N r
3.7. Hoàn thiện một số quy định cụ thế của Luật Quản lý thuế
3.7.5. Xử lý vi phạm pháp luật thuế
Như trên đã đề cập đến sự bất cập trong quy định về mức xử lý đối với
hành vi chậm nộp tiền thuế, cần quy định cụ thể Luật Quản lý thuế để xác
định mức độ nghiêm khắc của việc quản lý theo số lần chậm nộp, số tiền chậm nộp và thời hạn chậm nộp, một mặt khơng khuyến khích người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế. Mặt khác, cần đảm bảo cân đối lợi ích giữa các đối tượng nộp thuế trong điều kiện kinh tế khó khăn như hiện nay.
TIỂU KẾT CHƯƠNG 3
Trong Chương 3 của luận án đã đưa ra các kiên nghị nhãm hoàn thiện hệ thống pháp luật bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế. Lý luận và thực tiễn đã chỉ ra rằng đối với đời sống kinh tế - xã hội ở bất kỳ quốc gia nào trên thế giới, thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước đế quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh cũng như phân phối tiêu dùng và thúc đẩy kinh tế phát triển. Có hệ thống chính sách thuế đầy đủ. Sự phù hợp, đồng bộ, hoàn thiện và luôn cập
nhật với sự vận động và phát triển của thực tiễn là điều cần thiết và cấp bách
Trên tinh thần đó, đảng và Nhà nước ta đã có q trình điều hành và đối mới nền kinh tế nông nghiệp, đất nước luôn luôn đổi mới tập trung vào việc cải thiện hệ thống thuế.
Neu hệ thống văn bản quy phạm pháp luật được hoàn thiện, đồng bộ và
chặt chẽ sẽ góp phần tạo hành lang pháp lý thơng thống, hiệu quả cho các
vấn đề liên quan đến lưu thông pháp luật thuế, nhất là trong thời kỳ ngành thuế, cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập sâu rộng như Việt Nam hiện
nay.
KẾT LUẬN
Luật thuê giá trị gia tăng là một trong nhũng đạo luật thuê có ảnh hưởng sâu rộng đến đời sống kinh tế và tiêu dùng xã hội. Thuế giá trị gia tăng
mang lại những tác động tích cực cho nền kinh tế, tạo được nguồn thu lớn và tương đổi ổn định cho ngân sách Nhà nước và thúc đẩy hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp.
Qua thực tế áp dụng thuế giá trị gia tăng ở nước ta trong những năm vừa qua cho thấy pháp luật thuế giá trị gia tăng ở nước ta về cơ bản đã đáp ứng được những yêu cầu về lý luận của pháp luật thuế giá trị gia tăng cả về
cấu trúc bên trong lẫn hình thức biểu hiện bên ngoài. Cùng với Nhà nước,
doanh nghiệp là một chủ thể tham gia và đóng vai trò chù đạo trong quan hệ pháp luật thuế. Đây là chủ thể có mối quan hệ chặt chẽ, mật thiết và trực tiếp
sáng tạo, quản lý các lợi ích vật chất được hình thành trong xã hội. Nhận thấy tầm quan trọng trong việc bảo vệ quyền của người nộp thuế điển hình trong
việc cải cách hệ thống thuế, các quy chuẩn pháp luật và hệ thống cán bộ cơ
quan thuế nhằm mục tiêu đảm bảo lợi ích cho các đổi tượng nộp thuế cũng như đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Doanh nghiệp có quyền được hường cái ưu đãi về thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế theo đúng quy định
của pháp luật; Được yêu cầu bồi thường thiệt hại, tố cáo, khiếu nại và khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp cùa mình.
Doanh nghiệp trong việc thực thi nộp thuế giá trị gia tăng, vấn đề khấu
trừ và hồn thuế giá trị gia tăng có vai trị quan trọng như chống thất thu thuế
cho Nhà nước, đơn giản hóa q trình quản lý và thu thuế, phát huy tính tự
giác cho các chủ thế nộp thuế, tạm giúp đỡ các doanh nghiệp khi khó khăn,
bảo đảm sự công bằng cho người nộp thuế,... Tuy nhiên, những quy định
pháp luật hiện nay vân chưa thực sự bảo vệ quyên cho người nộp thuê trong công tác nộp thuế giá trị gia tăng, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng. Rất
nhiều quy định của pháp luật cịn bất cập, vướng mắc, khó thực hiện trên thực tế, dẫn đến thiệt hại cho người nộp thuế và những hành vi gian lận trong q trình thu thuế, khấu trừ, hồn thuế gây thất thoát nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Bên cạnh đó, cơ chế bào vệ về quyền cho người nộp thuế như khiếu nại, khởi kiện, bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế trong công tác
thu nộp thuế giá trị gia tăng, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng chưa có quy định riêng và chỉ được thực hiện theo các quy định của Luật Khiếu nại,
Tố tụng hành chính.
