2.3.3 .Hoàn thành kiểm toán
3.1.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán
2.3.3.2 .T ổng hợp kết quả và phát hành báo cáo kiểm toán
3.1.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán
3.1. Nhận xét quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do
3.1.2.1.Lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, về việc tiếp cận khách hàng đến kí hợp đồng và thu thập thơng tin từ
phía khách hàng
Bắt đầu từ công việc tiếp cận với khách hàng, đặc biệt là khách hàng mới của công ty được cơng ty rất coi trọng vì đây là bước đầu tiên tạo ấn tượng và niềm tin cho khách hàng. Khi có nhu cầu kiểm tốn, khách hàng sẽlà người trực tiếp liên hệ với các công ty kiểm tốn. Cơng ty tiến hành xem xét việc chấp nhận kiểm tốn. Ban giám đốc và trưởng phịng kiểm tốn gặp gỡkhách hàng đểđánh giá, kiểm soát và xử lý rủi ro cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, việc tiếp cận khách hàng như vậy cịn mang tính máy móc, rập khn, chưa thể hiện tính chun mơn hóa cao trong dịch vụ của cơng ty.
Sau khi kí kết hợp đồng với khách hàng, thông thường trước khi bắt đầu thực hiện kiểm tốn với khách hàng, cơng ty sẽ cử ra một người liên lạc trước với khách hàng về ngày bắt đầu đến kiểm toán và đưa cho khách hàng một danh sách các tài liệu mà khách hàng cần cung cấp cho kiểm tốn.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Ngô Thị Mỹ Thúy
Với khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, KTV phải tiến hành thu thập tất cả các thông tin về ngành, doanh nghiệp và các thông tin liên quan khác từđầu nên rất mất cơng sức, thời gian, chi phí. Trong khi với khách hàng thường niên, KTV chỉ cần dựa vào kết quả kiểm toán những năm trước và cập nhật thêm thơng tin thì đã có thể hiểu rõ về khách hàng. Chính vì lý do đó mà cơng ty ln ch ủ trương thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng, đáp ứng dịch vụ tốt nhất để làm hài lòng khách hàng, khiến khách hàng muốn tiếp tục kiểm toán những năm tiếp theo.
Thứ hai, về việc đánh giá hệ thống KSNB của khách hàng
Nhìn chung, việc thu thập thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng và mô tả chi tiết được KTV thực hiện theo đúng quy trình kiểm tốn chung của công ty.
Tuy nhiên, việc thu thập và mô tả thông tin về hệ thống KSNB chưa được cụ thể. Các thông tin về hệ thống KSNB của khách hàng chưa được biểu hiện thành các lưu đồ mà mới chỉ được trình bày dưới dạng tường thuật. Điều này làm cho các giấy tờ làm việc về đánh giá hệ thống KSNB thường rất dài và KTV khó bao quát được hết những nội dung đã đư ợc ghi chép lại trong giấy tờ làm việc nên đơi khi, trong q trình thực hiện kiểm tốn, vẫn hỏi lại những câu hỏi mà KTV lúc đánh giá hệ thống KSNB đã hỏi rồi, làm cho khách hàng khó chịu và có thái độc bất hợp tác, gây bất lợi cho việc thực hiện kiểm tốn. Phân tích nguyên nhân của hạn chế và tìm ra giải pháp là điều mang tính cần thiết của cơng ty để hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung; kiểm tốn tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng.