- Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lương(tiền cụng) của cụng nhõn viờn
25 26/3 Tiền lương phải trả CBCN
2.2.1. Chứng từ sử dụng
Để thanh toỏn tiền lương tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng ngày kế toỏn doanh nghiệp phải lập bàng thanh toỏn tiền lương cho từng tổ, đơn vị.
Bảng thanh toỏn lương, BHXH sẽ được làm căn cứ để thanh toỏn lương và BHXH cho người lao động. Thụng thường tại cỏc doanh nghiệp việc thanh toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lươg, cỏc khoản trớch khỏc cho người lao động được chia làm 2 kỳ.
Kỳ 1 là tạm ứng và kỳ 2 sẽ nhập số cũn lại sau khi trừ đi cỏc khoản thanh toỏn lương, thanh toỏn BHXH, bảng kờ danh sỏch những người chưa lĩnh lương cựng cỏc chứng và bỏo cỏo thu - chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phũng kế toỏn để kiểm tra và ghi sổ.
2.2.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 338 – Phải trả phải nộp khỏc : Dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh
thanh toỏn cỏc khoản phải trả, phải nộp ngồi nội dung , đó được phản ỏnh cỏc tài khoản khỏc (từ TK 331 đến TK 336)
- Nụi dung kết cấu:
TK 338 – Phải trả phải nộp khỏc
- Kết chuyển giỏ trị tài sản thừa vào cỏc tài khoản liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý .
- BHXH phải trả cho CNV
- KPCĐ chi tại đơn vị
- Số BHXH ,BHYT , KPCĐ đó nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH , BHYT , KPCĐ .
- Doanh thu ghi nhận cho từng kỳ kế
- Giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý (chưa rừ nguyờn nhõn )
- Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn , tập thể (trrong và ngoài đơn vị ) theo quyết
định ghi trong biờn bản xử lý do xỏc định
ghi trong biờn bản xử lý do xỏc định ngay được nguyờn nhõn
- Trớch BHXH ,KPCĐ , BHYT vào chi phớ sản xuất kinh doanh .
toỏn ; trả lại tiền nhận trước cho khỏch hàng khi khụng tiếp tục thực hiện việc
cho thuờ tài sản .
- Cỏc khoản đó trả và đó nộp khỏc .
- Trớch BHXH ,KPCĐ , BHYT vào chi phớ sản xuất kinh doanh .
- Cỏc khoản thanh toỏn cho CNV tiền nhà điện nước ở tập thể .
- BHXH và KPCĐ vượt chi được bự đắp .
- Doanh thu chưa thực hiện . - Cỏc khoản phải trả khỏc .
SD (nếu cú ) : Số đó trả , đó nộp nhiều hơn số phải trả ,phải nộp hoặc số BHXH đó chi , KPCĐ chi vượt chưa được bự .
SD : - Số tiền cũn phải trả ,cũn phải nộp - BHXH ,BHYT ,KPCĐ đó trớch chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết . Giỏ trị tài sản phỏt hiện thừa cũn chờ giải quyết
Doanh thu nhận được của kỳ kế toỏn
TK 338 - phải trả phải nộp khỏc cú cỏc TK cấp 2 sau : - TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết
- TK 3382 – Kinh phớ cụng đoàn - TK3383 – Bảo hiểm xó hội - TK3384 – Bảo hiểm y tế
- TK3387 – Doanh thu chưa thực hiện TK 3388 – Phải trả phải nộp khỏc
Quy trỡnh hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương được thể hiện qua hai sơ đồ sau: