Chi phí có thể kiểm sốt Thực tế linh hoạtDự toán
Chênh lệch dự toán linh hoạt Dự toán tĩnh Chênh lệch khối lượng 1 2 3=1-2 4 5=2-4 Chi phí NVLTT Chi phí NCTT Chi phí SXC - Biến phí SXC - Định phí SXC Tổng cộng
Nguồn: Sách kế tốn quản trị trường ĐHKT TP. HCM
Các chênh lệch được phân tích tùy theo yêu cầu quản lý thành các biến động theo các nhân tố cấu thành chi phí đó (Phân tích biến động chi phí được trình bày trong mục 1.4.3). Báo cáo của trung tâm chi phí được tách biệt thành Báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm chi phí định mức và Báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm chi phí khơng định mức được.
1.3.3.2 Báo cáo thành quả của trung tâm doanh thu:
Là báo cáo nhằm đánh giá trách nhiệm và thành quả hoạt động, dựa trên báo cáo thực hiện doanh thu thực tế so với doanh thu dự toán. Thành quả quản lý của các trung tâm doanh thu thường được đánh giá bằng việc so sánh doanh thu có thể kiểm soát giữa thực tế so với dự tốn và phân tích các chênh lệch phát sinh do ảnh hưởng của các nhân tố như giá bán, sản lượng tiêu thụ, cơ cấu sản phẩm tiêu thụ đến sự biến động của doanh thu. Tùy theo cơ cấu tổ chức quản lý của mỗi DN mà người chịu trách nhiệm cao nhất của trung tâm doanh thu là khác nhau (Tổng giám đốc kinh doanh, Giám đốc kinh doanh, trưởng phòng kinh doanh....).
Dựa vào báo cáo này, nhà quản trị DN sẽ đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu của từng trung tâm cũng như tồn DN, qua đó đánh giá trách nhiệm quản lý của người quản lý bộ phận tạo ra doanh thu.