N r
3.7. Hoàn thiện một số quy định cụ thế của Luật Quản lý thuế
3.7.2. Hệ thống thông tin về người nộp thuế và bảo mật thông tin của
nộp thuế
Tầm quan trọng của hệ thống thông tin thuế trong công tác quản lý thuế đã được khẳng định cả về lý luận và thực tiễn, tuy nhiên Luật Quản lý thuế ở nước ta vẫn còn một số bất cập về thông tin. và cơ sở dữ liệu chính xác
về thơng tin người nộp thuế; Nâng cao năng lực, hiệu quả và quản lý thuế.
Thứ nhất, để đảm bảo độ tin cậy cần thiết của hệ thống thông tin người
nộp thuế, cần xác định rõ trách nhiệm của các chủ thế trong việc cung cấp
thông tin về người nộp thuế. Đồng thời, pháp luật phải quy định rõ trách nhiệm của người nộp thuế. Cơ quan chức năng tiếp nhận, xử lý và sử dụng
thơng tin vê người nộp th có trách nhiệm phơi hợp, cung câp, trao đôi thông tin về người nộp thuế với cơ quan có thẩm quyền nhằm ngăn chặn hành vi vi
phạm pháp luật về thuế. Đây là khâu yếu của nước ta trong vài năm trở lại đây
và cũng là một trong những nguyên nhân dẫn đến nhiều người nộp thuế trốn thuế một cách có hệ thống với số tiền lớn nhưng cơ quan thuế không kịp thời nhận biết và xử lý.
Thứ hai, những thông tin về người nộp thuế mà cơ quan quản lý thuế
thu nhập được phải kịp thời, đảm bảo độ chính xác, tin cậy cao, có như vậy việc phân tích, đánh giá, phân loại đối tượng quan lý mới chính xác, bảo đảm việc quản lý đúng đối tượng cần quan lý chặt chẽ, các đối tượng thực hiện tốt pháp luật không bị “làm phiên". Đe đáp ứng yêu cầu này, pháp luật phải quy định rõ trách nhiệm của người cung cấp thông tin là phải đảm bảo chính xác, trung thực thơng tin mà họ cung cấp, đồng thời pháp luật cần quy định rõ các biện pháp xử lý đối với những trường hợp cung cấp thơng tin khơng trung thực, khơng chính xác. Ngoài ra, cơ quan quản lý thuế khi tiếp nhận các
nguồn thơng tin cung cấp cũng phải có trách nhiệm kiềm tra, đánh giá tính
trung thực, chính xác của thông tin được cung cấp.
Thứ ba, thông tin về người nộp thuế rất đa dạng, được lấy từ nhiều
nguồn khác nhau và được sử dụng cho mục đích quản lý thuế. Trong Thông tin về Người nộp thuế, có thơng tin chung có thể được cơng bố. Thơng tin nhạy cảm chỉ được chuyển nếu cần thiết và có thơng tin chun nghiệp và
riêng tư. Thơng tin sẽ không được tiết lộ hoặc công bố. Thông tin ẩn này phải
được giữ bí mật nghiêm ngặt. Việc đảm bảo bí mật thơng tin nghiệp vụ được coi là vấn đề quan trọng đối với người nộp thuế, vì vậy bảo mật thơng tin là
trách nhiệm của cơ quan quản lý và công chức thuế trong quá trình thi hành
cơng vụ. Quy định rõ trách nhiệm của cơ quan thuế trong việc duy trì bí mật
thơng tin của người nộp thuế, trong đó nêu rõ trường hợp cơ quan quản lý tiếp
nhận chia sẻ thông tin với cơ quan khác có u câu. Đơng thời, pháp luật khơng quy định về điều đó. Trách nhiệm bồi thường thiệt hại hoặc truy cứu
trách nhiệm hình sự trong trường hợp người nộp thuế tiết lộ trái phép thơng tin nghiệp vụ bí mật Đây là cách duy nhất người nộp thuế và công ty liên kết
công khai cung cấp thông tin cho cơ quan cũ và cơ quan thuế mới có nguồn
thơng tin đa chiều để tốt hơn phục vụ bạn quàn lý nhóm riêng.
