiếp cận thơng tin, cịn có u cầu về bảo mật
thơng tin. Do đó, luật thuế phải quy định sự phân định rạch ròi giữa các nguồn thơng tin có thể tiếp cận và thơng tin được coi là bí mật Nhà nước. Việc xác định này cần được công khai cho người nộp thuế để tránh trường họp cán bộ thuế viện lý do thơng tin bí mật là che giấu thơng tin hoặc vơ tình làm lộ
thơng tin bí mật dẫn đến nguy hại cho quốc gia. Đây là yêu cầu cơ bản cần
được cân nhắc kỳ lưỡng khi khoanh vùng.
Thứ tư, tăng cường hơn nữa trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc đa
dạng hóa các kênh cung cấp thơng tin. Điều này đặc biệt đúng đối với việc cung cấp thông tin qua các phương tiện thông tin đại chúng và đưa thông tin đơn giản đến người tiêu dùng như báo, đài và thông tin điện tử. Tuy nhiên, do
tính đa dạng cao nên nguồn thơng tin từ các cơ quan này phải đảm bão trung
thực, chính xác, cũng cần quy định cụ thế về giá cước, các giải pháp khác nếu cung cấp thông tin không chính xác, phiến diện.
Bên cạnh các giải pháp trước đây, cần tập trung nâng cao trình độ chun mơn của cán bộ quản lý thuế vì họ là người trực tiếp cung cấp thơng
tin để tránh tình trạng cung cấp thơng tin khơng chính xác, thiếu nhất qn do
không hiểu rõ thông tin và quy định về nghĩa vụ cung cấp thơng tin, phải tính đến chủ đề trao đồi, học hỏi từ các nước, nhất là từ các nước có trình độ chun mơn cao. Điều này đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp
thuế được tiếp cận thông tin kịp thời, đầy đủ và trung thực. Nguồn thực hiện
nghĩa vụ thuế để đảm bão hiệu quả của việc thay đổi thu thuế.
3.7.2. Hệ thống thông tin về người nộp thuế và bảo mật thông tin của người nộp thuế nộp thuế
Tầm quan trọng của hệ thống thông tin thuế trong công tác quản lý thuế đã được khẳng định cả về lý luận và thực tiễn, tuy nhiên Luật Quản lý thuế ở nước ta vẫn còn một số bất cập về thơng tin. và cơ sở dữ liệu chính xác
về thông tin người nộp thuế; Nâng cao năng lực, hiệu quả và quản lý thuế.
Thứ nhất, để đảm bảo độ tin cậy cần thiết của hệ thống thông tin người
nộp thuế, cần xác định rõ trách nhiệm của các chủ thế trong việc cung cấp
thông tin về người nộp thuế. Đồng thời, pháp luật phải quy định rõ trách nhiệm của người nộp thuế. Cơ quan chức năng tiếp nhận, xử lý và sử dụng
thông tin vê người nộp th có trách nhiệm phơi hợp, cung câp, trao đôi thông tin về người nộp thuế với cơ quan có thẩm quyền nhằm ngăn chặn hành vi vi
phạm pháp luật về thuế. Đây là khâu yếu của nước ta trong vài năm trở lại đây
và cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến nhiều người nộp thuế trốn thuế một cách có hệ thống với số tiền lớn nhưng cơ quan thuế không kịp thời nhận biết và xử lý.
Thứ hai, những thông tin về người nộp thuế mà cơ quan quản lý thuế
thu nhập được phải kịp thời, đảm bảo độ chính xác, tin cậy cao, có như vậy việc phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng quan lý mới chính xác, bảo đảm việc quản lý đúng đối tượng cần quan lý chặt chẽ, các đối tượng thực hiện tốt pháp luật không bị “làm phiên". Đe đáp ứng yêu cầu này, pháp luật phải quy định rõ trách nhiệm của người cung cấp thơng tin là phải đảm bảo chính xác, trung thực thông tin mà họ cung cấp, đồng thời pháp luật cần quy định rõ các biện pháp xử lý đối với những trường hợp cung cấp thông tin khơng trung thực, khơng chính xác. Ngồi ra, cơ quan quản lý thuế khi tiếp nhận các
nguồn thông tin cung cấp cũng phải có trách nhiệm kiềm tra, đánh giá tính
trung thực, chính xác của thơng tin được cung cấp.
Thứ ba, thông tin về người nộp thuế rất đa dạng, được lấy từ nhiều
nguồn khác nhau và được sử dụng cho mục đích quản lý thuế. Trong Thơng tin về Người nộp thuế, có thơng tin chung có thể được cơng bố. Thơng tin nhạy cảm chỉ được chuyển nếu cần thiết và có thơng tin chuyên nghiệp và
riêng tư. Thông tin sẽ không được tiết lộ hoặc công bố. Thông tin ẩn này phải
được giữ bí mật nghiêm ngặt. Việc đảm bảo bí mật thông tin nghiệp vụ được coi là vấn đề quan trọng đối với người nộp thuế, vì vậy bảo mật thông tin là
trách nhiệm của cơ quan quản lý và cơng chức thuế trong q trình thi hành
công vụ. Quy định rõ trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc duy trì bí mật
thơng tin của người nộp thuế, trong đó nêu rõ trường hợp cơ quan quản lý tiếp
nhận chia sẻ thông tin với cơ quan khác có u câu. Đơng thời, pháp luật khơng quy định về điều đó. Trách nhiệm bồi thường thiệt hại hoặc truy cứu
trách nhiệm hình sự trong trường hợp người nộp thuế tiết lộ trái phép thông tin nghiệp vụ bí mật Đây là cách duy nhất người nộp thuế và công ty liên kết
công khai cung cấp thông tin cho cơ quan cũ và cơ quan thuế mới có nguồn
thơng tin đa chiều để tốt hơn phục vụ bạn quàn lý nhóm riêng.
3.7.3. về thủ tục khẩu trừ thuế, hoàn thuế
Để thực hiện tốt việc hoàn thuế giá trị gia tăng, trước hết cần có quy
trình hồn thuế rõ ràng, cụ thể, tăng cường phối họp kiểm tra, thanh tra trong
nội bộ ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm của cán bộ làm cơng tác hồn thuế, cần chuyển dần sang áp dụng cơng nghệ hiện đại vào hồn thuế.
Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu quả trong cơng tác quản lý hoàn thuế
cán bộ quăn lý nên lưu ý:
- Xác minh chặt chẽ và cụ thể từng loại hóa đơn đầu vào, đầu ra nếu có
hóa đơn khác tỉnh thì phải nhanh chóng gửi đi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh đó. Nếu hóa đơn đầu vào là hóa đơn chứng từ đặc thù thì phải căn cứ vào quy định cụ thể để tính ra số thuế giá trị gia tăng được khấu
trừ. Khi kiểm tra phải kết hợp với các hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết về mua
hàng, bán hàng. Chế độ kế toán ở đơn vị ra sao? Sử dụng các phương pháp
kiểm tra để xác định chính xác lượng hàng hóa mua vào bán ra trong kỳ và tránh hiện tượng dùng hóa đơn khống.
- Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng thì cần phân loại rõ ràng từng
loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Phân loại
một cách chính xác mức thuế suất được áp dụng cho mặt hàng.
- Đối với cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất khẩu thực tế thông qua sổ chi tiết và
tờ khai Hải quan đã xác nhận, hợp đông xuât khâu... Nêu doanh nghiệp thực
hiện ủy thác xuất khẩu thi phải có tờ khai của đơn vị được ủy thác.
3.7.4. Ce kiểm tra, thanh tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là cơng tác chiếm vị trí quan trọng trong quản lý thuế và được quy định trong các luật thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
nhằm đảm bảo chính xác số thuế phải nộp, đâm bảo việc thi hành các quy định, việc thực hiện các quy trình của ngành, phát hiện kịp thời những hành vi
gian lận trong q trình quyết tốn thuế, q trình tính chi phí, ngăn chặn kịp
thời các hành vi trốn thuế của doanh nghiệp.
Để đảm bảo cho công tác thanh tra kiểm tra có hiệu quả, có thể góp
phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, điều quan trọng là khơng ngừng nâng
cáo trình độ chun mơn cho các cán bộ thuế, đặc biệt là cán bộ thanh tra,
mỗi cán bộ thuế phải thường xuyên trau dồi kiến thức về lĩnh vực quản lý cùa mình, học hỏi kinh nghiệm của những người đi trước, của các đồng nghiệp để
hồn thành tốt cơng việc mình phụ trách. Đồng thời, phân công phân nhiệm
cán bộ quản lý theo các mảng, từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để có thể nắm bắt và tìm ra được những sai phạm trong quá trình hoạt
động, giúp doanh nghiệp có thể cải thiện cơng tác quản lý tại đơn vị cũng như nâng cao các nghiệp vụ chun mơn. Do đó, nâng cao nghiệp vụ, đào tạo
chun mơn cho đội ngũ cán bộ thuế nói chung và cán bộ thanh tra kiểm tra nói riêng là một yêu cầu tất yếu.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiếm tra thuế giá trị gia tăng với các doanh nghiệp khắc phục những tồn tại hạn chế trong công tác thanh
tra kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp nhằm thực hiện đúng tiến độ kiểm tra. Cán bộ thuế nói riêng và Cơ quan thuế nói chung cần phải thực hiện tốt cơng
tác thẩm định, kiểm tra kỳ, nghiên cứu sâu hồ sơ của các doanh nghiệp trong