Trong q trình xây dựng, triển khai luật thuế giá trị gia tăng ở nước ta
thể hiện sự nhận thức đúng đắn, tính phức tạp của thuế giá trị gia tăng, nhất là
kỳ thuật tính và thu thuế giá trị gia tăng. Song quá trình xây dựng cũng như triển khai thực hiện đã có nhiều vấn đề vướng mắc phát sinh, vì lẽ đó mà các
văn bản pháp luật thuế giá trị gia tăng được sửa đối, bổ sung liên tục để đáp
ứng nhũng yêu cầu của đời sống xã hội luôn vận động phát triền cũng như yêu cầu của công tác quản lý thuê giá trị gia tăng. Cũng qua quá trình triển khai thuế giá trị gia tăng nhiều vấn đề nảy sinh khiến các nhà làm luật cũng
như các cơ quan chức năng phải đau đầu. Sự thiếu sót trong luật cũng như
trong quản lý khiến cho việc chấp hành thực thi nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp giảm đi dẫn đến gian lận thuế và thất thốt nguồn ngân sách Nhà
nước. Chính những thực tế đó địi hỏi phải có một bộ luật hoàn chỉnh hơn, một bộ máy quản lý làm việc có hiệu quả hơn đế bảo vệ quyền lợi cho doanh
nghiệp trong việc nộp thuế và khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng; cũng
như ngăn chặn tình trạng gian lận thuế giá trị gia tăng trong xã hội hiện nay. Đây cũng là yêu cầu đòi hỏi của xã hội hiện nay để xây dựng một xã hội văn minh tiên tiến những vẫn giữ bản sắc dân tộc.
Trong phạm vi một Luận văn, băng những kiên thức, lập luận của cá
nhân và dựa trên các nguồn tài liệu tham khảo; Luận văn tập trung đi sâu vào khai thác những vấn về lý luận, quy định của pháp luật nhằm bảo vệ quyền
của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng. Qua đó Luận văn cũng đi sâu vào đánh giá, chỉ ra những bất cập, vướng mắc trong
nhũng quy định của pháp luật hiện nay và nhũng vụ việc bất cập trong thực
tiễn việc bảo vệ quyền của người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế
giá trị gia tăng. Từ những bất cập, vương mắc đó để cỏ những đề xuất, kiến
nghị hoàn thiện hơn nữa các quy định pháp luật về bảo vệ quyền của người
nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng nói riêng và pháp luật về thuế giá trị gia tăng nói chung. Mặc dù luận văn đã cố gắng đưa ra
những cơ sở lý luận, đánh giá thực tiễn áp dụng pháp luật và những kiến nghị hoàn thiện pháp luật về khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng tại Việt nam hiện nay. Nhưng do kiến thức và thời gian nghiên cứu có hạn và trong phạm vi
một luận văn thạc sĩ không thể giải quyết thấu đáo, đầy đủ mọi vấn đề, do vậy
luận văn khơng tránh khởi những thiếu sót, hạn chế. Rất mong nhận được sự
quan tâm, đánh giá đe luận văn này thực sự mang tính khoa học.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2013), Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiêt vê
xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
2. Bùi Dương (2021), “Đánh giá sát nguồn thu năm 2021 làm nền tảng
đê xây dựng dự toán thu ngân sách Nhà nước năm 2022 và các năm tiếp
theo” (Website: https://by.com.vn/gAeEDc, Ngày 16/07/2021).
3. Chính phủ (2013), Nghị định 129/2013/NĐ-CP quy định xử phạt vi
phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
4. Chính phủ (2020), Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định xử phạt
hành chỉnh về thuế, hóa đơn.