3.7.3. về thủ tục khẩu trừ thuế, hoàn thuế
Để thực hiện tốt việc hoàn thuế giá trị gia tăng, trước hết cần có quy
trình hồn thuế rõ ràng, cụ thể, tăng cường phối họp kiểm tra, thanh tra trong
nội bộ ngành thuế, nâng cao trình độ trách nhiệm của cán bộ làm cơng tác hồn thuế, cần chuyển dần sang áp dụng công nghệ hiện đại vào hồn thuế.
Bên cạnh đó, để nâng cao hiệu quả trong cơng tác quản lý hồn thuế
cán bộ quăn lý nên lưu ý:
- Xác minh chặt chẽ và cụ thể từng loại hóa đơn đầu vào, đầu ra nếu có
hóa đơn khác tỉnh thì phải nhanh chóng gửi đi xin đề nghị xin xác minh đến Chi cục thuế tỉnh đó. Nếu hóa đơn đầu vào là hóa đơn chứng từ đặc thù thì phải căn cứ vào quy định cụ thể để tính ra số thuế giá trị gia tăng được khấu
trừ. Khi kiểm tra phải kết hợp với các hóa đơn bán hàng, sổ chi tiết về mua
hàng, bán hàng. Chế độ kế toán ở đơn vị ra sao? Sử dụng các phương pháp
kiểm tra để xác định chính xác lượng hàng hóa mua vào bán ra trong kỳ và tránh hiện tượng dùng hóa đơn khống.
- Đối với hàng hóa dịch vụ đầu vào dùng để sản xuất, kinh doanh hàng
hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng thì cần phân loại rõ ràng từng
loại hàng hóa dịch vụ để tính thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Phân loại
một cách chính xác mức thuế suất được áp dụng cho mặt hàng.
- Đối với cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu phải kiểm tra giấy từ khai Hải quan, kiểm tra lượng hàng hóa xuất khẩu thực tế thông qua sổ chi tiết và
tờ khai Hải quan đã xác nhận, hợp đông xuât khâu... Nêu doanh nghiệp thực
hiện ủy thác xuất khẩu thi phải có tờ khai của đơn vị được ủy thác.
3.7.4. Ce kiểm tra, thanh tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là cơng tác chiếm vị trí quan trọng trong quản lý thuế và được quy định trong các luật thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế
nhằm đảm bảo chính xác số thuế phải nộp, đâm bảo việc thi hành các quy định, việc thực hiện các quy trình của ngành, phát hiện kịp thời những hành vi
gian lận trong q trình quyết tốn thuế, q trình tính chi phí, ngăn chặn kịp
thời các hành vi trốn thuế của doanh nghiệp.
Để đảm bảo cho công tác thanh tra kiểm tra có hiệu quả, có thể góp
phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, điều quan trọng là khơng ngừng nâng
cáo trình độ chun môn cho các cán bộ thuế, đặc biệt là cán bộ thanh tra,
mỗi cán bộ thuế phải thường xuyên trau dồi kiến thức về lĩnh vực quản lý cùa mình, học hỏi kinh nghiệm của những người đi trước, của các đồng nghiệp để
hồn thành tốt cơng việc mình phụ trách. Đồng thời, phân cơng phân nhiệm
cán bộ quản lý theo các mảng, từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để có thể nắm bắt và tìm ra được những sai phạm trong quá trình hoạt
động, giúp doanh nghiệp có thể cải thiện công tác quản lý tại đơn vị cũng như nâng cao các nghiệp vụ chun mơn. Do đó, nâng cao nghiệp vụ, đào tạo
chuyên môn cho đội ngũ cán bộ thuế nói chung và cán bộ thanh tra kiểm tra nói riêng là một yêu cầu tất yếu.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiếm tra thuế giá trị gia tăng với các doanh nghiệp khắc phục những tồn tại hạn chế trong công tác thanh
tra kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp nhằm thực hiện đúng tiến độ kiểm tra. Cán bộ thuế nói riêng và Cơ quan thuế nói chung cần phải thực hiện tốt công
tác thẩm định, kiểm tra kỳ, nghiên cứu sâu hồ sơ của các doanh nghiệp trong
giai đoạn kiểm tra tại bàn. Ghi chú, lưu lại những trường họp thường có nhiều
sai phạm hay các sai phạm mới nghiêm trọng được phát hiện trong quá trình kiểm tra tạo điều kiện thuận lợi cho những lần kiểm tra sau.
Đẩy mạnh công tác phối hợp với các lực lượng liên quan (công an, cơ
quan quản lý thị trường, Ngân hàng Nhà nước,...) kiên quyết đấu tranh với các loại tội phạm lợi dụng chính sách pháp luật đề trốn thuế, tránh thuế. Thực hiện
công khai kết quả thanh tra, kiểm tra để phê phán các hành vi cố tình gian lận, trốn lậu thuế nhằm giáo dục, răn đe và ngăn ngừa các hành vi vi phạm.
Riêng đối với các trường hợp thanh tra thuế phải nắm chắc đặc điểm kinh doanh, qui trình cơng nghệ, năng lực sản xuất của doanh nghiệp để nâng
cao chất lượng, rút ngắn thời gian thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.
3.7.5. Xử lý vi phạm pháp luật thuế
Như trên đã đề cập đến sự bất cập trong quy định về mức xử lý đối với
hành vi chậm nộp tiền thuế, cần quy định cụ thể Luật Quản lý thuế để xác
định mức độ nghiêm khắc của việc quản lý theo số lần chậm nộp, số tiền chậm nộp và thời hạn chậm nộp, một mặt khơng khuyến khích người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Mặt khác, cần đảm bảo cân đối lợi ích giữa các đối tượng nộp thuế trong điều kiện kinh tế khó khăn như hiện nay.
TIỂU KẾT CHƯƠNG 3
Trong Chương 3 của luận án đã đưa ra các kiên nghị nhãm hoàn thiện hệ thống pháp luật bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế. Lý luận và thực tiễn đã chỉ ra rằng đối với đời sống kinh tế - xã hội ở bất kỳ quốc gia nào trên thế giới, thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước đế quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh cũng như phân phối tiêu dùng và thúc đẩy kinh tế phát triển. Có hệ thống chính sách thuế đầy đủ. Sự phù hợp, đồng bộ, hoàn thiện và luôn cập
nhật với sự vận động và phát triển của thực tiễn là điều cần thiết và cấp bách
Trên tinh thần đó, đảng và Nhà nước ta đã có q trình điều hành và đối mới nền kinh tế nông nghiệp, đất nước luôn luôn đổi mới tập trung vào việc cải thiện hệ thống thuế.
Neu hệ thống văn bản quy phạm pháp luật được hoàn thiện, đồng bộ và
chặt chẽ sẽ góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống, hiệu quả cho các
vấn đề liên quan đến lưu thông pháp luật thuế, nhất là trong thời kỳ ngành thuế, cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập sâu rộng như Việt Nam hiện
nay.
KẾT LUẬN
Luật thuê giá trị gia tăng là một trong nhũng đạo luật thuê có ảnh hưởng sâu rộng đến đời sống kinh tế và tiêu dùng xã hội. Thuế giá trị gia tăng
mang lại những tác động tích cực cho nền kinh tế, tạo được nguồn thu lớn và tương đổi ổn định cho ngân sách Nhà nước và thúc đẩy hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp.
Qua thực tế áp dụng thuế giá trị gia tăng ở nước ta trong những năm vừa qua cho thấy pháp luật thuế giá trị gia tăng ở nước ta về cơ bản đã đáp ứng được những yêu cầu về lý luận của pháp luật thuế giá trị gia tăng cả về
cấu trúc bên trong lẫn hình thức biểu hiện bên ngoài. Cùng với Nhà nước,
doanh nghiệp là một chủ thể tham gia và đóng vai trò chù đạo trong quan hệ pháp luật thuế. Đây là chủ thể có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết và trực tiếp
sáng tạo, quản lý các lợi ích vật chất được hình thành trong xã hội. Nhận thấy tầm quan trọng trong việc bảo vệ quyền của người nộp thuế điển hình trong
việc cải cách hệ thống thuế, các quy chuẩn pháp luật và hệ thống cán bộ cơ
quan thuế nhằm mục tiêu đảm bảo lợi ích cho các đổi tượng nộp thuế cũng như đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Doanh nghiệp có quyền được hường cái ưu đãi về thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế theo đúng quy định
của pháp luật; Được yêu cầu bồi thường thiệt hại, tố cáo, khiếu nại và khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp cùa mình.
