Bảng 3 .10 Báo cáo đánh giá thành quả của trungtâm chi phí không định mức được
Bảng 3.15 Báo cáo đánh giá thành quả của trungtâm đầu tư
Chỉ tiêu Thực hiện hoạchKế Chênhlệch
1. Doanh thu
2. Lợi nhuận sản xuất kinh doanh 3. Vốn đầu tư
4. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (2:1) 5. Số vòng quay vốn đầu tư (1:3)
6. Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư (ROI) (4x5)
7. Chi phí sử dụng vốn [(3) x tỷ suất CP vốn] 8. Lợi nhuận còn lại (RI) (=2-7)
Số liệu chi tiết trình bày tại Phụ lục 22
Ngồi những giải pháp hoàn thiện về mặt tổ chức hệ thống quản lý và thiết kế báo cáo trách nhiệm phù hợp, Pharimexco cũng cần có những giải pháp khác để hồn thiện hệ thống KTTNnhư:
Về nhân sự:
- Hiện nay tại công ty, bộ phận kế toán chỉ tập trung chủ yếu vào lĩnh vực kế tốn tài chính, việc thực hiện KTTN còn chưa được quan tâm đúng mức. Phairmexco cần đầu tư nhân lực có chuyên mơn về KTTN và chun biệt thực hiện phân tích đánh giá các thông tin thu thập được nhằm báo cáo kịp thời cho nhà quản trị với mức rủi ro sai sót thấp nhất. Căn cứ vào quy mơ hoạt động, bộ phận kế tốn cần có thêm ít nhất hai nhân viên kế tốn phụ trách cơng việc chính thuộc mảng quản trị sau:
□ Lập các dự toán ngân sách và theo dõi tình hình sử dụng ngân sách hàng kỳ (tháng, quý, năm).
□ Lập báo cáo bộ phận hàng kỳ (tháng, quý, năm).
- Để tăng cường sự phối hợp giữa bộ phận kế toán thuộc mảng quản trị và các trung tâm trách nhiệm, Pharimexco cần sắp xếp thêm một nhân viên phụ trách kế toán tại các trung tâm trách nhiệm. Nhân viên kế toán tại trung tâm trách nhiệm sẽ là cầu nối giữa các trung tâm với kế toán quản trị về mặt chứng từ kế toán, theo dõi thực hiện dự toán ngân sách và báo cáo các vấn đề liên quan đến kế toán với kế tốn quản trị...
Về chính sách đào tạo nhân viên tại công ty
Một hệ thống KTTN muốn được vận dụng có hiệu quả trước hết người sử dụng phải nắm bắt được khái niệm, các kỹ năng cần thiết khi sử dụng thơng tin kế tốn cho việc ra quyết định. Do đó, cơng ty cần tổ chức hoặc gửi nhân viên đi học các lớp đào tạo để nâng cao kiến thức về kế toán cho các nhà quản lý như giám đốc, trưởng phịng,…
Về ứng dụng cơng nghệ tại công ty
Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào việc xử lý số liệu. Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toán MISA thay thế cho phần mềm SONEC từ đầu năm 2015. Tuy nhiên, phần mềm này cũng chưa chú trọng đến mảng quản lý đánh giá thành quả hoạt
Nhóm 2
Nhóm 1 Nhóm 3 Nhóm 4 Nhóm 5
động, thành quả quản lý. Vì vậy, bộ phận kế tốn cần kết hợp với ban quản trị hệ thống để phát triển thêm module kế toán quản trị hoặc xem xét đầu tư một phần mềm chuyên phục vụ cho việc cung cấp các báo cáo KTTN, nâng cao tính kịp thời của việc cung cấp thông tin và giảm sử dụng các nguồn lực của công ty.
Về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán theo mã trách nhiệm quản trị:
Tài khoản kế toán là một phương pháp kế toán dùng để phản ánh và theo dõi một cách liên tục và có hệ thống từng đối tượng kế tốn riêng biệt qua các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động SXKD của một DN. Số liệu ghi chép trong tài khoản là một trong những nguồn số liệu quan trọng nhất để xây dựng các chỉ tiêu khi lập báo cáo kế toán. Hệ thống tài khoản cần được xây dựng chi tiếthơn cho từng loại doanh thu ứng với từng loạisản phẩmkhác để có thể quản lý doanh thu bán hàng của từng mặt hàng, từ đó đánh giá được lợi nhuận của từng loại sản phẩm. Đồng thời, hệ số tài khoản gắn với mã số của từng trung tâm trách nhiệm nhằm giúp kế tốn có thể tổng hợp được số liệu thực hiện cũng như dự toán theo từng trung tâm trách nhiệm hoặc theo từng tài khoản chi phí, doanh thu của tồn cơng ty. Cấu trúc mã số tài khoản được xây dựng từ sự kết hợp giữa một số hiệu tài khoản với một cấp độ trách nhiệm.