5. Chinhphu.vn (2019), “Cơng văn 10373/BTC-TCHQ của Bộ Tài
chỉnh về việc thuế giá trị gia tăng mặt hàng sắn lát khô”. (Website:
https://luatminhkhue.vn/cong-van-10373-btc-tchq-cua-bo-tai-chinh-ve-viec- thue-gia-tri-gia-tang-mat-hang-san-lat-kho.aspx, Ngày 03/07/2019).
6. Chinhphu.vn (2020), “Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế giá trị
gia tăng? ”, (Website:http://baochinhphu. vn/Tra-loi-cong-dan/Doi-tuong-
chìu-thue-va-khong-chiu-thue-giá trị gia tăng/389156. vgp, Ngày 05/03/2020).
7. Đào Thị Ngọc Ánh (2011), Pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị
gia tăng tại Việt Nam, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội.
8. Hải quan Việt Nam (2019), “Cắt giảm thuế quan theo các Hiệp định
thương mại tự do của Việt Nam ”, (Website: https ://www. customs.gov. vn/Lists/TinHoatDong/VieyvDetails.aspx?ID=29227
á =H%E7 %BS%Â3p%20t%C3% A1 c%20qu%E 1 %BB%91 c%20t%
E1%BA%BF).
9. Hoàng Thị Mộng Trinh (2017), Bảo đảm quyên của người nộp thuê
trong khẩu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng, Luận văn thạc sĩ Luật học, Khoa
Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nôi.
10. Hồng Sương (2016), 'Hành trình gian khơ đì hồn thuế của một
doanh nghiệp”, Bảo Thanh niên, http://thanhnien.vn/kinh-doanh/hanh-trinh- gian-kho-di-hoan-thue-cua-mot-doanh-nghiep-704054.html, Ngày
18/05/2016.
11. Mạnh Bôn (2017), “Doanh nghiệp than việc xuất khâu tài ngun
khơng được hồn thuế”, (Website: https://baodautu.vn/doanh-nghiep-than-
viec-xuat-khau-t-nguy en-khong-duoc-hoan-thue-d73273.html, Ngày
27/11/2017).
12. Lê Thanh (2018/ “Thủ tướng: Người nộp thuế phải được bảo vệ”
(Website: https://tuoitre.vn/thu-tuong-nguoi-nop-thue-phai-duoc-bao-ve-
20180109085253397,htm , Ngày 09/01/2018).
13. Kim Chung (2021), “Thanh tra ngành Tài chính kiến nghị xử lỷ về
tài chính gần 26.000 tỷ đồng trong 6 tháng đầu năm 2021”, (Website:
https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/tttc/r/o/ttsk/ttsk_chitiet?dDocName
=MOFUCM204375&_afrLoop=6835059337871068#%40%3F_afrLoop%3D
6835059337871068%26dDocName%3DMOFUCM204375%26_adfctrl-
state%3Dgrpgdzcqg_46, Ngày 06/07/2021).
14. Thanh Thanh t/h (NM-TBTCVN) (2021), “Tiếp tục cải cách thủ
tục hành chỉnh đê giảm giờ nộp thuế”, (Website: https://by.com.vn/RPHOy6,
Ngày 19/04/2021).
15. Thông tư 204/2015/TT-BTC quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế (2015)
16. Thông tư 31/2021/TT-BTC quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế (2021)
17. TS. Nguyên Thị Lan Hương - Tạp chí Khoa học - Luật học, sô
1/2013, “về bảo vệ quyền của người nộp thuế trong Luật Quản lý thuế”,
(Website: https://law.vnu.edu.vn/article-Tap-chi-khoa-hoc-l8986-1241.html).
18. PGS. TS. Lê Xuân Trường (2021), "Cải cách hệ thống thuế đến
năm 2030 hướng đến một cơ cấu thu ngân sách bền vững", Tạp chỉ Thuế, Ngày 02/03/2021.
19. VCCI (2019), “VCCI công bổ số liệu khảo sát 'gãy sốc' về ngành
th uế”, (Webs í te: https://neac.gov.vn/so-lieu-thong-ke/vcci-cong-bo-so-lieu-
khao-sat-gay-soc-ve-nganh-thue, Ngày 23/12/2019).
20. VCCK2019), ' 'Mức độ hài lòng của doanh nghiệp về cải cách
hành chính thuế ngày càng tăng”, (Website: https://tapchitaichinh.vn/su-kien-
noi-bat/muc-do-hai-long-cua-doanh-nghiep-ve-cai-cach-hanh-chinh-thue- ngay-cang-tang-315513.html, Ngày 19/11/2019).