Doanh nghiệp trong việc thực thi nộp thuế giá trị gia tăng, vấn đề khấu
trừ và hồn thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng như chống thất thu thuế
cho Nhà nước, đơn giản hóa q trình quản lý và thu thuế, phát huy tính tự
giác cho các chủ thế nộp thuế, tạm giúp đỡ các doanh nghiệp khi khó khăn,
bảo đảm sự công bằng cho người nộp thuế,... Tuy nhiên, những quy định
pháp luật hiện nay vân chưa thực sự bảo vệ quyên cho người nộp thuê trong công tác nộp thuế giá trị gia tăng, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng. Rất
nhiều quy định của pháp luật cịn bất cập, vướng mắc, khó thực hiện trên thực tế, dẫn đến thiệt hại cho người nộp thuế và những hành vi gian lận trong q trình thu thuế, khấu trừ, hồn thuế gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó, cơ chế bào vệ về quyền cho người nộp thuế như khiếu nại, khởi kiện, bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế trong công tác
thu nộp thuế giá trị gia tăng, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng chưa có quy định riêng và chỉ được thực hiện theo các quy định của Luật Khiếu nại,
Tố tụng hành chính.
Trong q trình xây dựng, triển khai luật thuế giá trị gia tăng ở nước ta
thể hiện sự nhận thức đúng đắn, tính phức tạp của thuế giá trị gia tăng, nhất là
kỳ thuật tính và thu thuế giá trị gia tăng. Song quá trình xây dựng cũng như triển khai thực hiện đã có nhiều vấn đề vướng mắc phát sinh, vì lẽ đó mà các
văn bản pháp luật thuế giá trị gia tăng được sửa đối, bổ sung liên tục để đáp
ứng nhũng yêu cầu của đời sống xã hội luôn vận động phát triền cũng như yêu cầu của công tác quản lý thuê giá trị gia tăng. Cũng qua quá trình triển khai thuế giá trị gia tăng nhiều vấn đề nảy sinh khiến các nhà làm luật cũng
như các cơ quan chức năng phải đau đầu. Sự thiếu sót trong luật cũng như
trong quản lý khiến cho việc chấp hành thực thi nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp giảm đi dẫn đến gian lận thuế và thất thốt nguồn ngân sách Nhà
nước. Chính những thực tế đó địi hỏi phải có một bộ luật hoàn chỉnh hơn, một bộ máy quản lý làm việc có hiệu quả hơn đế bảo vệ quyền lợi cho doanh
nghiệp trong việc nộp thuế và khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng; cũng
như ngăn chặn tình trạng gian lận thuế giá trị gia tăng trong xã hội hiện nay. Đây cũng là yêu cầu đòi hỏi của xã hội hiện nay để xây dựng một xã hội văn minh tiên tiến những vẫn giữ bản sắc dân tộc.
Trong phạm vi một Luận văn, băng những kiên thức, lập luận của cá
nhân và dựa trên các nguồn tài liệu tham khảo; Luận văn tập trung đi sâu vào khai thác những vấn về lý luận, quy định của pháp luật nhằm bảo vệ quyền
của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng. Qua đó Luận văn cũng đi sâu vào đánh giá, chỉ ra những bất cập, vướng mắc trong
nhũng quy định của pháp luật hiện nay và nhũng vụ việc bất cập trong thực
tiễn việc bảo vệ quyền của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế
giá trị gia tăng. Từ những bất cập, vương mắc đó để cỏ những đề xuất, kiến
nghị hoàn thiện hơn nữa các quy định pháp luật về bảo vệ quyền của người
nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng nói riêng và pháp luật về thuế giá trị gia tăng nói chung. Mặc dù luận văn đã cố gắng đưa ra
những cơ sở lý luận, đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật và những kiến nghị hoàn thiện pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt nam hiện nay. Nhưng do kiến thức và thời gian nghiên cứu có hạn và trong phạm vi
một luận văn thạc sĩ không thể giải quyết thấu đáo, đầy đủ mọi vấn đề, do vậy
luận văn khơng tránh khởi những thiếu sót, hạn chế. Rất mong nhận được sự
quan tâm, đánh giá đe luận văn này thực sự mang tính khoa học.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2013), Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiêt vê
xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
2. Bùi Dương (2021), “Đánh giá sát nguồn thu năm 2021 làm nền tảng